Новая декларация по УСНО | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Новая декларация по УСНО

По итогам 2014 г. организации на упрощенке должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу при УСНО не позднее 31 марта 2015 г., а предприниматели-упрощенцы — не позднее 30 апреляп. 1 ст. 346.23 НК РФ. Причем по новой формеприложение № 1 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Главное новшество декларации заключается в том, что для упрощенцев на «доходной» и на «доходно-расходной» УСНО теперь предусмотрены свои разделы для заполнения. То есть форма увеличилась в размерах. В итоге, кроме титульного листа, организация или ИП, применяющие:

Сразу отметим, что принципиально порядок заполнения декларации не изменился, однако по количеству отражаемой в ней информации форма стала более подробной. Заполнять ее нужно, как и прежде, с конца — сначала второй раздел, потом первый.

Общие изменения и новые коды в декларации

Небольшие изменения коснулись титульного листа декларации. Появились новые коды, обозначающие налоговый период, за который подается декларация. Теперь в форме за последний налоговый периодподп. 3 п. 3.2 Порядка; приложение № 1 к Порядку:

  • при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности ИП указывается код «50»;
  • при переходе на другой режим налогообложения — код «95»;
  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО, — код «96».

А при подаче обычной декларации по итогам года надо отметить код «34» (как и раньше).

Кроме того, на титульном листе появились отдельные поля, заполняемые при реорганизации юрлицп. 2.6 Порядка.

В разделах 1.1 и 1.2 новой формы предусмотрено несколько строк для указания кода ОКТМО. Обязательно заполнить надо только первую из них — строку 010. Остальные заполняются, если в следующих отчетных периодах упрощенец сменил место нахождения (то есть снялся с учета по прежнему месту нахождения и встал на учет в другом месте), из-за чего изменился его код ОКТМОпп. 4.2, 5.2 Порядка. Иначе в этих строках ставятся прочерки.

В разделах 1.1 и 1.2 все так же надо показывать суммы авансовых платежей и налога, но теперь для итогов каждого отчетного и налогового периода (кроме I квартала) в разделе есть две строки: в одной из них можно указать сумму платежа (налога) к уплате, в другой — сумму к уменьшению. В предыдущей форме декларации показать сумму к уменьшению можно было только в отношении единого налога.

Строк «Код бюджетной классификации» в форме больше нет.

Что изменилось для упрощенцев на «доходах»

Суммы доходов, исчисленных авансовых платежей (налога) и уплаченных обязательных страховых взносов, выплаченных пособий и других сумм, на которые может быть уменьшен налог (далее — страховые взносы), указываются в разделе 2.1 по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и года. Все эти показатели отражаются нарастающим итогом с начала годапп. 6.3, 6.9 Порядка.

Также в разделе 2.1 учтено, что упрощенцы на «доходах», которые делают выплаты физлицам и которые не делают таковых, по разным правилам уменьшают суммы исчисленных авансовых платежей и налога на страховые взносы. Как вы помните, упрощенцы, у которых есть работники, вправе уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму уплаченных в текущем периоде страховых взносов не более чем на 50%. А для ИП, работающих в одиночку, таких ограничений нетп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Поэтому при заполнении раздела 2.1 нужно указать так называемый признак плательщикап. 6.2 Порядка:

  • 1 — для упрощенцев с работниками и/или исполнителями по ГПД;
  • 2 — для ИП, не делающих выплат физлицам.

Соответственно, в графах 140—143 отражаются суммы уплаченных страховых взносов в пределах либо половины суммы авансового платежа (налога) за соответствующий период, либо самого авансового платежа (налога)п. 6.9 Порядка.

Заполнив раздел 2.1, можно переходить к разделу 1.1. В нем сумма авансового платежа за I квартал считается как сумма исчисленного налога, уменьшенная на уплаченные в этом же периоде страховые взносып. 4.3 Порядка. Платеж за полугодие определяется так же, но за минусом авансового платежа за предыдущий период. И так далее.

Что изменилось для упрощенцев на «доходно-расходной» УСНО

В разделе 2.2, посвященном расчету налога, показатели надо будет указывать опять же по итогам каждого отчетного периода и года. Это относится к доходам упрощенца, расходам, налоговой базе, сумме полученного убытка за истекший период, сумме исчисленного авансового платежа (налога) и даже ставкам налога.

Как известно, для «доходно-расходных» упрощенцев ставка налога может быть установлена региональным законом в размере от 5 до 15%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. И если упрощенец в течение года переедет в другой регион, у него ставка налога может измениться. Если же в течение года ставка у вас не менялась, то ее и следует указать во всех строках 260—263п. 7.13 Порядка.

Как и ранее, налоговая база за любой период указывается, только если ее расчетное значение получается больше 0пп. 7.14—7.17 Порядка. А если по итогам периода был получен убыток, то в строках для указания авансового платежа (налога) ставятся прочеркипп. 7.14—7.17 Порядка. Здесь перемен нет.

На основании данных из раздела 2.2 заполняется раздел 1.2пп. 5.4—5.9 Порядка. В нем тоже кое-что поменялось. Если сумма налога по итогам года, подлежащая доплате, у «доходно-расходных» упрощенцев считается так же, как и год назад, то с суммами к уменьшению дело обстоит иначе. Прежде чем рассчитать само уменьшение, надо сравнить полученную сумму налога за год с минимальным налогом. В итогеп. 5.9 Порядка:

  • <если>сумма налога больше минимального налога либо равна ему, то значение строки 110 определяется как разность авансовых платежей и рассчитанной суммы налога. Такая формула была предусмотрена и для заполнения предыдущей формы декларации;
  • <если>сумма налога меньше минимального, а сумма авансовых платежей больше минимального налога, то в строку 110 должна попасть разность между суммой авансовых платежей и суммой минимального налога.

В обоих случаях при этом по строке 120, где отражается сумма минимального налога, ставится прочеркп. 5.10 Порядка. А заполняется строка 120, только если минимальный налог превышает и сумму налога за год, и сумму авансовых платежей к уплате. Тогда минимальный налог, подлежащий уплате, определяется как разность между минимальным налогом и суммой авансовых платежейп. 5.10 Порядка.

Новый раздел 3

В нем необходимо отражать суммы, которые упрощенец получил в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и финансированияп. 8.1 Порядка. То есть налоговики не просто хотят видеть из декларации, какие целевые суммы и в каких размерах вы получили, но и хотят проверить, не пора ли включить какие-то из них в ваши доходып. 14 ст. 250 НК РФ.

В разделе для каждого вида поступивших средств указываются:

  • код вида поступления;
  • дата поступления и дата, до которой средства надо использовать;
  • сумма поступления (стоимость имущества, услуг, работ);
  • сумма средств, срок использования которых не истек;
  • сумма, использованная по назначению в срок;
  • сумма, использованная на другие цели или не использованная в срок.

***

При утрате права на применение УСНО в строках для указания сумм доходов, исчисленного налога, уплаченных страховых взносов, а также сумм расходов, налоговой базы, убытков ставятся значения этих же показателей, но за фактический последний отчетный период упрощенцапп. 6.3, 6.8, 6.9, 7.2, 7.3, 7.8, 7.13 Порядка.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском