Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Новая декларация по УСНО

По итогам 2014 г. организации на упрощенке должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу при УСНО не позднее 31 марта 2015 г., а предприниматели-упрощенцы — не позднее 30 апреляп. 1 ст. 346.23 НК РФ. Причем по новой формеприложение № 1 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Главное новшество декларации заключается в том, что для упрощенцев на «доходной» и на «доходно-расходной» УСНО теперь предусмотрены свои разделы для заполнения. То есть форма увеличилась в размерах. В итоге, кроме титульного листа, организация или ИП, применяющие:

Сразу отметим, что принципиально порядок заполнения декларации не изменился, однако по количеству отражаемой в ней информации форма стала более подробной. Заполнять ее нужно, как и прежде, с конца — сначала второй раздел, потом первый.

Общие изменения и новые коды в декларации

Небольшие изменения коснулись титульного листа декларации. Появились новые коды, обозначающие налоговый период, за который подается декларация. Теперь в форме за последний налоговый периодподп. 3 п. 3.2 Порядка; приложение № 1 к Порядку:

  • при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности ИП указывается код «50»;
  • при переходе на другой режим налогообложения — код «95»;
  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО, — код «96».

А при подаче обычной декларации по итогам года надо отметить код «34» (как и раньше).

Кроме того, на титульном листе появились отдельные поля, заполняемые при реорганизации юрлицп. 2.6 Порядка.

В разделах 1.1 и 1.2 новой формы предусмотрено несколько строк для указания кода ОКТМО. Обязательно заполнить надо только первую из них — строку 010. Остальные заполняются, если в следующих отчетных периодах упрощенец сменил место нахождения (то есть снялся с учета по прежнему месту нахождения и встал на учет в другом месте), из-за чего изменился его код ОКТМОпп. 4.2, 5.2 Порядка. Иначе в этих строках ставятся прочерки.

В разделах 1.1 и 1.2 все так же надо показывать суммы авансовых платежей и налога, но теперь для итогов каждого отчетного и налогового периода (кроме I квартала) в разделе есть две строки: в одной из них можно указать сумму платежа (налога) к уплате, в другой — сумму к уменьшению. В предыдущей форме декларации показать сумму к уменьшению можно было только в отношении единого налога.

Строк «Код бюджетной классификации» в форме больше нет.

Что изменилось для упрощенцев на «доходах»

Суммы доходов, исчисленных авансовых платежей (налога) и уплаченных обязательных страховых взносов, выплаченных пособий и других сумм, на которые может быть уменьшен налог (далее — страховые взносы), указываются в разделе 2.1 по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и года. Все эти показатели отражаются нарастающим итогом с начала годапп. 6.3, 6.9 Порядка.

Также в разделе 2.1 учтено, что упрощенцы на «доходах», которые делают выплаты физлицам и которые не делают таковых, по разным правилам уменьшают суммы исчисленных авансовых платежей и налога на страховые взносы. Как вы помните, упрощенцы, у которых есть работники, вправе уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму уплаченных в текущем периоде страховых взносов не более чем на 50%. А для ИП, работающих в одиночку, таких ограничений нетп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Поэтому при заполнении раздела 2.1 нужно указать так называемый признак плательщикап. 6.2 Порядка:

  • 1 — для упрощенцев с работниками и/или исполнителями по ГПД;
  • 2 — для ИП, не делающих выплат физлицам.

Соответственно, в графах 140—143 отражаются суммы уплаченных страховых взносов в пределах либо половины суммы авансового платежа (налога) за соответствующий период, либо самого авансового платежа (налога)п. 6.9 Порядка.

Заполнив раздел 2.1, можно переходить к разделу 1.1. В нем сумма авансового платежа за I квартал считается как сумма исчисленного налога, уменьшенная на уплаченные в этом же периоде страховые взносып. 4.3 Порядка. Платеж за полугодие определяется так же, но за минусом авансового платежа за предыдущий период. И так далее.

Что изменилось для упрощенцев на «доходно-расходной» УСНО

В разделе 2.2, посвященном расчету налога, показатели надо будет указывать опять же по итогам каждого отчетного периода и года. Это относится к доходам упрощенца, расходам, налоговой базе, сумме полученного убытка за истекший период, сумме исчисленного авансового платежа (налога) и даже ставкам налога.

Как известно, для «доходно-расходных» упрощенцев ставка налога может быть установлена региональным законом в размере от 5 до 15%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. И если упрощенец в течение года переедет в другой регион, у него ставка налога может измениться. Если же в течение года ставка у вас не менялась, то ее и следует указать во всех строках 260—263п. 7.13 Порядка.

Как и ранее, налоговая база за любой период указывается, только если ее расчетное значение получается больше 0пп. 7.14—7.17 Порядка. А если по итогам периода был получен убыток, то в строках для указания авансового платежа (налога) ставятся прочеркипп. 7.14—7.17 Порядка. Здесь перемен нет.

На основании данных из раздела 2.2 заполняется раздел 1.2пп. 5.4—5.9 Порядка. В нем тоже кое-что поменялось. Если сумма налога по итогам года, подлежащая доплате, у «доходно-расходных» упрощенцев считается так же, как и год назад, то с суммами к уменьшению дело обстоит иначе. Прежде чем рассчитать само уменьшение, надо сравнить полученную сумму налога за год с минимальным налогом. В итогеп. 5.9 Порядка:

  • <если>сумма налога больше минимального налога либо равна ему, то значение строки 110 определяется как разность авансовых платежей и рассчитанной суммы налога. Такая формула была предусмотрена и для заполнения предыдущей формы декларации;
  • <если>сумма налога меньше минимального, а сумма авансовых платежей больше минимального налога, то в строку 110 должна попасть разность между суммой авансовых платежей и суммой минимального налога.

В обоих случаях при этом по строке 120, где отражается сумма минимального налога, ставится прочеркп. 5.10 Порядка. А заполняется строка 120, только если минимальный налог превышает и сумму налога за год, и сумму авансовых платежей к уплате. Тогда минимальный налог, подлежащий уплате, определяется как разность между минимальным налогом и суммой авансовых платежейп. 5.10 Порядка.

Новый раздел 3

В нем необходимо отражать суммы, которые упрощенец получил в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и финансированияп. 8.1 Порядка. То есть налоговики не просто хотят видеть из декларации, какие целевые суммы и в каких размерах вы получили, но и хотят проверить, не пора ли включить какие-то из них в ваши доходып. 14 ст. 250 НК РФ.

В разделе для каждого вида поступивших средств указываются:

  • код вида поступления;
  • дата поступления и дата, до которой средства надо использовать;
  • сумма поступления (стоимость имущества, услуг, работ);
  • сумма средств, срок использования которых не истек;
  • сумма, использованная по назначению в срок;
  • сумма, использованная на другие цели или не использованная в срок.

***

При утрате права на применение УСНО в строках для указания сумм доходов, исчисленного налога, уплаченных страховых взносов, а также сумм расходов, налоговой базы, убытков ставятся значения этих же показателей, но за фактический последний отчетный период упрощенцапп. 6.3, 6.8, 6.9, 7.2, 7.3, 7.8, 7.13 Порядка.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание