Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.
Содержание журнала № 2 за 2015 г.Новая декларация по УСНО
По итогам 2014 г. организации на упрощенке должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу при УСНО не позднее 31 марта 2015 г., а предприниматели-упрощенцы — не позднее 30 апрел
Главное новшество декларации заключается в том, что для упрощенцев на «доходной» и на «доходно-расходной» УСНО теперь предусмотрены свои разделы для заполнения. То есть форма увеличилась в размерах. В итоге, кроме титульного листа, организация или ИП, применяющие:
- объект «доходы», заполняют разделы 1.1 и 2.1, где в строках 001 и 101 уже проставлен код «1», обозначающий этот объект налогообложени
япп. 4.1, 6.1 Порядка заполнения (приложение № 3 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@) (далее — Порядок); - объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», заполняют разделы 1.2 и 2.2, где в строках 001 и 101 заранее стоит
код «2»пп. 5.1, 7.1 Порядка.
Сразу отметим, что принципиально порядок заполнения декларации не изменился, однако по количеству отражаемой в ней информации форма стала более подробной. Заполнять ее нужно, как и прежде, с конца — сначала второй раздел, потом первый.
Общие изменения и новые коды в декларации
Небольшие изменения коснулись титульного листа декларации. Появились новые коды, обозначающие налоговый период, за который подается декларация. Теперь в форме за последний налоговый перио
- при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности ИП указывается код «50»;
- при переходе на другой режим налогообложения — код «95»;
- при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО, — код «96».
А при подаче обычной декларации по итогам года надо отметить код «34» (как и раньше).
Кроме того, на титульном листе появились отдельные поля, заполняемые при реорганизации юрли
В разделах 1.1 и 1.2 новой формы предусмотрено несколько строк для указания кода
В разделах 1.1 и 1.2 все так же надо показывать суммы авансовых платежей и налога, но теперь для итогов каждого отчетного и налогового периода (кроме I квартала) в разделе есть две строки: в одной из них можно указать сумму платежа (налога) к уплате, в другой — сумму к уменьшению. В предыдущей форме декларации показать сумму к уменьшению можно было только в отношении единого налога.
Строк «Код бюджетной классификации» в форме больше нет.
Что изменилось для упрощенцев на «доходах»
Суммы доходов, исчисленных авансовых платежей (налога) и уплаченных обязательных страховых взносов, выплаченных пособий и других сумм, на которые может быть уменьшен налог (далее — страховые взносы), указываются в разделе 2.1 по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и года. Все эти показатели отражаются нарастающим итогом с начала
Также в разделе 2.1 учтено, что упрощенцы на «доходах», которые делают выплаты физлицам и которые не делают таковых, по разным правилам уменьшают суммы исчисленных авансовых платежей и налога на страховые взносы. Как вы помните, упрощенцы, у которых есть работники, вправе уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму уплаченных в текущем периоде страховых взносов не более чем на 50%. А для ИП, работающих в одиночку, таких ограничений
- 1 — для упрощенцев с работниками
и/или исполнителями по ГПД; - 2 — для ИП, не делающих выплат физлицам.
Соответственно, в графах
Заполнив раздел 2.1, можно переходить к разделу 1.1. В нем сумма авансового платежа за I квартал считается как сумма исчисленного налога, уменьшенная на уплаченные в этом же периоде страховые взнос
Что изменилось для упрощенцев на «доходно-расходной» УСНО
В разделе 2.2, посвященном расчету налога, показатели надо будет указывать опять же по итогам каждого отчетного периода и года. Это относится к доходам упрощенца, расходам, налоговой базе, сумме полученного убытка за истекший период, сумме исчисленного авансового платежа (налога) и даже ставкам налога.
Как известно, для «доходно-расходных» упрощенцев ставка налога может быть установлена региональным законом в размере от 5 до
Как и ранее, налоговая база за любой период указывается, только если ее расчетное значение получается больш
На основании данных из раздела 2.2 заполняется раздел
- <если>сумма налога больше минимального налога либо равна ему, то значение строки 110 определяется как разность авансовых платежей и рассчитанной суммы налога. Такая формула была предусмотрена и для заполнения предыдущей формы декларации;
- <если>сумма налога меньше минимального, а сумма авансовых платежей больше минимального налога, то в строку 110 должна попасть разность между суммой авансовых платежей и суммой минимального налога.
В обоих случаях при этом по строке 120, где отражается сумма минимального налога, ставится прочер
Новый раздел 3
В нем необходимо отражать суммы, которые упрощенец получил в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и финансировани
В разделе для каждого вида поступивших средств указываются:
- код вида поступления;
- дата поступления и дата, до которой средства надо использовать;
- сумма поступления (стоимость имущества, услуг, работ);
- сумма средств, срок использования которых не истек;
- сумма, использованная по назначению в срок;
- сумма, использованная на другие цели или не использованная в срок.
***
При утрате права на применение УСНО в строках для указания сумм доходов, исчисленного налога, уплаченных страховых взносов, а также сумм расходов, налоговой базы, убытков ставятся значения этих же показателей, но за фактический последний отчетный период упрощенц