Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Компенсация за использование своего авто для работы иногда облагается НДФЛ и взносами

Если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности, суммы возмещения за использование этой машины в служебных целях облагаются страховыми взносами и НДФЛ. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Изменение НДС-ставки: когда корректировочный счет-фактура не потребуется

В случае, когда при отгрузке товаров в счете-фактуре была указана ставка НДС ниже той, которую нужно было применить (10% вместо 18%), корректировочный счет-фактура для исправления этой ошибки не используется. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 октября 2015 г.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов

В статье на с. 24 мы рассказали, как самостоятельно контролировать отдельные критерии, по которым налоговики проводят отбор кандидатов для ВНП. Теперь поговорим о том, как подготовить пояснения, которые могут помочь отбиться от приглашения на комиссию по легализации объектов налогообложения и от возможной в недалеком будущем выездной проверки, если компания все же попала в зону пристального внимания инспекторов.

Приведем образцы таких пояснений.

Пояснения о снижении налоговой нагрузки

Если вы попали в зону риска по критерию низкой налоговой нагрузки и инспекция хочет, чтобы вы дали пояснения, сделать это можно примерно так.

ИФНС России по г. Ногинску Московской области
от ООО «Слободка»,
ИНН/КПП 5031543286/503101001,
ОГРН 1065031024923, тел.: +7 496 514-17-24
Контактное лицо: гл. бухгалтер И.А. Лояльная
Исх. № 08-09/20 от 25.08.2015
На № 04-16/11827 от 17.08.2015

Пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки

Организация в декларации по налогу на прибыль за 2014 г. не допустила неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы и неполной уплате налогов.

В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации («Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды», код ОКВЭД 18.2) в 2014 г. составила 5,6%, что ниже среднеотраслевого уровня — 8,1% согласно приложению № 3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Это связано со снижением доходов и увеличением расходов организации.

1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств.

1.1. С 01.09.2014 расторгнут договор аренды нежилого помещения по адресу: г. Ногинск, Горьковское шоссе, д. 6, подъезд 4, принадлежащего обществу, в связи с прекращением арендатором предпринимательской деятельности. Найти нового арендатора не удалось, недополученный за 2014 г. доход составил 2270 тыс. руб. без учета НДС. На данный момент помещение используется организацией для собственных нужд.

1.2. С 1 августа 2014 г. на 5% были снижены отпускные цены на реализуемую продукцию.

2. Увеличение расходов обусловлено следующими факторами.

2.1. Выросли цены на ГСМ и запчасти для арендуемых организацией автотранспортных средств, увеличились арендные платежи за эти ТС, повышены цены на сырье и материалы, что в целом повлекло увеличение расходов организации на 7% по сравнению с 2013 г.

2.2. Списаны значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате отгруженных в 2010 г. товаров.

2.3. В течение июля — сентября 2014 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции.

2.4. В 2014 г. организация воспользовалась правом, предусмотренным п. 9 ст. 258 НК РФ, и применила амортизационную премию в размере 30% стоимости построенных зданий цехов. Порядок использования амортизационной премии, размер и виды имущества, к которому она применяется, прописаны в учетной политике организации для целей налогообложения.

С 1 июля 2015 г. на 5% повышены цены на реализуемую продукцию, что будет способствовать увеличению доходов организации по итогам 2015 г.

Приложения:
1) по п. 1.1 — копия соглашения о расторжении договора аренды нежилого помещения № 3 от 15.07.2014;
2) по п. 1.2 — копия приказа ООО «Слободка» от 25.07.2014 № 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
3) по п. 2.2 — копии акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17) от 30.09.2014 № 9, приказа от 07.10.2014 № 15/6 о списании дебиторской задолженности;
4) по п. 2.3 — копии приказа от 12.06.2014 № 51/р о проведении ремонта в производственном цехе № 3, подрядного договора с ООО «Монолит» от 24.06.2014 № 16, сметы и акта выполненных работ от 30.09.2014;
5) по п. 2.4 — выписка из приказа от 13.12.2011 № 28/н об утверждении учетной политики для целей налогообложения (с изменениями от 15.11.2013), копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования.

Генеральный директор ООО «Слободка»
 
Д.П. Покла­дистый

Пояснения о высокой удельной доле вычетов по НДС

Как мы рассказывали на с. 30, начиная с 2015 г. проверяющие, возможно, будут реже запрашивать пояснения по этому критерию. Если вы все же получили информационное письмо инспекции с требованием сдать уточненки или представить пояснения в связи с высокой удельной долей вычетов в сумме начисленного НДС, можно подготовить такой документ (шапка документа не приводится).

Пояснения о доле вычетов по НДС

Организация в декларациях по НДС за IV квартал 2014 г. и I—III кварталы 2015 г. не допустила неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы по НДС.

В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Увеличение доли вычетов обусловлено снижением отпускных цен на продукцию компании и сокращением объемов продаж, повышением отпускных цен на сырье у поставщиков, ростом цен на ГСМ и арендных платежей.

Выручка от реализации товаров в 2014—2015 гг. снизилась, соответственно, уменьшилась общая сумма НДС, начисленная с налоговой базы по итогам IV квартала 2014 г. и I—III кварталов 2015 г. Вместе с тем расходы на приобретение сырья в 2014 г. возросли на 7% по сравнению с 2013 г., в I полугодии 2015 г. — на 5% по сравнению с аналогичным периодом 2014 г. Кроме того, в IV квартале 2014 г. компания приняла к вычету НДС по построенным подрядным способом зданиям цехов и установленному в них оборудованию. В результате за четыре анализируемых квартала доля вычетов по НДС в общей сумме начисленного налога составила 92%.

С учетом планируемых в 2015 г. объемов реализации продукции компания ожидает увеличения выручки от продаж и, как следствие, снижения удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Приложения:
1) копия приказа ООО «Слободка» от 25.07.2014 № 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
2) копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования, договоров с подрядными организациями, счетов-фактур, выставленных подрядными организациями.

***

Низкая налоговая нагрузка, убыточность, высокая доля вычетов по НДС — все это сигналы для инспекторов о том, что компания либо является звеном в цепочке отмывания денегПостановления АС УО от 17.07.2015 № Ф09-3907/15; АС СКО от 23.06.2015 № Ф08-3783/2015; 5 ААС от 24.06.2015 № 05АП-4971/2015; 1 ААС от 09.04.2015 № А11-6367/2014, либо занижает налоговую базу. Но если вы ведете реальную хозяйственную деятельность и все вышеперечисленное — следствие трудного экономического положения компании, особенностей деятельности и прочего, нужно быть в контакте с налоговиками: пояснять причины, даже если есть формальный повод этого не делать, не уклоняться от явки в инспекцию и т. д. Вполне возможно, что в итоге с вас снимут все подозрения и угроза выездной проверки не будет нависать над вашей фирмой.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМТакском- ноябрь