Когда перспектива платить меньше налогов не радует | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г., рассчитанных Фондом в максимальном размере. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 октября 2015 г.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Когда перспектива платить меньше налогов не радует

Как объяснить ИФНС снижение налоговой нагрузки и убытки в период кризиса

В условиях кризиса многие компании платят налогов меньше, чем при нормальном функционировании бизнеса. В частности, из-за того что выручка сокращается темпами, опережающими темпы сокращения расходов. И это понятно: затраты на аренду, выплату зарплаты сотрудникам и прочее не так-то просто и быстро сократить. Но у налоговиков уменьшившиеся суммы платежей в бюджет неизбежно вызовут подозрения. В первую очередь их внимание привлекут:

  • низкая налоговая нагрузка;
  • высокая доля НДС-вычетов;
  • убытки в налоговом и бухгалтерском учете.

Стратегия поведения компании может быть такой. Вы просчитываете риски заранее и либо предпринимаете какие-либо меры для предотвращения претензий со стороны налоговиков (переносите на будущее вычеты, вносите изменения в учетную политику и т. д.), либо подыскиваете обоснования уплаты низких налогов. Можно, конечно, ничего не считать и не планировать, надеясь, что невысокие налоговые показатели не привлекут внимания инспекторов. Ведь даже если у вашей компании присутствуют какие-либо из этих рисков, но обороты небольшие, вряд ли вами заинтересуются. Охватить контрольными мероприятиями всех проблемных плательщиков налоговики не в состоянии, поэтому работают они в основном с теми компаниями, по которым возможные доначисления могут существенно улучшить показатели самой ИФНС.

Если же на вашу компанию обратят внимание, то в первую очередь налоговики будут требовать от вас пояснений. Сразу скажем, что их действия регламентированы внутренними документами и вполне законны и спорить с этим нет смысла. Игнорирование требований ИФНС может закончиться включением компании в план выездных проверок. Лучше попытаться убедить инспекторов: платить меньше налогов вы стали не потому, что занижаете налоговую базу, а в силу объективных причин. Для этого нужно грамотно вести переписку с налоговиками.

СИТУАЦИЯ 1. Низкая налоговая нагрузка

Уровень налоговой нагрузки на плательщика — один из главных факторов для отбора компаний — кандидатов на выездную проверку согласно Общедоступным критериям оценки рисковп. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее — Приказ № ММ-3-06/333@). Поэтому, если вы просчитали налоговую нагрузку по вашей компании и она оказалась значительно ниже среднеотраслевых показателейприложение № 3 к Приказу № ММ-3-06/333@, нужно заранее подумать, как объяснить это налоговикам.

Налоговую нагрузку можно посчитать по формуле:

Налоговая нагрузка

Обратите внимание: раньше налоговики считали, что в расчет, кроме показателя по коду строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатахутв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, включаются также показатели по кодам строк 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы». Сейчас, по-видимому, учитывать эти показатели не нужно, поскольку инспекторам на местах рекомендовано сравнивать суммы начисленных налога на прибыль и НДС только с бухгалтерской выручкойтаблица 8.1 приложения № 8 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (далее — Письмо ФНС).

Показатель налоговой нагрузки ИФНС рассчитывает не только в целом по компании, но и по отдельным налогам с учетом налогового периода по каждому. Так, по налогу на прибыль нагрузка рассчитывается как отношение показателя строки 180 «Сумма исчисленного налога — всего» листа 02 декларацииутв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ к сумме показателей строк 010 «Доходы от реализации» и 020 «Внереализационные доходы» листа 02. У производственных компаний, по мнению налоговиков, нагрузка по налогу на прибыль должна составлять не менее 3%, у торговых — не менее 1%Письмо ФНС.

Кроме того, инспекторы могут сравнивать уровень налоговой нагрузки компании с налоговой нагрузкой аналогичных налогоплательщиков, состоящих на учете в их инспекции (если таковые найдутся)приложение № 8 к Письму ФНС. Если аналогичных налогоплательщиков нет, уровень налоговой нагрузки сравнят со среднеотраслевыми показателями.

Отметим, что в Общедоступных критериях оценки рисков не сказано, относятся ли рассчитываемые ФНС среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки только к плательщикам на общем режиме или они применимы и к компаниям, отчитывающимся по спецрежимам. Некоторые эксперты понимают ситуацию так: налоговую нагрузку рассчитывают только по плательщикам на ОСНО. А на остальных этот критерий отбора не распространяется. В то же время ФНС предписывает инспекторам на местах анализировать налоговую нагрузку также в отношении плательщиков налога по УСНО и единого сельхозналогаПисьмо ФНС. Прокомментировать этот вопрос мы попросили специалиста Федеральной налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Налоговая нагрузка может быть рассчитана для налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения, а также УСНО с объектом «доходы минус расходы» или ЕСХН. Так, плательщики, применяющие УСНО, могут рассчитать свою налоговую нагрузку как отношение суммы налога, начисленного к уплате (строка 273 раздела 2.2 декларацииутв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@), к сумме доходов, полученных за налоговый период (строка 210 раздела 2.2). Если плательщик совмещает ЕНВД и другие режимы, налоговую нагрузку можно рассчитать в части деятельности, не подпадающей под ЕНВД. У «чистого» плательщика ЕНВД этот показатель не рассчитывается.

Уплаченные или начисленные налоги включать в расчет?

Часто эксперты рекомендуют для расчета налоговой нагрузки использовать данные о суммах налогов, фактически уплаченных в течение календарного года, то есть о платежах, которые отражены у налоговиков в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) за период с 1 января по 31 декабря. При таком способе расчета налоговой нагрузки за 2014 г. мы учтем, к примеру, по налогу на прибыль:

  • сумму налога к доплате по годовой декларации за 2013 г.;
  • текущие платежи по налогу за 2014 г.

А налог на прибыль по годовой декларации за 2014 г. в расчет не включается, поскольку эту сумму уплатили уже в 2015 г.

Но, по мнению специалиста налоговой службы, такой вариант расчета неверен.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Для расчета налоговой нагрузки используются данные из налоговых деклараций за соответствующий календарный год. Это те суммы налоговых платежей, которые компания должна бюджету, даже если они еще не уплачены. К примеру, нужно учесть начисления НДС за четыре квартала календарного года путем суммирования итоговых сумм к уплате и за вычетом сумм налога, заявленных к возмещению.

Рассчитывать показатель налоговой нагрузки по фактически уплаченным налогам неверно. Ведь тогда компания, добросовестно исчисляющая налоги, но по каким-то причинам (например, из-за кризиса) допускающая просрочку платежей в бюджет, может оказаться в числе претендентов на выездную проверку. Однако в такой ситуации налоговые органы должны работать с задолженностью, применять к плательщику меры финансовой ответственности, а цель ВНП — выявление именно фактов занижения налоговой базы.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Мы полностью с этим согласны. Ведь если в расчет принимать налоги, фактически уплаченные в течение года, то сравниваться будут несопоставимые показатели. Так, если использовать периоды из вышеприведенного примера, получится, что мы соотносим бухгалтерскую выручку за 2014 г. с суммой налога на прибыль к доплате за 2013 г. и авансовыми платежами, уплаченными в 2014 г. А это, конечно же, неправильно.

«Агентский» НДФЛ увеличивает налоговую нагрузку

Логично было бы предположить, что расчет налоговой нагрузки производится без учета налогов, которые компания уплачивает в качестве налогового агента. Ведь по сути это платежи не самой компании, а ее контрагентов. Однако среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности ФНС рассчитывает с учетом поступлений по НДФЛ. Значит, так нужно поступать и плательщикам. По нашему мнению, включать в расчет другие налоги, уплаченные в качестве налогового агента, не нужно. Это нам подтвердили и в ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При самостоятельном расчете налоговой нагрузки нужно учитывать суммы НДФЛ, удержанные и перечисленные организацией в качестве налогового агента. Но начисления по другим налогам, по которым организация может выступать налоговым агентом (например, налог на прибыль с выплачиваемых дивидендов, НДС при аренде муниципального имущества), в расчете не участвуют.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Пример. Расчет налоговой нагрузки

/ условие / ООО «Раздолье» применяет ОСНО, ведет торговлю бытовыми электротоварами и сдает в субаренду нежилое помещение. Выручка за 2014 г. по строке 2110 отчета о финансовых результатах составила 44,0 млн руб., доходы от аренды имущества по строке 2340 — 3,5 млн руб. По данным деклараций за 2014 г., компания исчислила налог на прибыль в сумме 1,3 млн руб., НДС в сумме 7,6 млн руб., НДС к возмещению из бюджета в сумме 6,4 млн руб., возвращена на расчетный счет переплата по налогу на прибыль в сумме 0,56 млн руб. Кроме того, организация удержала и перечислила НДФЛ с доходов работников в сумме 0,2 млн руб.

/ решение / Налоговая нагрузка компании составит:

(1,3 млн руб. + 0,2 млн руб. + 7,6 млн руб. – 6,4 млн руб.) / 44,0 млн руб. х 100% = 6,1%.

Переплата по налогу на прибыль, возвращенная на расчетный счет компании, и доходы от неосновной деятельности (сдача имущества в аренду) в расчет не включаются.

Если бы ООО «Раздолье» также являлось плательщиком по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, то при расчете налоговой нагрузки нужно было бы учесть начисления по этим налогам. А вот страховые взносы во внебюджетные фонды включать в расчет не нужно, поскольку они не относятся к налоговым платежам.

Основным видом деятельности ООО «Раздолье», согласно ЕГРЮЛ, является розничная торговля бытовыми электротоварами (код 52.45.1 ОКВЭД), поэтому при сравнении мы будем ориентироваться на среднестатистические показатели по виду деятельности «Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования». По этой деятельности на 2014 г. налоговая нагрузка, согласно расчету ФНС, составляет 3,6%. Так как налоговая нагрузка ООО «Раздолье» выше среднеотраслевого уровня (6,1% > 3,6%), претензий к компании по этому критерию риска у ревизоров быть не должно. Но это только в том случае, если на территории, подведомственной ИФНС, нет аналогичных налогоплательщиков с более высоким уровнем налоговой нагрузки.

Если показатель налоговой нагрузки у организации ниже, чем у аналогичных плательщиков (или ниже среднеотраслевых значений), инспекторы проведут анализ финансовых потоков:

  • изучат банковские выписки, предварительно запрошенные в банке;
  • составят схему движения денежных средств и ведения бизнеса;
  • проведут анализ сделок, чтобы выявить те, которые могли отрицательно повлиять на налоговую нагрузку компании.

Если в отношении компании будет проведена выездная проверка, то тот факт, что вы платили мизерные налоги, также будет свидетельствовать о вашей принадлежности к когорте недобросовестных плательщиков. В частности, налоговики могут попытаться доказать, что при солидной выручке компания максимально завышает расходы, используя несуществующих контрагентов. Так, если при среднеотраслевой нагрузке в 11—12% компания «укладывалась» в 0,2—0,3%, для суда это будет еще одним аргументом в пользу того, что реальная хозяйственная деятельность не велась и компанию использовали как звено в незаконной схеме минимизации платежей в бюджетПостановление АС ПО от 12.12.2014 № Ф06-18029/2013, Ф06-18097/2013.

СОВЕТ

В суде показатель налоговой нагрузки можно обратить и против налоговиков. Если вашей компании налоги исчислили расчетным методом, не используя данные об аналогичных плательщикахподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, и при этом налоговая нагрузка во много раз превысила среднеотраслевую, судьи признают расчет инспекторов необъективнымПостановление 2 ААС от 28.09.2012 № А29-8130/2011. Кстати, сама по себе низкая налоговая нагрузка — не более чем критерий отбора для ВНП. В отсутствие других доказательств она не свидетельствует о незаконной минимизации платежей в бюджетПостановление 18 ААС от 11.09.2013 № 18АП-8371/2013 (оставлено в силе Постановлением ФАС УО от 17.01.2014 № Ф09-13754/13).

СИТУАЦИЯ 2. Убыточные компании — в зоне риска

Убытки, получаемые в течение 2 и более календарных лет — еще один повод для повышенного внимания со стороны налоговиковп. 2 приложения № 2 к Приказу № ММ-3-06/333@. Так, не останутся незамеченными компании, у которых:

  • <или>убытки в налоговой отчетности за 2 года, притом что в бухгалтерской отчетности показана прибыль;
  • <или>убытки есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

То есть отрицательное значение (убыток) по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ ИФНС не пропуститПисьмо ФНС. Отметим, что на убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу, инспекторы внимания не обратят.

Само по себе наличие убытка не говорит о том, что вы занижаете налоговую базу. Ведь вы можете признавать для целей налогообложения любые расходы при условии их документального подтверждения и экономической оправданностист. 252 НК РФ. Например, на стадии становления бизнеса у компании могут быть очень значительные расходы при полном или почти полном отсутствии выручки и объективно она должна будет отражать в налоговой отчетности убытки.

СОВЕТ

Иногда, чтобы избежать образования убытка, можно заблаговременно изменить способ признания в налоговом учете некоторых расходовст. 313 НК РФ. Например, отказаться от применения амортизационной премиип. 9 ст. 258 НК РФ или от списания по максимуму расходов на приобретение муниципальных земельных участковп. 3 ст. 264.1 НК РФ. Ведь по отчетности налоговики видят расходы в целом по организации, а не по конкретным операциям.

СИТУАЦИЯ 3. Когда доля вычетов по НДС зашкаливает

О низкой налоговой нагрузке по НДС будет свидетельствовать заявление входного налога к вычету в размере 89% и более от суммы налога, начисленной по облагаемым операциям. Этот критерий распространяется, конечно, только на налогоплательщиков НДС, поскольку остальные заявлять вычет входного налога не вправе.

Доля вычетов определяется за 12 месяцевп. 3 приложения № 2 к Приказу № ММ-3-06/333@. Однако поскольку этот показатель можно рассчитать только по декларациям, то делать это нужно ежеквартально, используя данные деклараций за четыре последних квартала.

Пример. Расчет доли вычетов НДС

/ условие / Суммы налога, начисленного ООО «Раздолье» за III, IV кварталы 2014 г. и I, II кварталы 2015 г., составили соответственно 1,6 млн руб., 1,2 млн руб., 1,3 млн руб. и 1,4 млн руб., суммы входного налога, предъявленного к вычету, за эти периоды составили 1,4 млн руб., 1,1 млн руб., 1,25 млн руб. и 1,2 млн руб.

В этом случае у налоговиков нет права требовать документы, подтверждающие вычеты. Это возможно только при камеральной проверке декларации, если в ней НДС заявлен к возмещению из бюджетап. 8 ст. 88 НК РФ или если выявлены противоречия, например, при сравнении декларации с отчетностью, представленной контрагентами налогоплательщикап. 8.1 ст. 88 НК РФ.

/ решение / Рассчитаем долю вычетов в общем размере исчисленного НДС.

ШАГ 1. Сложим суммы налога, исчисленные за четыре квартала:

1,6 млн руб. + 1,2 млн руб. + 1,3 млн руб. + 1,4 млн руб. = 5,5 млн руб.

ШАГ 2. Сложим суммы входного налога, предъявленного к вычету в декларациях за эти периоды:

1,4 млн руб. + 1,1 млн руб. + 1,25 млн руб. + 1,2 млн руб. = 4,95 млн руб.

ШАГ 3. Найдем отношение суммы вычетов к сумме исчисленного налога:

4,95 млн руб. / 5,5 млн руб. х 100% = 90%.

Поскольку доля вычетов превысила 89%, компания попадает в черный список налоговиков.

СОВЕТ

С 01.01.2015 вычет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам и по товарам, ввезенным на территорию РФ, можно заявлять в течение 3 лет после принятия их на учетп. 1.1 ст. 172 НК РФ. То есть если по результатам анализа подготовленной для подачи в налоговый орган декларации вы видите, что доля вычетов за четыре последних квартала у вас превысит 89%, можете отложить часть вычета на следующий квартал.

Кстати, может показаться, что в нынешнем году этот критерий уже потерял свое значение. Ведь теперь форма декларации по НДСутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которая применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 г., предусматривает отражение данных книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и счетов-фактур (разделы 8—12 декларации по НДС). Получается, что налоговики и без пояснений компании видят все ее продажи и покупки за отчетный квартал. И запрашивать пояснения в ситуации, когда доля вычета за 12 месяцев превысит 89%, у налоговиков вроде бы и нет необходимости. Так ли это на самом деле, мы попросили прокомментировать специалиста налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Несмотря на изменения в декларации по НДС, в 2015 г. критерий «89%» не потерял своей актуальности, так как его цель — показать налогоплательщику принципы формирования плана выездных проверок и тем самым ориентировать его на необходимость самостоятельной оценки налоговых рисков. Пояснений могут потребовать именно обстоятельства превышения доли вычетов, не связанные с идентификацией структуры продаж и покупок и каких-то конкретных операций. Учитывая, что в состав налоговых деклараций теперь включен значительный массив сведений, инспекции, конечно, будут запрашивать пояснения реже. Тем не менее это вполне вероятно, если информации, содержащейся в новых разделах декларации, окажется недостаточно для принятия решения. Поэтому компаниям, как и раньше, нужно самостоятельно анализировать удельный вес вычетов в сумме начисленного НДС и быть готовыми давать пояснения, если этот показатель зашкаливает.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Чего ждать компаниям, подозреваемым в занижении налогов

Сначала налоговики пришлют вам информационное письмо с перечислением претензий и предложением перепроверить данные деклараций и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налогаПисьмо ФНС. Если в течение 10 рабочих дней с момента получения этого письма вы не сделаете ни того ни другого, вас вызовут на комиссию по легализации объектов налогообложения (информационное письмо инспекторы высылают обычно за месяц до предполагаемой даты заседания комиссии). Организации с низкой налоговой нагрузкой, заявляющие максимальные вычеты или работающие с убытком — первые претенденты для разбора полетов на такой комиссии.

Информационное письмо ИФНС лучше не игнорировать. Помимо административного штрафа и повторного вызова на ковер, ваше нежелание сотрудничать может привести к разбирательству уже в УФНС и межведомственной комиссии на уровне местной или даже региональной администрации. Если вы будете уклоняться от явки на все эти заседания, выездная проверка обеспечена.

На комиссии налоговики выслушают ваши пояснения. И если они их не удовлетворят, то вам опять-таки предложат представить уточненки с уменьшенными суммами убытков, расходов или НДС-вычетов в течение 10 рабочих дней после проведения комиссии. По результатам проверки уточненных деклараций налоговики решат, выполнили вы их рекомендации или нет. Если же вы уточненки не представите или не скорректируете показатели в соответствии с требованиями налоговиков, инспекторы будут рассматривать вопрос о включении вашей организации в план выездных проверок.

***

Вероятность, что компания получит информационное письмо из ИФНС, будет меньше, если в налоговой отчетности показана хотя бы небольшая прибыль, доля вычетов по НДС находится в рамках допустимого лимита, а налоговая нагрузка соответствует среднеотраслевым показателям. Но если компания находится в затруднительном положении, такой радужной картины может и не получиться. Без доказательств вам, конечно, ничего не доначислят, да и запрашиваются пояснения не в рамках налоговых проверок. Но чтобы не навлечь на компанию выездную проверку, нужно попытаться объяснить налоговикам, почему вы так «плохо» работаете. Для этого придется вступить с ними в переписку. Подробнее об этом мы расскажем на с. 87.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. Свежий Обзор судебных актов КС и ВС, № 18
  2. Истребование документов вне налоговой проверки инспекция должна обосновывать, № 18
  3. Необоснованная налоговая выгода: версия ФНС, № 17
  4. Выбираем контрагента осмотрительно, № 17
  5. У фирмы сменился почтовый индекс: кто виноват и что делать, № 17
  6. Смена индекса: надо ли менять устав и регистрировать изменения, № 17
  7. Когда о банкротстве должника заявляет ИФНС, № 17
  8. Какую налоговую выгоду НК признает обоснованной, № 16
  9. Уточняем уточненку, № 16
  10. Малые АО: новый сезон, № 15
  11. Когда и как с директора могут взыскать налоги компании, № 15
  12. Отсутствие в требовании из ИФНС реквизитов документа не освобождает от штрафа, № 15
  13. Уточненка без штрафа за ошибку, № 14
  14. Нарушение налоговиками срока составления акта по налоговой проверке, № 13
  15. Как теперь заверять копии документов для инспекции, № 13
  16. Свежие налоговые тенденции от ФНС, № 12
  17. Выплаты членам совета директоров: как облагать и учитывать, № 12
  18. Уплата налогов третьими лицами, № 11
  19. Как заполнить платежку при уплате налога за третье лицо, № 11
  20. Налог завис в проблемном банке: что дальше, № 11
  21. Если в ЕГРЮЛ — запись о недостоверности..., № 11
  22. Главбух в отпуске: как подстраховаться при запросах ИФНС, № 10
  23. Уточнение налогового платежа и возникновение недоимки, № 10
  24. Чем опасны сведения о бывшем директоре в ЕГРЮЛ, № 9
  25. «Дополнительные» признаки взаимозависимости, № 9
  26. Выездная проверка: кого проверят повторно, № 9
  27. Ошибки, чреватые для фирм и ИП отказом в госрегистрации, № 9
  28. Пояснения на разные требования ИФНС, № 9
  29. Когда с компании взыщут чужой налоговый долг, № 8
  30. Агентская схема спасет от взыскания налогового долга?, № 8
  31. Банкротство или ликвидация должника не аргумент в споре о взыскании чужого налогового долга, № 8
  32. Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС, № 8
  33. Вызов директора в ИФНС для дачи пояснений, № 8
  34. Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7
  35. Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
  36. Подключение новой организации к ТКС, № 7
  37. Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
  38. Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
  39. Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
  40. Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
  41. Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
  42. Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
  43. Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
  44. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
  45. ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
  46. Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  47. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
  48. Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
  49. Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23
  3. Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  4. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22
  5. Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22
  6. Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  7. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21
  8. Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21
  9. Дробить можно, но только осторожно, № 21
  10. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20
  11. Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  12. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19
  13. «Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  14. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18
  15. Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18
  16. Суд решил, № 18
  17. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17
  18. Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  19. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  20. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  21. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13
  22. Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  23. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  24. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  25. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  26. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  27. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8
  28. Проверка прошла, что дальше?, № 8
  29. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7
  30. «Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7
  31. Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7
  32. Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7
  33. И снова о налоговой нагрузке, № 7
  34. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  35. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4
  36. Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  37. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  38. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23
  2. Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23
  3. Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23
  4. Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  5. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  6. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20
  7. Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20
  8. Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  9. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19
  10. Налоговая выгода как она есть, № 19
  11. Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  12. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  13. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17
  14. Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  15. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14
  16. И снова о КИК..., № 14
  17. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  18. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  19. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10
  20. Арест имущества, № 10
  21. Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  22. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  23. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  24. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  25. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  26. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  27. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3
  28. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  29. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22
  3. Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  4. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  5. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18
  6. Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  7. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17
  8. Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  9. Доначисления vs переплата, № 14
  10. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  11. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11
  12. Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11
  13. Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  14. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  15. Фирма меняет прописку, № 8
  16. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7
  17. Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  18. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  19. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  20. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4
  21. Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  22. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2
  23. Деофшоризация: готовимся все, № 2
  24. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22
  3. Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  4. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21
  5. Инспектор, может, договоримся?, № 21
  6. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  7. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 19
  8. 23 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  9. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18
  10. Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18
  11. Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18
  12. Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  13. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17
  14. Рецепты по разморозке счетов, № 17
  15. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  16. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15
  17. Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  18. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  19. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12
  20. Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  21. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21
  3. Читаем НК со словарем, № 21
  4. Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21
  5. Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  6. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  7. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  8. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17
  9. Как налоговики борются со схемами, № 17
  10. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16
  11. Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  12. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15
  13. «Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15
  14. Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  15. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14
  16. Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  17. Маленькие секреты встречных проверок, № 13
  18. Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13
  19. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  20. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12
  21. Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  22. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11
  23. Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  24. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9
  25. Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9
  26. Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  27. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  28. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  29. Приколы нашего НК, № 6
  30. Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  31. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5
  32. Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  33. КБК для организаций на 2012 год, № 2
  34. Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22
  3. Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  4. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19
  5. КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  6. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18
  7. «Расчетные» доначисления налогов, № 18
  8. Деловая цель есть!, № 18
  9. Наша сделка — реальная!, № 17
  10. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15
  11. Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15
  12. Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  13. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  14. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  15. Секреты НДС-комиссии, № 12
  16. Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12
  17. Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  18. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  19. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  20. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  21. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  22. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2
  23. Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  24. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК