Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем» | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 октября 2015 г.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем»

С этого года действует новое правило: если вы получили счет-фактуру на товары, работы, услуги уже после окончания того квартала, в котором приняли их на учет, но до срока сдачи НДС-декларации по его итогам, то вы можете заявить вычет НДС по ним уже в этой декларациип. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Отвечаем на вопросы тех, кто хочет воспользоваться этой удобной возможностью.

Счет-фактура датирован началом следующего квартала

Н. Самойлов, г. Оренбург

На услуги непрерывного характера счета-фактуры выставляются помесячно (поквартально) за истекший месяц (квартал) и зачастую датированы первыми числами следующего квартала. Бывают такие счета-фактуры и при отгрузке товаров и выполнении работ в последних числах квартала. Распространяется ли на них новое правило?
Например, счет-фактура по аренде за сентябрь 2015 г. будет датирован 1 октября и получим мы его от арендодателя до 26 октября — крайнего срока сдачи декларации за III квартал в этом году.
Вправе ли мы поставить этот НДС к вычету в декларации за III квартал?

: Да, такое право у вас есть, если сами услуги приняты к учету в III квартале. В вашем примере это условие выполняется — затраты на аренду за сентябрь вы должны признать в бухучете в сентябре. Это верно и когда первичка тоже датирована первыми числами следующего месяца. Например, дата акта на услуги связи за сентябрь — 1 октября. Несмотря на это, в бухучете вы все равно должны учесть такие услуги в сентябреп. 18 ПБУ 10/99.

Поскольку вы принимаете НДС к вычету в III квартале, то и счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге покупок за III кварталп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

В новом правиле о дате составления счета-фактурыподп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ ничего не говорится. Достаточно, чтобы она была не позже срока сдачи декларации. Поставщику на выставление счета-фактуры дано 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услугп. 3 ст. 168 НК РФ.

Специалист ФНС не видит ничего неправомерного в том, чтобы вычет по такому счету-фактуре заявить в квартале принятия покупки на учет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с даты отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ.

Поэтому если счет-фактура по отгрузкам, приходящимся на последние дни квартала, составлен в следующем квартале и получен до срока сдачи декларации за него, то налогоплательщик вправе заявить вычеты в этой декларации в соответствии с абз. 2 п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса при условии принятия покупки на учет в квартале отгрузки.

А верно ли это, если счет-фактура составлен позже чем через 5 дней после отгрузки и именно из-за этого указанная в нем дата попала в следующий квартал? Например, дата составления товарной накладной — 22 сентября, а в счете-фактуре указана дата составления 1 октября, то есть позже чем в течение 5 календарных дней со дня отгрузки. Покупатель принял товар к учету в сентябре по дате накладной, а счет-фактуру получил от продавца до 26 октября, то есть до крайнего срока сдачи декларации за III квартал 2015 г. Вправе ли покупатель заявить вычет НДС по этому товару в декларации за III квартал 2015 г.? Специалист ФНС считает, что такое право у покупателя есть.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Счет-фактура с датой составления позже чем в течение 5 календарных дней с даты отгрузки составлен с ошибкой. Однако эта ошибка не является основанием для отказа в вычете, так как отказ в вычете из-за нарушений в счете-фактуре правомерен только тогда, когда эти нарушения не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму НДСп. 2 ст. 169 НК РФ. Несоблюдения срока выставления счета-фактуры в этом перечне нет.

Согласно сложившейся арбитражной практике нарушение срока составления счетов-фактур не может служить основанием для отказа в вычете НДС. Поэтому если счет-фактура по товарам, принятым к учету в сентябре, составлен с нарушением пятидневного срока, но получен до срока представления декларации за III квартал, то на основании абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в декларации за III квартал.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Кстати, в отношении расходов на длительные услуги аналогичный подход можно применять и в «прибыльном» налоговом учете. Недавно Минфин рассмотрел следующую ситуацию: первичка на такие услуги составлена после окончания периода их оказания, но до срока представления декларации по налогу на прибыль за него (28-е число следующего месяца). И признал, что в такой ситуации при методе начисления эти расходы можно отразить в периоде оказания услуг. При этом в первичном документе должно быть четко указано, к услугам за какой период он относитсяПисьмо Минфина от 27.07.2015 № 03-03-05/42971.

Авансовый счет-фактура

С. Кривенко, г. Москва

Получаем счета-фактуры в электронном виде, поэтому налоговикам видны и дата выставления, то есть отправки счета-фактуры продавцом, и дата получения его нами (фиксируются оператором электронного документооборотапп. 1.10, 1.11, 2.5, 2.6 Порядка, утв. Приказом Минфина от 25.04.2011 № 50н).
В первых числах квартала получен авансовый счет-фактура на перечисленную в предыдущем квартале предоплату — можно ли поставить вычет в предыдущий квартал?

: Увы, на основании рассматриваемой нами нормып. 1.1 ст. 172 НК РФ этого сделать нельзя. Она действует только тогда, когда счет-фактура получен до наступления срока сдачи декларации за квартал принятия к учету товаров, работ, услуг. А при перечислении аванса вы никаких товаров, работ, услуг к учету не принимаете.

Исправленный и корректировочный счета-фактуры

И. Сапожникова, главбух

Мы получили исправленный счет-фактуру после окончания III квартала, но до срока сдачи декларации по его итогам (в 2015 г. это 26 октября). Допустимо ли на основании нового правила поставить вычет по нему в III квартал?

: Здесь важно, когда были приняты к учету товары, работы, услуги, на которые составлен этот исправленный счет-фактура.

СИТУАЦИЯ 1. Покупка принята к учету в том же III квартале. Можно заявить вычет за этот квартал, даже если дата исправления попадает уже на октябрьабз. 3 п. 9 Правил. В НК не сказано, что новое правило касается только первичных счетов-фактур, — там говорится о счетах-фактурах вообще, следовательно, под его действие подпадают и исправленные.

Дополнительный лист книги покупок при этом заполнять не нужно. Все исправления, то есть регистрацию первоначального счета-фактуры с минусом и исправленного с плюсом, сделайте в самой книге. Если первоначальный счет-фактуру вы еще не регистрировали, то сразу вносите в книгу исправленныйПисьмо ФНС от 30.04.2015 № БС-18-6/499@.

Некоторых смущают Письма Минфина и налоговой службы о том, что вычет по исправленному счету фактуре возможен не ранее даты его исправленияПисьмо УФНС по г. Москве от 01.10.2010 № 16-15/102769 или даже даты его полученияПисьма ФНС от 21.04.2014 № ГД-4-3/7593; Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294, от 01.09.2011 № 03-07-11/236. Но именно в рассматриваемой ситуации на эти разъяснения ориентироваться нельзя, так как они были изданы еще до 2015 г., то есть до вступления в силу обсуждаемого нами нового правила.

СИТУАЦИЯ 2. Покупка принята к учету в более ранних кварталах. Новшество здесь в принципе неприменимо. Следуя упомянутой выше позиции Минфина и ФНС, вы должны заявить этот вычет в IV квартале, а вычет по первоначальному счету-фактуре из квартала принятия покупки на учет убрать, сдав уточненную декларацию.

Известна и другая позиция: при получении исправленного счета-фактуры вычет по нему можно поставить в тот квартал, в котором вы заявили вычет по первоначальному счету-фактуре. Для этого нужно зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал с минусом, а исправленный — с плюсом и сдать уточненную декларацию. Есть решения ВАС и других судов в пользу этого подходаПостановления Президиума ВАС от 03.06.2008 № 615/08, от 04.03.2008 № 14227/07; ФАС ПО от 22.11.2012 № А55-2958/2012; АС ЗСО от 21.04.2015 № Ф04-17563/2015; 8 ААС от 21.06.2013 № А81-2458/2012; 10 ААС от 28.06.2012 № А41-20295/11.

И. Сапожникова, главбух

А если до срока сдачи декларации за истекший квартал покупатель получил корректировочный счет-фактуру, можно заявить вычет в этой декларации?

: Вопрос с периодом вычета по корректировочному счету-фактуре у покупателя при увеличении стоимости покупки решается по тому же принципу, что и с исправленным.

Если корректировочный счет-фактура получен до срока сдачи декларации за квартал принятия покупки к учету и документы об изменении стоимости датированы этим же кварталом, то в этой декларации можно заявить к вычету и сумму НДС с разницы. Если же стоимость была увеличена уже в последующих кварталах, то вычет следует заявить не ранее квартала получения корректировочного счета-фактурып. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.

По корректировочному счету-фактуре вычет может быть положен и продавцу — если стоимость отгрузки уменьшилась. Но тут составление корректировочного счета-фактуры по окончании квартала отгрузки, но до сдачи декларации не позволит отразить в ней вычет НДС с разницы в стоимости. Ведь правило «запоздавшего счета-фактуры» распространяется только на покупателей, поскольку речь в нем идет о принятии товаров, работ, услуг на учет.

***

Что делать, если декларацию вы сдали раньше крайнего срока, а потом пришел счет-фактура за «отчетный» квартал? Например, вы отправите декларацию за III квартал этого года 19 октября, а 20-го придет счет-фактура на какие-то из принятых в этом квартале к учету товаров. Крайний срок сдачи декларации — 26 октября, и у вас еще есть время заявить этот НДС к вычету в III квартале. Для этого нужно:

  • зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за III квартал со знаком «+»п. 4 Правил;
  • пересчитать налог и сдать уточненную декларацию за этот квартал не позднее 26 октябряпп. 2, 4 ст. 81 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  2. По следам НДС-декларации, № 8
  3. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  4. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  5. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  6. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  7. Обновленная декларация по НДС, № 6
  8. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  9. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  10. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  11. Изменения по НДС, № 1
  12. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов