Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС

Корректировка таможенной стоимости ввозимых товаров — явление не редкое. И к сожалению, не всегда правомерное. Но у импортеров, не согласных с такой корректировкой, есть выход — ее можно оспорить в суде или вышестоящем таможенном органе.

Вам удалось добиться справедливости? Тогда готовьтесь решать новую задачу: нужно будет скорректировать НДС-расчеты с налоговой.

Уточненка не нужна!

Поскольку суд (вышестоящий таможенный орган) признал незаконными корректировку таможенной стоимости и, соответственно, доначисление НДС, сумма налога по ввезенным товарам, которую можно принять к вычету, стала меньше. Что делать, если ранее вы уже применили вычет в части спорной суммы налога?

Сразу скажем, что ни налоговое, ни финансовое ведомство не настаивают на представлении уточненной декларации за период принятия налога к вычету и на уменьшении в ней суммы НДС-вычетов. Теперь их позиция такова. Ранее правомерно принятая к вычету сумма ввозного НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором вступило в силу решение суда о признании неправомерными корректировки таможенной стоимости и взыскания НДСПисьмо Минфина от 08.04.2014 № 03-07-15/15870.

А как быть, если вопрос был урегулирован в досудебном порядке?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Полагаю, что если корректировка таможенной стоимости и корректировка (доначисление) НДС признаны неправомерными решением не суда, а вышестоящего таможенного органа, то импортер также восстанавливает НДС в налоговом периоде, в котором принято соответствующее решение вышестоящим таможенным органом.

Заполняем книгу продаж

Суммы НДС, которые подлежат восстановлению в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ, нужно отражать в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Однако такое основание для восстановления НДС, как признание незаконными корректировки таможенной стоимости и доначисления НДС, гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, и правила ведения книги продаж не содержат порядка отражения суммы НДС, подлежащей восстановлению в этом случае.

Какие же графы книги продаж должен заполнить импортер и на основании какого документа? Какой код вида операции импортер должен указать в графе 2 книги продаж? Вот что нам ответил специалист налогового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Порядок восстановления в книге продаж уплаченных таможенному органу при ввозе товаров сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету и подлежащих возврату по решению суда, признавшему их взыскание неправомерным, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 № 1137 не регламентирован.

Что же касается кода вида операции, то в этом случае можно указать код 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%».

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Получается, что заполнять книгу продаж импортер может по своему усмотрению. В случаях восстановления НДС, предусмотренных гл. 21 НК РФ, правила ведения книги продаж предписывают регистрировать счета-фактуры, на основании которых НДС был принят к вычету, на сумму налога, подлежащую восстановлению. В нашем случае ввозной НДС был ранее принят к вычету на основании декларации на товары. Поэтому, действуя по аналогии, в целях восстановления НДС, уплаченного на таможне, импортер может зарегистрировать декларацию на товары. Ее номер нужно указать в графе 3 книги продаж, а сумму восстанавливаемого налога — в графе 17 и (или) 18. Заполнять иные графы книги продаж, кроме граф 1—3, 17 и (или) 18, в этом случае не нужно. Ведь восстановление НДС по причине неправомерности произведенной корректировки таможенной стоимости не связано:

  • с исправлением (корректировкой) счетов-фактур — для этих целей предназначены графы 4—6 книги продаж;
  • с продажей товаров (работ, услуг) — сведения об этом отражают в графах 7—16 и 19.

Пример. Заполнение книги продаж в случае восстановления НДС, неправомерно начисленного в ходе корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров

/ условие / ООО «Импортер» 10.06.2015 приняло на учет партию товаров, ввезенную по договору с M-Trading LLC. При ввозе была оформлена декларация на товары № 10210180/100615/0041884.

В июне таможня приняла решение о корректировке таможенной стоимости. В результате ее проведения был доначислен НДС в размере 29 878,20 руб. Доначисленный налог был принят к вычету во II квартале 2015 г.

ООО «Импортер» обжаловало результаты проведенной корректировки. В сентябре вышестоящий таможенный орган принял решение о неправомерности проведения корректировки таможенной стоимости и доначисления НДС.

/ решение / ООО «Импортер» в сентябре восстановило ранее принятый к вычету НДС в размере 29 878,20 руб., зарегистрировав в книге продаж декларацию на товары, по которой ранее этот налог был принят к вычету. Книга продаж была заполнена следующим образом.

КНИГА ПРОДАЖ

...

Продажа за период с 01.07.2015 по 30.09.2015

п/п Код ви­да операции Номер и дата счета-фактуры продавца ...
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
в валю­те счета-фактуры в рублях и копей­ках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 13а 13б 14 15 16 17 18 19
... ...
250 21 10210180/100615/0041884 29 878,20
... ...

***

Если корректировка таможенной стоимости признана неправомерной, сумму НДС, уплаченную по ее итогам, таможня может вернуть или зачестьст. 90 ТК ТС; ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Распорядиться излишне уплаченной суммой НДС вы вправе не позднее 3 лет со дня уплаты. Для этого нужно будет подать соответствующее заявлениеприложение № 2 к Приказу ФТС от 22.12.2010 № 2520. К заявлению о возврате (зачете) вам нужно будет приложить, в частности, копию решения суда (вышестоящего таможенного органа) о неправомерности корректировки таможенной стоимости. Это решение будет подтверждением излишней уплаты НДС.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»