Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1)

Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС

Корректировка таможенной стоимости ввозимых товаров — явление не редкое. И к сожалению, не всегда правомерное. Но у импортеров, не согласных с такой корректировкой, есть выход — ее можно оспорить в суде или вышестоящем таможенном органе.

Вам удалось добиться справедливости? Тогда готовьтесь решать новую задачу: нужно будет скорректировать НДС-расчеты с налоговой.

Уточненка не нужна!

Поскольку суд (вышестоящий таможенный орган) признал незаконными корректировку таможенной стоимости и, соответственно, доначисление НДС, сумма налога по ввезенным товарам, которую можно принять к вычету, стала меньше. Что делать, если ранее вы уже применили вычет в части спорной суммы налога?

Сразу скажем, что ни налоговое, ни финансовое ведомство не настаивают на представлении уточненной декларации за период принятия налога к вычету и на уменьшении в ней суммы НДС-вычетов. Теперь их позиция такова. Ранее правомерно принятая к вычету сумма ввозного НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором вступило в силу решение суда о признании неправомерными корректировки таможенной стоимости и взыскания НДСПисьмо Минфина от 08.04.2014 № 03-07-15/15870.

А как быть, если вопрос был урегулирован в досудебном порядке?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Полагаю, что если корректировка таможенной стоимости и корректировка (доначисление) НДС признаны неправомерными решением не суда, а вышестоящего таможенного органа, то импортер также восстанавливает НДС в налоговом периоде, в котором принято соответствующее решение вышестоящим таможенным органом.

Заполняем книгу продаж

Суммы НДС, которые подлежат восстановлению в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ, нужно отражать в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Однако такое основание для восстановления НДС, как признание незаконными корректировки таможенной стоимости и доначисления НДС, гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, и правила ведения книги продаж не содержат порядка отражения суммы НДС, подлежащей восстановлению в этом случае.

Какие же графы книги продаж должен заполнить импортер и на основании какого документа? Какой код вида операции импортер должен указать в графе 2 книги продаж? Вот что нам ответил специалист налогового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Порядок восстановления в книге продаж уплаченных таможенному органу при ввозе товаров сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету и подлежащих возврату по решению суда, признавшему их взыскание неправомерным, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 № 1137 не регламентирован.

Что же касается кода вида операции, то в этом случае можно указать код 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%».

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Получается, что заполнять книгу продаж импортер может по своему усмотрению. В случаях восстановления НДС, предусмотренных гл. 21 НК РФ, правила ведения книги продаж предписывают регистрировать счета-фактуры, на основании которых НДС был принят к вычету, на сумму налога, подлежащую восстановлению. В нашем случае ввозной НДС был ранее принят к вычету на основании декларации на товары. Поэтому, действуя по аналогии, в целях восстановления НДС, уплаченного на таможне, импортер может зарегистрировать декларацию на товары. Ее номер нужно указать в графе 3 книги продаж, а сумму восстанавливаемого налога — в графе 17 и (или) 18. Заполнять иные графы книги продаж, кроме граф 1—3, 17 и (или) 18, в этом случае не нужно. Ведь восстановление НДС по причине неправомерности произведенной корректировки таможенной стоимости не связано:

  • с исправлением (корректировкой) счетов-фактур — для этих целей предназначены графы 4—6 книги продаж;
  • с продажей товаров (работ, услуг) — сведения об этом отражают в графах 7—16 и 19.

Пример. Заполнение книги продаж в случае восстановления НДС, неправомерно начисленного в ходе корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров

/ условие / ООО «Импортер» 10.06.2015 приняло на учет партию товаров, ввезенную по договору с M-Trading LLC. При ввозе была оформлена декларация на товары № 10210180/100615/0041884.

В июне таможня приняла решение о корректировке таможенной стоимости. В результате ее проведения был доначислен НДС в размере 29 878,20 руб. Доначисленный налог был принят к вычету во II квартале 2015 г.

ООО «Импортер» обжаловало результаты проведенной корректировки. В сентябре вышестоящий таможенный орган принял решение о неправомерности проведения корректировки таможенной стоимости и доначисления НДС.

/ решение / ООО «Импортер» в сентябре восстановило ранее принятый к вычету НДС в размере 29 878,20 руб., зарегистрировав в книге продаж декларацию на товары, по которой ранее этот налог был принят к вычету. Книга продаж была заполнена следующим образом.

КНИГА ПРОДАЖ

...

Продажа за период с 01.07.2015 по 30.09.2015

п/п Код ви­да операции Номер и дата счета-фактуры продавца ...
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
в валю­те счета-фактуры в рублях и копей­ках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 13а 13б 14 15 16 17 18 19
... ...
250 21 10210180/100615/0041884 29 878,20
... ...

***

Если корректировка таможенной стоимости признана неправомерной, сумму НДС, уплаченную по ее итогам, таможня может вернуть или зачестьст. 90 ТК ТС; ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Распорядиться излишне уплаченной суммой НДС вы вправе не позднее 3 лет со дня уплаты. Для этого нужно будет подать соответствующее заявлениеприложение № 2 к Приказу ФТС от 22.12.2010 № 2520. К заявлению о возврате (зачете) вам нужно будет приложить, в частности, копию решения суда (вышестоящего таможенного органа) о неправомерности корректировки таможенной стоимости. Это решение будет подтверждением излишней уплаты НДС.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

  1. Паспорт сделки: Закон сильнее валютной Инструкции, № 9
  2. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  3. Экспортные НДС-новости, № 2
  4. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК