Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС

Корректировка таможенной стоимости ввозимых товаров — явление не редкое. И к сожалению, не всегда правомерное. Но у импортеров, не согласных с такой корректировкой, есть выход — ее можно оспорить в суде или вышестоящем таможенном органе.

Вам удалось добиться справедливости? Тогда готовьтесь решать новую задачу: нужно будет скорректировать НДС-расчеты с налоговой.

Уточненка не нужна!

Поскольку суд (вышестоящий таможенный орган) признал незаконными корректировку таможенной стоимости и, соответственно, доначисление НДС, сумма налога по ввезенным товарам, которую можно принять к вычету, стала меньше. Что делать, если ранее вы уже применили вычет в части спорной суммы налога?

Сразу скажем, что ни налоговое, ни финансовое ведомство не настаивают на представлении уточненной декларации за период принятия налога к вычету и на уменьшении в ней суммы НДС-вычетов. Теперь их позиция такова. Ранее правомерно принятая к вычету сумма ввозного НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором вступило в силу решение суда о признании неправомерными корректировки таможенной стоимости и взыскания НДСПисьмо Минфина от 08.04.2014 № 03-07-15/15870.

А как быть, если вопрос был урегулирован в досудебном порядке?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Полагаю, что если корректировка таможенной стоимости и корректировка (доначисление) НДС признаны неправомерными решением не суда, а вышестоящего таможенного органа, то импортер также восстанавливает НДС в налоговом периоде, в котором принято соответствующее решение вышестоящим таможенным органом.

Заполняем книгу продаж

Суммы НДС, которые подлежат восстановлению в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ, нужно отражать в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Однако такое основание для восстановления НДС, как признание незаконными корректировки таможенной стоимости и доначисления НДС, гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, и правила ведения книги продаж не содержат порядка отражения суммы НДС, подлежащей восстановлению в этом случае.

Какие же графы книги продаж должен заполнить импортер и на основании какого документа? Какой код вида операции импортер должен указать в графе 2 книги продаж? Вот что нам ответил специалист налогового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Порядок восстановления в книге продаж уплаченных таможенному органу при ввозе товаров сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету и подлежащих возврату по решению суда, признавшему их взыскание неправомерным, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 № 1137 не регламентирован.

Что же касается кода вида операции, то в этом случае можно указать код 21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%».

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Получается, что заполнять книгу продаж импортер может по своему усмотрению. В случаях восстановления НДС, предусмотренных гл. 21 НК РФ, правила ведения книги продаж предписывают регистрировать счета-фактуры, на основании которых НДС был принят к вычету, на сумму налога, подлежащую восстановлению. В нашем случае ввозной НДС был ранее принят к вычету на основании декларации на товары. Поэтому, действуя по аналогии, в целях восстановления НДС, уплаченного на таможне, импортер может зарегистрировать декларацию на товары. Ее номер нужно указать в графе 3 книги продаж, а сумму восстанавливаемого налога — в графе 17 и (или) 18. Заполнять иные графы книги продаж, кроме граф 1—3, 17 и (или) 18, в этом случае не нужно. Ведь восстановление НДС по причине неправомерности произведенной корректировки таможенной стоимости не связано:

  • с исправлением (корректировкой) счетов-фактур — для этих целей предназначены графы 4—6 книги продаж;
  • с продажей товаров (работ, услуг) — сведения об этом отражают в графах 7—16 и 19.

Пример. Заполнение книги продаж в случае восстановления НДС, неправомерно начисленного в ходе корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров

/ условие / ООО «Импортер» 10.06.2015 приняло на учет партию товаров, ввезенную по договору с M-Trading LLC. При ввозе была оформлена декларация на товары № 10210180/100615/0041884.

В июне таможня приняла решение о корректировке таможенной стоимости. В результате ее проведения был доначислен НДС в размере 29 878,20 руб. Доначисленный налог был принят к вычету во II квартале 2015 г.

ООО «Импортер» обжаловало результаты проведенной корректировки. В сентябре вышестоящий таможенный орган принял решение о неправомерности проведения корректировки таможенной стоимости и доначисления НДС.

/ решение / ООО «Импортер» в сентябре восстановило ранее принятый к вычету НДС в размере 29 878,20 руб., зарегистрировав в книге продаж декларацию на товары, по которой ранее этот налог был принят к вычету. Книга продаж была заполнена следующим образом.

КНИГА ПРОДАЖ

...

Продажа за период с 01.07.2015 по 30.09.2015

п/п Код ви­да операции Номер и дата счета-фактуры продавца ...
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
в валю­те счета-фактуры в рублях и копей­ках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов
1 2 3 13а 13б 14 15 16 17 18 19
... ...
250 21 10210180/100615/0041884 29 878,20
... ...

***

Если корректировка таможенной стоимости признана неправомерной, сумму НДС, уплаченную по ее итогам, таможня может вернуть или зачестьст. 90 ТК ТС; ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Распорядиться излишне уплаченной суммой НДС вы вправе не позднее 3 лет со дня уплаты. Для этого нужно будет подать соответствующее заявлениеприложение № 2 к Приказу ФТС от 22.12.2010 № 2520. К заявлению о возврате (зачете) вам нужно будет приложить, в частности, копию решения суда (вышестоящего таможенного органа) о неправомерности корректировки таможенной стоимости. Это решение будет подтверждением излишней уплаты НДС.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»