Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ

Может получиться так, что ваша организация при выплате физлицу дохода удержала НДФЛ в большей, чем нужно, сумме. Как только ошибка обнаружена, вы, как налоговый агент, обязаны вернуть излишне удержанную сумму налогап. 1 ст. 231 НК РФ; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

Порядок для возврата НДФЛ единыйп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430, то есть:

  • не важно, кому возвращается этот налог:
  • <или>работнику организации;
  • <или>бывшему работнику организации;
  • <или>человеку, который никогда не был в трудовых отношениях с организацией;
  • не имеет значения, в каком периоде был излишне удержан из доходов налог: в текущем году или в прошлом.

Единственное ограничение — переплату по налогу можно вернуть только в течение 3 летп. 7 ст. 78 НК РФ.

Поэтому если в 2015 г. к вам пришел работник (бывший работник или человек, который получал у вас иные доходы), у которого вы излишне удержали НДФЛ в 2011 г. или раньше, то, увы, ничем ему помочь нельзя. Налог ему никто не вернет.

А теперь перейдем собственно к алгоритму возврата налога.

ШАГ 1. Сообщаем об излишне удержанном НДФЛ

Это потребуется, только если организация сама обнаружила ошибку в расчете налога.

В таком случае в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения факта излишнего удержания нужно в произвольной форме сообщить об этом физическому лицуп. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1).

Сначала составьте бухгалтерскую справку. В ней вы зафиксируете и необходимость пересчета НДФЛ и возврата излишне удержанных сумм. С даты составления такой справки и будут отсчитываться 10 вышеуказанных дней.

Отметим, что какой-либо ответственности за несообщение об излишне удержанном налоге нет.

Если гражданин сам обнаружил ошибку в расчете НДФЛ и обратился в организацию с заявлением о возврате, то уведомлять его о факте излишнего удержания налога нет смысла.

ШАГ 2. Получаем заявление от физического лица

Для возврата излишне удержанного НДФЛ нужно получить от работника или другого физического лица письменное заявление на возврат налога, в котором должен быть указан, в частности, и банковский счет для перечисления денегп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 19.10.2012 № 03-04-05/10-1206.

Вернуть налог наличными нельзя.

ШАГ 3. Оцениваем свои возможности

По общему правилу в течение 3 месяцев со дня получения заявления на возврат НДФЛ надо вернуть налог на банковский счет физического лица за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в качестве текущих платежей (причем учитываются все суммы налога, в том числе по работникам и иным физическим лицам — получателям дохода).

Если в течение отпущенных 3 месяцев вы не вернете излишне удержанный налог, то дальше за каждый день просрочки надо будет выплатить физическому лицу проценты, которые считаются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФст. 231 НК РФ.

Поэтому, как только вы получили заявление на возврат НДФЛ, надо оценить, сможете ли вы в течение 3 календарных месяцев вернуть эту сумму за счет текущего НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет в течение этого срока.

Если сумма подлежащего возврату налога меньше предполагаемой суммы НДФЛ, который вы должны перечислить в бюджет в течение 3 месяцев с момента получения заявления на возврат, то переходите к шагу 4.

В противном случае, чтобы не платить проценты за просрочку, переходите сразу к шагу 5.

ШАГ 4. Возвращаем НДФЛ сами

Исчисляем и удерживаем НДФЛ со всех текущих доходов работников и других физических лиц. К примеру, в месяце получения заявления сумма НДФЛ составила 45 000 руб. Затем:

  • уменьшаем исчисленную сумму на сумму излишне удержанного НДФЛ, которую перечисляем на банковский счет физического лица, указанный в заявлении. К примеру, если надо вернуть ранее удержанные 30 000 руб., то сразу перечисляем всю эту сумму физическому лицу;
  • оставшуюся разницу перечисляем в бюджет как обычно. В нашем примере — 15 000 руб. (45 000 руб. – 30 000 руб.).

Если за один месяц не удастся вернуть полную сумму излишне удержанного НДФЛ, то в бюджет НДФЛ вообще в этом месяце не перечисляем. Так, если по заявлению надо вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 70 000 руб., то все исчисленные и удержанные 45 000 руб. перечисляем физическому лицу.

На дату следующего запланированного перечисления НДФЛ в бюджет сравниваем удержанную сумму налога с остатком невозвращенной суммы. К примеру, в следующем месяце опять исчислено и удержано 45 000 руб. текущего НДФЛ. Из этой суммы гасим остаток долга по заявлению — 25 000 руб., а оставшиеся 20 000 руб. перечисляем в бюджет (45 000 руб. – 25 000 руб.).

ШАГ 5. Обращаемся за деньгами для возврата НДФЛ в инспекцию

Если суммы НДФЛ, которую организация должна перечислить в бюджет в течение 3 месяцев, не хватает для возврата физическому лицу излишне удержанного налога, то в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от физического лица организация должна направить в налоговую инспекциюп. 6 ст. 6.1, ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ:

  • заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налогаприложение № 8, утв. Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@;
  • выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан НДФЛ, а также документы, подтверждающие излишнее перечисление суммы НДФЛ. В частности, в качестве таких документов можно представить инспекции:

— аналог ранее применявшейся формы 1-НДФЛ или НДФЛ-регистр иной формы, которая закреплена в вашей учетной политике.

Напомним, что Налоговый кодекс предписывает организациям разработать налоговые регистры для учетап. 1 ст. 230 НК РФ:

  • выплаченных физическим лицам доходов;
  • предоставленных налоговых вычетов;
  • исчисленных и удержанных сумм НДФЛ;

— справки 2-НДФЛ: первичную и исправленную (если возвращается налог, излишне удержанный в прошлом году);

— копию платежки на перечисление налога.

Отметим, что никакого повторного или дополнительного заявления физического лица о возврате излишне удержанных сумм НДФЛ не требуетсяПисьмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 2).

В течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о возврате переплаты (либо об отказе) инспекция должна сообщить об этом вашей организации (налоговому агенту)п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ.

Инспекция должна вернуть налог в течение 1 месяца со дня получения вашего заявленияп. 6 ст. 78 НК РФ.

Вернуть деньги физическому лицу можно за свой счет — не дожидаясь их получения из бюджета. Это не будет нарушением и убережет вас от уплаты физическому лицу процентов в случае, если инспекция затянет с возвратом.

***

Есть лишь несколько исключений, когда физлица должны идти за возвратом налога не к налоговому агенту, а в ИФНС по месту жительства или пребывания:

  • <или>работник (иное физическое лицо) приобрел статус налогового резидента РФ и из-за этого на конец года образовалась сумма излишне удержанного НДФЛ.

Тогда в инспекцию по месту своего жительства или пребывания такие физические лица представляютст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2011 № 03-04-06/6-48:

— налоговую декларацию за истекший год;

— документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в том же году;

— заявление на возврат налога;

  • <или>человек получил доходыстатьи 78, 231.1 НК РФ; п. 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ; Письмо ФНС от 01.07.2015 № БС-4-11/11486@:
    • <или>в виде пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организацией с НПФ, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены с удержанием и уплатой НДФЛ;
    • <или>связанные с уплатой страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным организацией до 01.01.2008, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены не в полном объеме.

В случае возврата излишне удержанного налога с пенсий и «страховых» сумм 3 года для возврата НДФЛ отсчитываются с 24.06.2014п. 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ (разумеется, для сумм налога, которые были излишне удержаны до этой даты).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  2. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  4. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  5. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»