Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015 | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015

По общему правилу, установленному в Налоговом кодексе, если у организации есть недвижимость, расположенная в месте, отличном от места нахождения самой организации, по такой недвижимости база по налогу на имущество должна определяться отдельноп. 1 ст. 376 НК РФ. И уплачивать налог (авансовые платежи) нужно в бюджет по местонахождению этого объекта недвижимостип. 13 ст. 378.2, ст. 385 НК РФ. Декларацию по налогу на имущество, а также расчеты по авансовым платежам надо также представлять по месту нахождения недвижимостип. 1 ст. 386 НК РФ; п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

В статье мы не рассматриваем ситуацию, когда у организаций есть обособленные подразделения. Также не рассматриваем особенности уплаты налога на имущество и представления отчетности крупнейшими налогоплательщикамип. 1 ст. 83, п. 1 ст. 386 НК РФ.

Мы говорим только о ситуации, когда недвижимость расположена на территории, обслуживаемой налоговой инспекцией, в которой организация не стоит на «основном» учете — в качестве налогоплательщика.

Но если в субъекте РФ налог зачисляется в региональный бюджет без его дальнейшего направления в бюджеты муниципальных образований, то по согласованию с региональным УФНС организация может заполнять одну декларацию в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. В ней указывается код ОКТМО инспекции по месту нахождения недвижимостип. 1.6 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. На примере ситуации, сложившейся у московских организаций, посмотрим, действует ли сейчас такое исключение, и разберемся, как им заполнять и сдавать декларацию/расчеты по налогу на имущество в 2015 г. в Москве.

Ранее применявшийся порядок

В Москве налог на имущество поступает в бюджет города и не распределяется по нижестоящим бюджетамп. 3 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64. Поэтому в прошлом году и ранее налоговики позволяли уплачивать налог по недвижимости и отчитываться централизованно — по месту нахождения организации, указывая соответствующие КПП и код ОКТМО.

Кстати, и в Санкт-Петербурге ранее действовали аналогичные правила уплаты налога на имуществовопрос 2 раздела «Налог на имущество организаций» Письма УФНС по г. Санкт-Петербургу от 03.04.2006 № 02-05/07859@.

Такой порядок был установлен еще в 2004 г., однако был актуален и в прошлом году. Но с оговоркой: в 2014 г. это правило относилось только к недвижимости, налог на имущество с которой рассчитывался исходя из среднегодовой балансовой стоимостиПисьма ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482; УФНС по г. Москве от 08.07.2011 № 16-15/066539@, от 27.02.2004 № 23-01/1/12408.

А если налог с недвижимости считается исходя из кадастровой стоимости, налоговики требовали отчетности по месту нахождения самой недвижимости. Сам налог (авансовые платежи) также надо было платить в инспекцию, обслуживающую территорию, где находится объект недвижимостиподп. 1—3 п. 1, пп. 2, 7, 13 ст. 378.2 НК РФ; Письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482. Соответственно, и в декларации по этому налогу надо было указывать код ОКТМО того муниципального образования, где находилась недвижимость.

Московский порядок — 2015

В 2015 г. организации стали получать от инспекций сообщение об изменении порядка представления отчетности и уплаты налога по недвижимости, расположенной в Москве вне места нахождения самой организации. Некоторые даже получили в личном кабинете налогоплательщика официальное Письмо УФНС по г. Москве от 05.02.2015 № 24-12/009461@ (правда, в правовых базах его нет), в котором указано, что «в целях единообразия... организации, зарегистрированные на территории г. Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных муниципальных образованиях г. Москвы, включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам, декларации по налогу и представляют в ИФНС России по г. Москве по местонахождению объектов недвижимого имущества, независимо от особенностей порядка определения налоговой базы по этим объектам, установленного пунктами 1 и 2 статьи 375 Кодекса».

Налоговая служба уже подтвердила, что в отсутствие массового письма, согласовывающего заполнение единых форм отчетности по налогу на имущество, требования местных налоговиков о заполнении отдельных расчетов/деклараций по объектам недвижимости, находящимся в границах одного субъекта РФ, правомерныПисьмо ФНС от 30.04.2015 № БС-4-11/7648. Получается, что, по мнению Федеральной налоговой службы, в Москве в 2015 г. нет такого разрешительного массового письма.

Так что московским организациям, у которых есть недвижимость, находящаяся в Москве, но вне места нахождения самой организации:

  • уже не удастся обойтись одной общей платежкой на уплату имущественного налога (авансовых платежей по нему). В платежках на уплату налога по недвижимости надо указывать код ОКТМО муниципального образования по ее месту нахождения;
  • нельзя все облагаемое имущество отражать в одной декларации (расчете) — потребуется налоговая отчетность и в инспекцию по местонахождению недвижимости.

Причем в 2015 г. не важно, на основе какой стоимости определяется налоговая база: кадастровой или балансовой.

С таким выводом можно поспорить: ранее действовавший порядок, введенный письмами УФНС по г. Москве и предполагавший возможность централизованной уплаты налога на имущество в Москве, не требовал каких-либо ежегодных пролонгаций и применялся десятилетие. О том, что на 2015 г. этот порядок не распространяется, заранее никого не уведомили. Поэтому если от подобных изменений организация как-то пострадала, то можно поспорить с инспекцией, настаивая на сохранении действовавшего ранее порядка.

Однако часто проще выполнить требования налоговиков.

Отчитались и уплатили по-старому? Исправляемся!

После подачи централизованной декларации по налогу на имущество и уплаты этого налога образовалась переплата по месту вашего учета. А вот по месту нахождения недвижимости оказалось, что не сдана отчетность и вовсе не уплачен налог. Так что для того, чтобы угодить проверяющим, придется исправляться.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ХЛЕБНИКОВА Светлана Алексеевна
ХЛЕБНИКОВА Светлана Алексеевна
Начальник отдела камерального контроля УФНС России по г. Москве

Если московская организация, имеющая объекты недвижимости, расположенные вне места ее нахождения и вне местонахождения ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, налоговый расчет в отношении указанных объектов недвижимости ошибочно представила в налоговый орган по местонахождению организации, такому налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства и представить уточненный расчет по своему местонахождению и расчеты в соответствующие инспекции по месту нахождения объектов недвижимости.

Не получив вовремя отчетность, инспекция по месту нахождения недвижимости может и оштрафовать. Правда, за непредставление в срок авансового расчета штраф небольшой: лишь 200 руб. — как за непредставление в установленный срок предусмотренного Кодексом документап. 1 ст. 126 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ответственность за непредставление налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) документов в налоговый орган в установленный срок предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.

Вместе с тем, если налогоплательщик, исправляя свою ошибку, несвоевременно представил налоговый расчет в 2015 г., целесообразно документально подтвердить то, что ранее налог на имущество организаций был исчислен в полном объеме. Например, представив копию налогового расчета.

ХЛЕБНИКОВА Светлана Алексеевна
УФНС России по г. Москве

То есть если вы опоздали с представлением авансового расчета по налогу на имущество в инспекцию по месту нахождения недвижимости, вместе с таким расчетом представьте в эту инспекцию копию своего «централизованного» авансового расчета, изначально представленного по месту нахождения организации. Ведь вы руководствовались ранее действовавшим порядком, об изменениях вас вовремя не уведомили, и о них не было широко известно. В аналогичной ситуации в 2014 г., когда за I квартал московские организации не представили отдельные расчеты по авансовым платежам за недвижимость, налог с которой считается исходя из кадастровой стоимости, такие организации были освобождены и от штрафов, и от пенейПисьмо ФНС от 02.06.2014 № БС-4-11/10451.

В случае неполучения денег инспекция по месту нахождения недвижимости направит требование об уплате налога (авансовых платежей)ст. 69 НК РФ; Информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98. А возможно, и начислит пенист. 75 НК РФ. Напомним, что штрафов за несвоевременную уплату авансовых платежей нетп. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71.

В то же время недоимки у вас нет — если вы заплатили авансовые платежи в полной сумме, деньги уже находятся в нужном бюджете. В таком случае и пеней тоже не должно быть (если инспекция их начислила, то наверняка сторнирует). Часть вашего авансового платежа, перечисленного по месту нахождения организации, надо будет зачесть в счет такого же платежа, который должен быть уплачен по месту нахождения недвижимости. Для этого нужно будет написать заявление на зачетп. 4 ст. 78 НК РФ в инспекцию по месту нахождения недвижимости. И она примет решение о межинспекционном зачете. Напомним, что теперь заявление о зачете рекомендовано составлять по утвержденной формеутв. Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Укажите в нем КБК и код ОКТМО излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на имущество, а также новый код ОКТМО, соответствующий территории, подведомственной налоговой инспекции по месту нахождения недвижимости.

Проще, если вы перечисляли авансовый платеж в сумме, которую надо перекинуть на другую инспекцию, отдельной платежкой. Такое возможно, к примеру, если у вас нет других объектов обложения налогом на имущество. В таком случае можно написать заявление на уточнение платежа — как будто вы изначально допустили ошибку при заполнении платежного порученияп. 7 ст. 45 НК РФ. В заявлении укажите:

1) дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в исправляемом платежном поручении;

2) неправильно указанные реквизиты: наименование получателя платежа, ИНН и КПП получателя платежа, код ОКТМО и КПП плательщика;

3) верные реквизиты:

  • получателем платежа должна быть инспекция по месту нахождения объекта недвижимости (а не по месту нахождения организации) — она указывается в поле «Получатель платежа» в скобках после Управления Федерального казначейства по г. Москве. Соответственно, ИНН и КПП инспекции также должны быть другими. При этом номер счета и БИК банка не изменятся;
  • код ОКТМО также должен соответствовать муниципальному образованию, подведомственному инспекции по месту недвижимости;
  • КПП надо указать тот, который присвоен вам в качестве плательщика, зарегистрированного по месту нахождения недвижимого имущества.

К такому заявлению приложите копию исправляемого платежного поручения.

***

Чтобы не спорить с инспекцией, важно соблюсти актуальный порядок представления декларации, отчитываясь за год. Ведь за несвоевременное представление годовой декларации предусмотрен более существенный штраф: минимум 1000 руб.ст. 119 НК РФ Кроме того, в случае если организация более чем на 10 рабочих дней задержит ее представление, инспекция может заблокировать расчетные счетаподп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. Напомним, что декларацию по налогу на имущество надо представить не позднее 30.03.2016п. 3 ст. 386 НК РФ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»