Когда ломбарды должны платить НДС | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Когда ломбарды должны платить НДС

Нынешний экономический кризис и резкое повышение ставок по банковским кредитам для физических лиц привели к тому, что население стало чаще обращаться за деньгами в ломбарды. Ставка там обычно выше, чем в банке, зато со справками о доходах с работы возиться не надо, достаточно просто оставить какую-нибудь ценную вещь в залог — и вот они, деньги. Наша статья о том, когда такие «финансовые» организации должны платить НДС.

Как известно, ломбарды занимаются предоставлением гражданам краткосрочных займов под залог переданных вещей, принимают вещи на хранение (не только заложенные), а также имеют право оказывать гражданам информационные и консультационные услуги, например оценивать стоимость вещейп. 1 ст. 358 ГК РФ; ч. 1, 4 ст. 2 Закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ (далее — Закон № 196-ФЗ). Так вот, реализация услуг по хранению и консультированию облагается НДС в общем порядкеподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При оказании их гражданам запись в книгу продаж делается на основании чека ККТ (показаний Z-отчета), БСО, залогового билета и т. д.п. 7 ст. 168 НК РФ; п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137

Что касается операций займа в денежной форме и процентов по ним, то они не подлежат налогообложению НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Ранее по операциям, не облагаемым НДС, надо было выставлять счета-фактуры, где прямо указывалось — «Без НДС»Письмо Минфина от 02.11.2012 № 03-07-07/113. Но с 2014 г. такая обязанность отмененаподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Поэтому при предоставлении займа счет-фактуру выставлять не надо, а значит, и регистрировать в книге продаж тоже.

Свои особенности возникают в ситуации, когда заемщик не возвратил в срок сумму займа с процентами. Тогда у ломбарда появляется право реализовать заложенную вещьст. 358 ГК РФ; ч. 2 ст. 12 Закона № 196-ФЗ. При реализации невостребованного имущества в налоговую базу по НДС включается вознаграждение или иные доходы ломбардап. 1 ст. 156 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2012 № 03-07-07/101. Поэтому в книгу продаж попадет не вся выручка от реализации вещи, а только сумма дохода ломбарда.

При этом если выручка (либо сумма оценки проданной вещи) окажется больше совокупной задолженности, то ломбард на основании обращения заемщика, представленного в течение 3 лет со дня продажи невостребованной вещи, обязан вернуть ему разницуч. 4, 5 ст. 13 Закона № 196-ФЗ:

  • <или>между суммой оценки вещи и суммой задолженности заемщика, если выручка от реализации вещи оказалась меньше либо равна ее оценке;
  • <или>между выручкой от реализации и суммой задолженности заемщика, если сумма выручки от реализации вещи оказалась больше ее оценки.

Таким образом, если заемщик не пропустит указанные 3 года, то ломбард никакого дохода от продажи не получит (он получит только свои проценты). А вот если обращение от заемщика в срок не поступит, то по истечении 3 лет со дня продажи указанная разница станет доходом ломбардач. 5 ст. 13 Закона № 196-ФЗ. И эту сумму нужно будет включить в налоговую базу по НДСПисьмо Минфина от 25.11.2014 № 03-07-11/59769. То есть исчислить с нее НДС, выставить счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если в результате реализации заложенной вещи произошло увеличение доходов ломбарда, то налоговая база по НДС должна быть увеличена на сумму этих доходов — как связанную с оплатой реализованных товаровп. 2 ст. 162 НК РФ. При этом указанная сумма облагается налогом по расчетной ставкеп. 4 ст. 164 НК РФ.

***

Аналогичным образом ломбард может реализовать и вещи, которые вовремя не были востребованы поклажедателем — лицом, оставившим их в ломбарде на хранение на определенный срокч. 1 ст. 12 Закона № 196-ФЗ. И если поклажедатель уже после продажи вещи обратится в ломбард, ему должны будут выплатить сумму, вырученную за вещь, либо сумму ее оценки (наибольшую из них), но за минусом расходов ломбарда на хранениеч. 5 ст. 9 Закона № 196-ФЗ. К таковым относятся, в частности, расходы на страхование вещич. 1 ст. 6 Закона № 196-ФЗ.

Если же поклажедатель в течение 3 лет после продажи вещи так и не объявится, то сумму, вырученную за эту вещь, ломбард должен будет включить в налоговую базу по НДСч. 5 ст. 13 Закона № 196-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  2. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  3. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  4. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  5. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  6. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  7. Новые правила для НДС-документации, № 18
  8. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  9. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  10. Июльские НДС-новшества, № 13
  11. Спорные вопросы по НДС, № 11
  12. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  13. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  14. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  15. По следам НДС-декларации, № 8
  16. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  17. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  18. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  19. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  20. Обновленная декларация по НДС, № 6
  21. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  22. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  23. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  24. Изменения по НДС, № 1
  25. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  26. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаСмарт-комплект