«Патентные» коллизии транспортных услуг | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 23 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

«Патентные» коллизии транспортных услуг

Если маршруты перевозчика выходят за пределы региона, на территории которого получен патент, а в другом субъекте РФ предприниматель патент на перевозки не приобретал, при проверке налоговики могут доначислить ему налоги по общему режиму. Подобные споры уже доходили до суда. Надо ли в таком случае получать дополнительный патент? Это мы и выясним.

Перевозка грузов...

Обычная ситуация: предприниматель приобрел патент в ИФНС по месту жительства, возит грузы из своего региона в соседние и обратно и полагает, что вся его деятельность облагается «патентным» налогом. Но при проверке налоговики могут посчитать, что, поскольку деятельность велась в других регионах, а там бизнесмен патент не получал, нужно доначислить НДФЛ и НДС. Чтобы отбить претензии налоговиков, надо разобраться в том, что понимать под местом ведения деятельности. По мнению Минфина, это место заключения договора об оказании автотранспортных услуг по перевозке груза. И если договор заключен в том субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках этого договора, предпринимателю не нужно получать новый патент в этом регионе. То есть определяющее значение имеет место заключения договора, а не место нахождения заказчикаПисьма Минфина от 10.02.2015 № 03-11-11/5564, от 07.02.2013 № 03-11-12/15. И суды с этим согласны.

Так, в деле, рассмотренном АС Уральского округаПостановление АС УО от 02.07.2015 № Ф09-4440/15, суды всех инстанций сочли неправомерным доначисление предпринимателю «общережимных» налогов. Судьи установили, что местом заключения договора перевозки был город проживания бизнесмена, хотя пунктами погрузки и разгрузки в заявках компании-заказчика значились несколько десятков населенных пунктов по всей стране. Но это не означает, что в каждом месте погрузки-разгрузки предприниматель должен был встать на учет в качестве плательщика ПСН или сдавать «общережимные» декларации по месту жительства.

А вот если договоры будут заключаться по месту нахождения заказчика (например, отдельный договор заключен в пункте разгрузки в субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика налога по ПСН), то там тоже нужно будет получить патент на грузоперевозки. Либо отчитываться по ОСНО или упрощенке.

Надо отметить, что по общему правилу заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладнойп. 2 ст. 785 ГК РФ; п. 1 ст. 8 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ. А в ней нет реквизита, из которого было бы видно, где именно заключен договор. Возможно еще заключение договора организации перевозок грузов, при наличии которого перевозчик может просто принимать от контрагента заявки на перевозкуп. 5 ст. 8 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ. В этом договоре указывается место его заключения.

Договор перевозки грузов

15 сентября 2015 г.

г. Нижний Новгород

ООО «Атлантида», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Отправляющего Л.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Колесница», именуемое в дальнейшем «Перевозчик», в лице директора Извозчикова И.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор...

Важно, чтобы в качестве места заключения был указан тот регион, в котором предпринимателем-перевозчиком получен патент. В противном случае доначисления очень вероятны. Дополнительными доказательствами ведения деятельности в субъекте РФ по месту получения патента могут послужитьПостановление АС УО от 02.07.2015 № Ф09-4440/15:

  • счет, открытый в банке этого региона;
  • заключение там же трудовых договоров с наемными работниками;
  • хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств на территории этого региона, подтвержденные первичкой на выполнение ремонтных работ и на приобретение расходных материалов и ГСМ, квитанциями на оказание услуг стоянки и т. д.

...или пассажиров

Казалось бы, разница между организацией перевозки грузов и пассажиров для целей применения ПСН невелика и все сказанное выше применимо к пассажирским автотранспортным перевозкам. В Минфине также считают, что, если договоры заключаются в том субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) пассажиров, вести деятельность можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учетПисьмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-12/59530.

Но здесь есть один нюанс: на практике перевозчик продает билеты, скажем, на междугородний автобусный рейс как в пункте отправления, так и в пункте назначения. А заключение договора перевозки пассажира удостоверяется именно билетомп. 2 ст. 786 ГК РФ. Например, на автобусы, курсирующие по маршруту Москва — Смоленск и Смоленск — Москва, предприниматель продаст билеты как в Москве, так и в Смоленске. Выходит, что получить патент нужно и в Москве, и в Смоленской области, поскольку оба региона являются местом заключения договора перевозки пассажиров. Пока нам неизвестны налоговые споры на эту тему, но полагаем, что они возможны.

СОВЕТ

Если вы занимаетесь межрегиональными перевозками пассажиров, не торопитесь покупать патент в каждом из этих регионов. Возможно, что в муниципальном образовании по месту вашего жительства введен ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок, и тогда вам будет выгоднее платить этот налог. Ведь плательщики ЕНВД, независимо от географии перевозок, становятся на учет по месту жительства и платят налог только тамп. 2 ст. 346.28 НК РФ.

***

С 1 января 2015 г. региональные власти получили возможность дифференцировать территорию субъекта РФ по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), чтобы установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от места ведения бизнесменом вида деятельности по патенту. И многие регионы этим правом воспользовались. Отметим, что это нововведение не распространяется на «перевозочные» виды деятельностиподп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. То есть заявление на получение патента на перевозку грузов или пассажиров предприниматель по-прежнему должен подать в инспекцию по месту жительства. А если ИП планирует вести деятельность в другом субъекте РФ, то встать на учет в качестве плательщика ПСН можно в любом налоговом органе на его территории. И как и раньше, «перевозочный» патент будет действовать на всей территории субъекта РФ, в котором он был получен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

  1. Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
  2. Страховые взносы ИП за себя с 2018 года, № 1

2017 г.

  1. Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат, № 23
  2. Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам, № 20
  3. «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17
  4. ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
  5. ИП меняет адрес в паспорте, № 16
  6. Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
  7. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
  8. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  9. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  10. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  11. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  12. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  13. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  14. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  15. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  16. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  17. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  18. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  19. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  20. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  21. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  22. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект