Организация дает сотруднику в долг | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 23 за 2015 г.
А.З. Островская, ведущий налоговый специалист консалтинговой компании «ТаксОптима»

Организация дает сотруднику в долг

Если руководство вашей фирмы решило удовлетворить просьбу сотрудника о предоставлении ему рублевого займа, бухгалтерии надо будет учесть все налоговые нюансы, связанные с этим решением. Предлагаем вам готовую памятку для подобных ситуаций.

Но прежде напомним, что, когда организация выдает заем физическому лицу, между ними обязательно должен быть заключен письменный договор займаст. 808 ГК РФ. Если в договоре займа ничего не сказано о процентах, предполагается, что их размер равен действующей ставке рефинансированияп. 1 ст. 809 ГК РФ (на сегодняшний день она составляет 8,25%Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У).

Когда у работника-заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ, а когда — нет

Если выданный заем:

  • <или>беспроцентный;
  • <или>проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату их уплаты (то есть сейчас это меньше 5,5% годовых), —

то у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентахподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ.

Материальная выгода облагается НДФЛ:

  • <если>заемщик является налоговым резидентом РФ — по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ;
  • <если>заемщик не имеет статуса налогового резидента РФ — по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ.

Помните, что если в течение календарного года работнику выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то на него нужно будет подать столько справок 2-НДФЛ, сколько ставок применялосьРекомендации, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Удерживать и перечислять налог в бюджет должна именно организация-заимодавецподп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ из денежных выплат в пользу работника. Только надо внимательно следить, чтобы общая сумма удерживаемого налога не превышала 50% от выплачиваемых работнику денегп. 4 ст. 226 НК РФ.

Если по каким-то причинам организация-заимодавец не может удержать НДФЛ с матвыгоды (к примеру, сотрудник-заемщик уволился или ушел в неоплачиваемый отпуск), организация должна сообщить об этом в свою ИФНС, подав справку 2-НДФЛ. Это надо сделать не позднее 31 января года, следующего за годом получения заемщиком матвыгодып. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Датой возникновения дохода в виде материальной выгоды считается:

Но с 1 января 2016 г. независимо от типа займа датой получения такого дохода будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заемподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016); подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Посчитать материальную выгоду помогут следующие формулы:

  • <если>заем беспроцентный:
Материальная выгода
  • <если>заем процентный:
Материальная выгода

Пример. Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях

/ условие / 15 апреля 2015 г. организация предоставила своему работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев под 4% годовых.

Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 15 октября 2015 г. работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 2005,48 руб. (100 000 руб. х 4% / 365 дн. x 183 дн.). Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов — 8,25%.

/ решение / Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит 752,05 руб. (100 000 руб. x (5,5% – 4%) / 365 дн. x 183 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды — 263 руб. (752,05 руб. x 35%). Налог нужно удержать из ближайшей выплаты в пользу сотрудника.

Материальной выгоды (а значит, и налогооблагаемого дохода) у сотрудника не возникнет при одновременном соблюдении двух условийп. 8 ст. 220, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ:

  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения;
  • работник намерен через работодателя получать имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, указанного в договоре займа, и с этой целью принес вам из ИФНС уведомление о подтверждении права на такой вычет. Сумма вычета значения не имеетПисьмо Минфина от 19.01.2012 № 03-04-06/9-9.

У тех же, кто получит имущественный вычет в своей инспекции, права на льготу по НДФЛ уже не будет, полагают налоговики. И чтобы доказать им обратное, придется обращаться в судсм., например, Постановление АС ПО от 17.09.2014 № А65-21754/2013.

Учет займа у работодателя-заимодавца

Выданный и возвращенный заем для целей налогообложения не учитывается ни в расходах, ни в доходах. Это касается как общережимников, так и упрощенцевподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

А вот суммы процентов по займу, если таковые предусмотрены договором, включаются в доходы, облагаемые налогом на прибыль или налогом при УСНОп. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Такой доход признается:

  • при ОСНО — на последнее число каждого месяца в течение периода, на который предоставлен заемп. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ, а также на дату погашения займа;
  • при УСНО — на каждую дату фактического поступления процентов на расчетный счет или в кассуп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

В бухгалтерском учете выданный заем и проценты по нему отражаются такп. 3 ПБУ 19/02; п. 7 ПБУ 9/99.

Содержание операции Дт Кт
Выдан процентный заем 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Пре­до­став­лен­ные займы» 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)
Начислены проценты по займу 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Получены проценты по займу 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»
Возвращен процентный заем 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») 58, субсчет 3 «Предоставленные займы»
Выдан беспроцентный заем 73 «Расчеты с персоналом», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)
Возвращен беспроцентный заем 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

В бухучете проценты признаются в доходах:

  • на последнее число каждого месяца в течение периода, на который предоставлен заем;
  • на дату погашения займа.

Проценты по займам НДС не облагаютсяподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Выходит, нужно вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДСп. 4 ст. 170 НК РФ. Входной НДС по общехозяйственным расходам надо распределять на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) исходя из пропорции. В отношении операций по выдаче займов при расчете пропорции в качестве дохода берутся проценты, начисленные в текущем периодеподп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Таким образом, при выдаче беспроцентных займов вести раздельный учет не придется. Ведь по таким займам проценты нулевые, а значит, стоимость «заемной» услуги тоже равна нулю.

Для тех, кто выдает процентные займы, тоже есть условие, при котором можно принимать к вычету весь входной НДС: если доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производствоп. 4 ст. 170 НК РФ.

Как правило, в обычных фирмах выдача займов сотрудникам носит единичный характер. И в квартале, за который начислены проценты по займу, расходов, связанных с его выдачей, вовсе нет. То есть они составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям — как облагаемым, так и не облагаемым НДС. Тогда можно весь входной НДС принимать к вычету и ничего не делитьп. 4 ст. 170 НК РФ. В НДС-декларации начисленные проценты нужно отразить в разделе 7 по коду 1010292пп. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

***

Если работодатель решит простить своему сотруднику долг по займу, то у последнего возникает доход в виде прощенной задолженности, который облагается НДФЛ по ставке 13%Письмо Минфина от 15.07.2014 № 03-04-06/34520.

Что касается страховых взносов, то, по мнению контролирующих ведомств, взносы на сумму прощенного займа начислить надоПисьма Минздравсоцразвития от 21.05.2010 № 1283-19; ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. Однако у судов иной подход: такой «подарок» сотруднику нельзя считать выплатой в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предмет которых — выполнение работ или оказание услугОпределения ВС от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237, от 26.09.2014 № 309-КГ14-1674. Чтобы совсем подстраховаться от возможных претензий проверяющих, оформите прощение долга как договор дарения денежных средствп. 2 ст. 574 ГК РФ; Письма Минздравсоцразвития от 27.02.2010 № 406-19, от 05.03.2010 № 473-19.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  2. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  3. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  4. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  5. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  6. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  7. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  8. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  9. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  10. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  11. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  12. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  13. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  14. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  15. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  16. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  17. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  18. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  19. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  20. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  21. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  22. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  23. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  24. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  25. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  26. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  27. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  28. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  29. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  30. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  31. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  32. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»