Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 23 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов

Изучаем, с какой даты на него нужно ориентироваться

Летом 2015 г. Правительство РФ утвердило новый перечень объектов и технологий, относящихся к высокоэнергоэффективным. Однако возникло недопонимание, с какого момента и как его применять.

Энергоэффективное оборудование дает право на налоговые преференции

Для стимулирования производства энергоэффективных товаров и оборудования в Налоговом кодексе есть особые преференции:

  • льгота по налогу на имущество — со дня постановки на учет энергоэффективного ОС налог по нему можно не платить в течение 3 летп. 21 ст. 381 НК РФ;
  • специальный повышающий коэффициент амортизации при расчете налога на прибыль. Он не может быть выше 2подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.

Для некоторых основных средств в НК может быть предусмотрено несколько повышающих амортизационных коэффициентов, к примеру «высокоэнергоэффективный» и «лизинговый». Одновременно их применять нельзяп. 5 ст. 259.3 НК РФ. Нужно выбрать один, который вам наиболее выгоден, и указать это в учетной политике для целей налогообложенияПисьмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481.

Под указанные налоговые преференции подпадают следующие основные средства:

  • <или>которым присвоен высокий класс энергоэффективности, если законодательством предусмотрено определение классов энергетической эффективности таких ОС;
  • <или>которые прямо упомянуты в специальном правительственном перечнеутв. Постановлением Правительства от 17.06.2015 № 600.

Если ваши основные средства были в старом перечнеутв. Постановлением Правительства от 16.04.2012 № 308 (утратило силу) и они же есть в новом, то ничего не поменялось. А вот если в каком-то из перечней ваше ОС есть, а в другом — нет, важно знать, с какого периода надо применять новый порядок учета.

Так, к примеру, теперь к высокоэнергоэффективным относятся солнечные батареи (генераторы фотоэлектрические).

Или еще пример. В новом перечне нет легковых автомобилей. Правда, если автомобиль относится к 3—10-й амортизационным группам и принят к учету в 2013—2015 гг., то он вообще не облагается налогом на имущество. Исключение составляет лишь движимое имущество (в том числе и автомобили), полученное в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи/приобретения между взаимозависимыми лицамип. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ; Письмо Минфина от 28.05.2015 № 03-05-05-01/30892. Так что отмена энергоэффективной льготы на автомобили и иное движимое имущество, наверное, не сильно повлияет на налог на имущество.

А вот коэффициент ускоренной амортизации в «прибыльном» учете придется перестать использовать.

С какой даты пользоваться новым перечнем

Постановление Правительства РФ, утвердившее новый перечень, опубликовано 22.06.2015. Значит, оно вступило в силу 30 июня 2015 г. (по истечении 7 дней после дня его официального опубликованияп. 6 Указа Президента от 23.05.96 № 763).

Однако с датой применения нового перечня произошла путаница. С разницей в один день Минфин выпускает два Письма с разными позициями:

Причем в обоих Письмах речь идет как о льготе по налогу на имущество, так и о возможности применения специального коэффициента амортизации при расчете налога на прибыль.

Чтобы понять, на какое из Писем ориентироваться и почему, мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России

В налоговом учете Постановление Правительства № 600, утвердившее новый перечень объектов и технологий, практически не удастся применить с 30.06.2015. Ведь для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется один раз в месяц целиком. Исключить 1 день невозможно. Пересчитать амортизацию в целом за июнь с учетом указанного Постановления тоже нельзя: ведь за первые 29 дней должно было применяться другое правительственное ПостановлениеПостановление Правительства от 16.04.2012 № 308 (утратило силу).

Поэтому фактически новый перечень высокоэнергоэффективных объектов и технологий должен применяться налогоплательщиками с 1 июля 2015 г.

Налог на имущество за полугодие 2015 г. должен определяться исходя из средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложенияп. 4 ст. 376 НК РФ. В расчете участвует стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода (01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06) и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, то есть на 01.07.2015.

Таким образом, попадают ли основные средства в разряд энергоэффективных или нет, надо проверять по состоянию на 1 июля 2015 г.

Получается, что использовать новый перечень надо такПисьма Минфина от 17.09.2015 № 03-03-06/1/53537, от 16.09.2015 № 03-05-05-01/53068:

  • применять специальный коэффициент амортизации к основным средствам, впервые включенным в «энергоэффективный» перечень, можно с июля 2015 г.

С этого же месяца надо прекратить применение специального амортизационного коэффициента к основным средствам, которых в новом перечне нет;

  • «имущественная» льгота по основным средствам, впервые включенным в новый перечень, действует с 1 июля 2015 г.

Причем такая льгота работает как в отношении новых основных средств, так и в отношении старых — которые были введены в эксплуатацию до 30.06.2015. Важно лишь, чтобы соблюдалось общее правило «имущественной» льготы: с момента постановки на учет основного средства должно пройти не более 3 летп. 21 ст. 381 НК РФ.

Соответственно, с 1 июля 2015 г. организации лишены «имущественной» льготы по тем ОС, которые были в старом перечне, но не упомянуты в новом.

***

Напомним, что право на налоговые преференции есть и при покупке подержанных высокоэнергоэффективных ОС, ведь в Налоговом кодексе нет никаких подобных ограниченийПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-05-04-01/29150.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

  1. Налог на имущество: не все, что возведено на фундаменте, — недвижимость, № 9
  2. Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет, № 9
  3. Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой «движимости», № 8
  4. Льгота-2018 по налогу на движимое имущество, № 7
  5. Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН, № 7
  6. Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности, № 7
  7. Готовимся к сдаче «имущественной» декларации за 2017 год, № 5
  8. Движимые ОС после отмены льготы: по какой ставке начислять налог на имущество, № 4
  9. «Кадастровые» поправки по имущественным налогам, № 1
  10. «Имущественные» льготы — 2018: решение за регионами, № 1
  11. Налог на имущество у плательщиков ЕСХН в 2018 г., № 1

2017 г.

  1. Коды льгот по налогу на имущество, № 22
  2. Заполнять декларацию по налогу на имущество по каждому филиалу не обязательно, № 20
  3. «Имущественные» авансы: рассчитываем и отчитываемся, № 18
  4. Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество, № 7
  5. Отчитываемся по налогу на имущество, № 6
  6. Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС, № 5

2016 г.

  1. Налог на имущество и транспортный налог, № 24

2015 г.

  1. Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов, № 23
  2. Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015, № 22
  3. «Кадастровый» налог с неготовой недвижимости, № 18
  4. Налог на имущество: простые вещи, № 14
  5. Налог на имущество организаций: когда платить, № 10
  6. Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы, № 8
  7. Кадастровую оценку недвижимости можно оспорить, № 3
  8. Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП, № 2

2014 г.

  1. Новые отчетные формы по налогу на имущество, № 5
  2. Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам, № 1

2013 г.

  1. По каким ОС платить налог на имущество, а по каким — нет, № 10
  2. «Движимое — недвижимое» в первом отчете по налогу на имущество, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкСмарт-комплект