Хочу все знать: освобождение от НДС | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 23 за 2015 г.
М.Г. Суховская, юрист

Хочу все знать: освобождение от НДС

Проверочный тест

Когда у фирмы небольшие обороты, контрагенты — сплошь спецрежимники, а вот упрощенка ей по каким-то причинам не подходит, она может задуматься об избавлении от НДС.

Это как раз ваш случай? Тогда наш тест поможет вам понять, все ли вы знаете про переход на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и про практическое применение этой льготы.

Напомним, что при освобождении от НДС не нужно:

Вопросы

1. Одно из условий, позволяющих фирмам и предпринимателям получить освобождение от НДС, — выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, совокупно не должна превышать 2 млн руб.п. 1 ст. 145 НК РФ
Какую именно выручку надо учитывать при проверке своего права на освобождение?

а) Абсолютно всю выручку.

б) Только выручку от операций, облагаемых НДС.

2. Что из перечисленного наверняка будет для ИФНС поводом для отказа в праве на освобождение от НДС?

а) Отсутствие выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие 3 месяца до применения освобождения.

б) Наличие задолженности по налогам и сборам.

в) Подача уведомленияутв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 об использовании права на освобождение и подтверждающих документов позже установленного срока.

3. Должны ли те, кто получил освобождение от НДС, выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФ?

а) Нет.

б) Да, должны.

4. Фирма, наряду с обычной продукцией, реализует подакцизные товары (алкоголь и сигареты) и при этом ведет раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров. За июль — сентябрь 2015 г. выручка от реализации неподакцизной продукции составила 1 млн 850 тыс. руб. без НДС. Может ли фирма с октября применять освобождение от НДС?

а) Да, может.

б) Нет, ведь компании и предприниматели, реализующие подакцизные товары, не имеют права на освобождение от НДС.

5. Предприниматель, применяющий освобождение от НДС, в III квартале 2015 г. по просьбе клиента выставил ему несколько счетов-фактур с выделенной суммой налога. Придется ли ИП подавать декларацию за этот период и платить НДС?

а) Нет.

б) Да, придется.

6. Компания с сентября 2015 г. применяет освобождение от НДС. Должна ли она восстановить налог, ранее принятый к вычету, по оставшимся МПЗ и ОС?

а) Не должна.

б) Да, в этом случае НДС надо восстановить.

7. Когда можно вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС после начала применения освобождения?

а) Когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения.

б) В любой момент.

8. С января 2015 г. фирма применяет освобождение от НДС. В июле она приобрела основное средство, а в октябре утратила право на освобождение.
При этом ОС используется в налогооблагаемой деятельности. Можно ли НДС по основному средству принять к вычету?

а) Нельзя.

б) Можно.

9. Когда истек срок применения освобождения от НДС, компания не представила в ИФНС документы, подтверждающие правомерность использования льготы. Повлечет ли это за собой какие-то негативные последствия?

а) Никаких неприятностей для фирмы этот факт не влечет.

б) Да, это приведет к доначислению налога, пеням и штрафам.

10. Что нужно сделать, чтобы продлить освобождение?

а) Ничего. Если налогоплательщик не уведомит ИФНС об отказе от освобождения, оно продлевается автоматически.

б) Надо подать в инспекцию уведомление о продлении использования льготы и подтверждающие документы.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 б) При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать только выручку от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДСПисьмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@. То есть для этих целей не нужно включать в выручку суммы: Также не учитываются при расчете выручки суммы: Напомним, что определять размер выручки для целей освобождения надо по правилам бухучетап. 3 Постановления № 33
2 а) Официальная позиция такова: если выручка за 3 месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, равна нулю, получить освобождение нельзяПисьмо Минфина от 28.03.2007 № 03-07-14/11. Но есть суды, которые с этим не согласнысм., например, Постановление 17 ААС от 22.05.2015 № 17АП-5352/2015-АК.
Что касается наличия недоимки по НДС или по другим налогам, то это не является помехой для получения освобождения. Так считают в Минфине (см. , 2012, № 13, с.  24, и это подтверждают судысм., например, Постановление АС УО от 18.02.2015 № Ф09-675/15.
Также налоговики не могут отказать вам в освобождении от НДС только лишь по причине несвоевременной подачи уведомления и необходимых документовПисьмо ФНС от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@. Напомним, что подать их нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется применять освобождениеп. 3 ст. 145 НК РФ
3 б) Фирмы и предприниматели, применяющие освобождение от НДС, должны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФп. 5 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264.
Игнорирование этого требования хотя бы в одном квартале чревато штрафом от ИФНС в размере 10 тыс. руб. А если счета-фактуры не выставлялись в течение двух и более кварталов — в размере 30 тыс. руб.ст. 120 НК РФ
4 а) Если компания или ИП при одновременной продаже подакцизных и неподакцизных товаров ведут раздельный учет, то они имеют право на освобождение от НДСп. 2 ст. 145 НК РФ; п. 3 мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 № 313-О; приложение к Письму МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@. При этом, определяя предельный размер выручки для целей освобождения, выручку от реализации подакцизных товаров учитывать не надоп. 4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 (далее — Постановление № 33).
Выручка фирмы от продажи неподакцизных товаров за 3 месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, не превысила 2 млн руб., а значит, она может применять освобождение от НДС
5 б) Тем, кто освобожден от НДС, придется подавать декларацию и платить налог за те кварталы, в которых они совершили любое из следующих действийпп. 4, 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264:
  • <или>выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС по неподакцизным товарам;
  • <или>исполняли обязанности налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имуществап. 3 ст. 161 НК РФ);
  • <или>продавали какие-либо подакцизные товары.
Также нужно будет начислить и уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФп. 3 ст. 145, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, а вот декларацию в этом случае подавать не надо
6 б) Если организация начала применять освобождение, то ей надо восстановить ранее принятый к вычету НДСп. 8 ст. 145 НК РФ: Восстановить НДС надоп. 8 ст. 145 НК РФ:
  • <если>освобождение применяется с 1-го месяца квартала, допустим с июля, — в последнем квартале перед началом применения освобождения, то есть в декларации за II квартал;
  • <если>освобождение применяется со 2-го или 3-го месяца квартала, например с сентября, — то в квартале, начиная с которого организация пользуется освобождением, то есть в декларации за III квартал
7 а) Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС можно, лишь когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобожденияп. 4 ст. 145 НК РФ. При этом надо подать в инспекцию документы, подтверждающие правомерность использования льготып. 6 ст. 145 НК РФ, и уведомление об отказе от нее в свободной формеПисьмо МНС от 30.09.2002 № ВГ-6-03/1488@.
До истечения этого срока отказаться от освобождения нельзя. Можно лишь досрочно утратить право на него, если произошло одно из этих событийпп. 4, 5 ст. 145 НК РФ:
  • <или>выручка за любые 3 следующих друг за другом календарных месяца превысила 2 млн руб.;
  • <или>продавались исключительно подакцизные товары;
  • <или>при продаже подакцизных и неподакцизных товаров не велся раздельный учет.
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имел место хотя бы один из перечисленных случаев
8 а) НДС по этому основному средству принять к вычету нельзя, поскольку оно уже учтено по стоимости, включающей налогПисьмо Минфина от 06.09.2011 № 03-07-11/240. А вот по МПЗ, которые приобретены в период освобождения, но будут использованы в облагаемых НДС операциях (проданы) уже после утраты права на него, входной налог можно принять к вычету при наличии счетов-фактур от поставщиковп. 8 ст. 145 НК РФ
9 б) Если по истечении 12 календарных месяцев налогоплательщик, применявший освобождение, не представит документы, подтверждающие правомерность его использования, либо в этих документах будут недостоверные сведения, он считается утратившим право на освобождение с 1-го месяца его применения. При этом НДС, который не платился в льготный период, надо начислить и уплатить в бюджет. Также на эти суммы начисляются пени и штрафпп. 4, 5 ст. 145 НК РФ.
По мнению Минфина, сумму налога, подлежащую уплате при «слете» с освобождения, надо определять сверх договорных ценПисьмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32
10 б) Для продления освобождения надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за 12 месяцами, в течение которых вы применяли освобождение, подать в ИФНСпп. 4, 6 ст. 145 НК РФ:
  • уведомлениеутв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 о продлении использования права на освобождение;
  • выписку из баланса с указанием бухгалтерской выручки (для ИП — выписку из книги учета доходов и расходов) и выписку из книги продаж. Обе выписки должны быть за весь период применения освобождения

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2017 г.

  1. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция