Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 23 за 2015 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС

Когда вы перейдете с общего режима налогообложения на упрощенку, вы уже не будете являться плательщиком НДСпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. То есть покупателям (заказчикам) вы будете отгружать товары (работы, услуги) без НДС. А уплачиваемый вами поставщикам входной НДС не будете принимать к вычету. Его нужно будет включать в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг)подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Но вам придется разбираться с переходным НДС. Если вы продали товары (выполнили работы, оказали услуги) еще на ОСНО, а деньги за них получите уже на УСНО, то в этом случае никаких переходных проблем с НДС не будет. Ведь налог вы исчислите, когда будете находиться еще на ОСНО. А вот если вы получили предоплату в 2015 г., а отгружать товары (работы, услуги) будете уже в 2016 г. на УСНО, тогда придется учесть некоторые нюансы. Также нужно будет повозиться и с восстановлением входного НДС по некоторым объектам имущества.

Зачет авансового НДС вместо возврата покупателю чреват спорами с налоговиками

Е.И. Тимошина, г. Москва

Наша организация занимается торговлей по каталогам строительными материалами и применяет общий режим. С 01.01.2016 переходим на упрощенку. В октябре 2015 г. получили аванс от физлица (через ККТ) на 1 100 000 руб. и исчислили с него НДС. Отгрузка товаров будет только в январе следующего года.
Чтобы не гонять деньги туда-сюда, хотим сделать вот что. Одной датой (31.12.2015) оформим расторжение действующего сейчас договора, в котором цена указана с НДС, и заключим новый договор уже без НДС, а также зачтем аванс 1 100 000 руб. в счет нового договора. Можно ли так сделать, чтобы избежать возврата денег покупателю?

: Лучше так не делать. Иначе доказывать правомерность вычета НДС, исчисленного при получении аванса, вам наверняка придется в суде.

В НК сказано, что при переходе с общего режима на упрощенку НДС, исчисленный с полученного на ОСНО аванса, подлежит вычету при наличии документов на возврат сумм налога покупателямп. 5 ст. 346.25 НК РФ. Соответственно, если НДС покупателю не возвращается, то и права на вычет нет.

Правда, один из судов решил, что если стороны подписали акт зачета и в нем полная сумма перечисленных авансов, с которых организация уплатила НДС в бюджет, засчитывается в счет предварительной оплаты работ без НДС, то это, по сути, приравнивается к возврату денег покупателю. А значит, продавец имеет полное право на вычет авансового НДС в последнем квартале перед переходом на УСНОПостановление ФАС СЗО от 04.08.2010 № А21-11991/2009.

Но поскольку это решение единичное, а у вас сумма авансового НДС достаточно большая (167 797 руб. (1 100 000 х 18/118)), не советуем вам рисковать. Чтобы гарантированно получить эту сумму к вычету, вы можете выбрать один из двух вариантов.

ВАРИАНТ 1. Предложить покупателю уменьшить цену в договоре на сумму НДС. Если он согласится, тогда до 01.01.2016 вам нужно успеть сделать вот чтоп. 5 ст. 346.25, п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ:

  • заключить допсоглашение к договору, в котором надо указать, что цена устанавливается без НДС;
  • вернуть покупателю сумму НДС, исчисленную с аванса (167 797 руб.);
  • принять к вычету авансовый НДС и отразить его в декларации по НДС за IV квартал 2015 г. по строке 120 раздела 3. А поскольку аванс получен в октябре, то и исчисленный с него НДС тоже будет отражен в этом же разделе по строке 070. В результате по этой операции будет нулевая сумма налога.

А когда вы станете упрощенцем, то по состоянию на 01.01.2016 вы включите в доходы при УСНО сумму аванса за вычетом НДС (932 203 руб. (1 100 000 руб. – 167 797 руб.))подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. И будете отгружать товар покупателю по цене без налога.

ВАРИАНТ 2. Вернуть покупателю аванс целиком, а после 01.01.2016 получить его снова. То есть до 01.01.2016 вы должны успетьп. 5 ст. 346.25, п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ:

  • заключить с покупателем соглашение о возврате аванса и установить в нем новый срок перечисления аванса — любую дату после 1 января 2016 г. То есть чтобы вы получили деньги, когда уже будете находиться на упрощенке;
  • вернуть всю сумму аванса (1 100 000 руб.);
  • принять к вычету авансовый НДС. Здесь надо действовать так же, как и в варианте 1.

Получив аванс 1 100 000 руб. уже после нового года, полностью включите его в доходып. 1 ст. 346.17 НК РФ.

НДС по ОС надо восстановить единовременно

Т.В. Фролова, г. Вологда

Я знаю, что при переходе с ОСНО на УСНО надо восстановить НДС со стоимости основных средств.
Какие документы при налоговой проверке будут являться основанием для восстановления НДС, если здание стоит на учете более 10 лет и счет-фактура на покупку уже уничтожен? Если мы будем восстанавливать НДС 10 лет, значит, все эти 10 лет мы должны применять упрощенку и не сможем вернуться на общий режим?

: Вы немного запутались. Десятилетний срок восстановления НДС по недвижимости никоим образом не влияет на переход организации с общего режима на упрощенку и обратноп. 3 ст. 171.1 НК РФ. Организация может менять режим налогообложения хоть каждый годпп. 1, 6 ст. 346.13 НК РФ.

Теперь что касается восстановления НДС. При переходе с ОСНО на УСНО 10-лет­ний срок восстановления НДС по недвижимости не применяетсяПисьмо ФНС от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229; Постановление Президиума ВАС от 01.12.2011 № 10462/11. Его могут применять только плательщики НДС, на балансе которых числится недвижимость, в случаях, когда здание одновременно используется в операциях, облагаемых и не облагаемых налогомп. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.

А вы при переходе на УСНО должны единовременно в IV квартале 2015 г. восстановить часть НДС, ранее принятого к вычету по зданиюподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Сумму восстанавливаемого налога определяете по такой формуле:

Сумма НДС, подлежащая восстановлению по ОС

Расчет восстанавливаемой суммы НДС делаете в бухгалтерской справке. А сумму налога, которую вы раньше приняли к вычету, найдете в бухучете. Если вы посмотрите оборотные ведомости по счетам 01, 19, 60, 68 на дату принятия здания к учету (указана в акте о приеме-передаче объекта по форме № ОС-1 или в инвентарной карточке по форме № ОС-6), то увидите, какая сумма НДС была принята к вычету. Бухгалтерская справка и будет являться для налоговиков тем документом, на основании которого вы восстанавливаете НДС, поскольку счет-фактура по зданию у вас уничтожен правомерно в связи с истечением срока храненияподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. И эту справку вам нужно зарегистрировать в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Для целей налогообложения прибыли восстановленную сумму НДС 31.12.2015 вы включаете в прочие расходыподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205.

НДС не восстановишь, в расходы не спишешь

С.Н. Ваганова, г. Санкт-Петербург

Организация, применяющая ОСНО, купила основное средство (станок) в октябре 2015 г. Входной НДС по нему решили не принимать к вычету, так как это ОС будем использовать в 2016 г., когда будем уже на УСНО. Мы выбрали объект «доходы за вычетом расходов». А сейчас задумались, можем ли мы сразу, без предъявления НДС к вычету и последующего восстановления, отнести его на расходы по налогу на прибыль в декабре?

: Нет, не можете. По НК при переходе с ОСНО на УСНО списать на «прибыльные» расходы можно только сумму восстановленного НДС по основному средствуподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Причем восстанавливать налог надо с остаточной стоимости ОС.

Если вы введете станок в эксплуатацию в этом году, тогда будет считаться, что он используется в деятельности, облагаемой НДС, и вы сможете принять входной НДС к вычетуп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Например, введя станок в эксплуатацию в октябре 2015 г., вы начислите амортизацию за 2 месяца (ноябрь, декабрь), а потом определите его остаточную стоимость. И с этой остаточной стоимости восстановите львиную долю входного НДС (ведь амортизация за этот период наверняка будет невелика), а затем спишете его в прочие расходыподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

А вот если вы введете станок в эксплуатацию в январе 2016 г., тогда вы учтете все на упрощенке. Ведь при применении УСНО основные средства, которые не подлежат госрегистрации, включаются в расходы по первоначальной стоимости в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событийподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 3.10 приложения № 2, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н:

  • <или>оплата (завершение оплаты) приобретенного ОС;
  • <или>ввод его в эксплуатацию.

При этом входной НДС вы включите в первоначальную стоимость ОСподп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ; п. 8 ПБУ 6/01.

И тогда всю стоимость ОС вместе с НДС вы включите в расходы в течение 2016 г. — ежеквартально равными долями на последнее число отчетного (налогового) периодап. 3 ст. 346.16 НК РФ.

По выданной спецодежде НДС восстанавливать не надо

Л.В. Кузнецова, г. Омск

Мы со следующего года переходим на упрощенку. У меня есть спецодежда, которая числится на балансе на счете 10 (еще не выданная работникам) и за балансом (находится в эксплуатации — списана единовременно при выдаче работникам, но еще не выбыла). НДС по всей спецодежде был принят к вычету.
Что-то не пойму: мне по всей спецодежде нужно восстанавливать НДС или нет? И если не по всей, то как быть, если счет-фактура на всю спецодежду один?

: Вам нужно восстановить НДС только по той спецодежде, которая еще не выдана сотрудникам (числится на балансе по счету 10). Ведь когда на упрощенке вы будете выдавать ее работникам, вы будете использовать ее в деятельности, не облагаемой НДСподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

А вот входной НДС по спецодежде, которая числится за балансом и находится в эксплуатации, восстанавливать не надо. Поскольку вы выдали ее работникам на ОСНО, то вы уже использовали ее в деятельности, облагаемой НДС. И то, что спецодежда еще не износилась и не выбыла из эксплуатации, этого факта никак не отменяет.

При восстановлении НДС вам нужно зарегистрировать в книге продаж тот счет-фактуру на спецодежду, который вы регистрировали в книге покупок, когда принимали налог к вычетуп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Вы записываете в книгу продаж все реквизиты этого счета-фактуры, а вот сумму НДС указываете не всю, а только ту, которую восстанавливаете. Расчет этой суммы можно сделать в бухгалтерской справке, чтобы вы потом не забыли, почему восстановили НДС частично.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет