Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 24 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании

Как известно, есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организацийпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ:

  • <или>уплачиваются квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала — такой способ уплаты авансов применяется по умолчанию;
  • <или>уплачиваются только ежеквартальные авансовые платежи. Этот способ вправе применять организации, у которых доходы от реализации за предшествующие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал;
  • <или>уплачиваются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Это добровольный способ, который применяется в заявительном порядке.

Для «новеньких» есть особый порядок. О том, как платят налог вновь созданные организации, мы и расскажем в статье.

В чем состоит особый порядок для «новеньких»

Новая компания может уплачивать лишь квартальные авансовые платежи, но только до тех пор, пока выручка от реализации у нее не превысит 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в кварталп. 5 ст. 287 НК РФ. Если выручка превысит установленный лимит, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение имело место, компания должна уплачивать, помимо квартальных авансовых платежей, и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. С одной оговоркой: организация переходит на ежемесячную уплату авансов только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации фирмып. 6 ст. 286 НК РФ. Надо сказать, что эта оговорка вызывает ожесточенные споры между налоговыми экспертами.

Первая точка зрения. Как в первом, неполном квартале, в котором организация создана, так и во втором квартале размер выручки не важен. Отслеживать его нужно лишь начиная с третьего квартала существования организации. Если в этом квартале выручка превысит 1 млн руб. в каком-либо месяце, со следующего квартала компания должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Так что получается, что организация начнет уплачивать ежемесячные авансы не ранее чем с четвертого квартала своего существования и только в том случае, если в третьем квартале выручка превысила установленный лимит. Этот подход хотя и выгоден налогоплательщикам, но, на наш взгляд, неверен.

Вторая точка зрения. Размер выручки за каждый месяц отслеживается с самого начала существования компании. И если выручка превысит установленный лимит, то начиная с квартала, следующего за полным кварталом после даты своего создания, организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей. В пользу такого подхода высказались когда-то и столичные налоговикиПисьма УФНС по г. Москве от 28.05.2009 № 16-15/053914, от 15.05.2006 № 20-12/41867@. Приведем пример.

Пример. Уплата ежемесячных авансов при превышении ограничения по выручке в начале деятельности компании

/ условие / Организация создана 19 ноября 2014 г. За период с 19 ноября по 31 декабря 2014 г. выручка составила 600 тыс. руб. В январе 2015 г. выручка составила 900 тыс. руб., в феврале — 1 млн 300 тыс. руб. и в марте — 700 тыс. руб.

/ решение / За период с даты государственной регистрации 19 ноября по 31 декабря 2014 г. организация подает декларацию и платит налог по итогам этого года не позднее 28 марта 2015 г. За I квартал 2015 г. (первый полный квартал с даты госрегистрации) компания уплачивает только квартальный авансовый платеж в срок не позднее 28 апреля. А со II квартала 2015 г., поскольку ограничение по выручке в I квартале было превышено, организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей. То есть уже в течение II квартала 2015 г. организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

С таким подходом согласен и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России

Вновь созданные организации уплачивают только квартальные авансовые платежи, если выручка от реализации у них не превышает 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в кварталп. 5 ст. 287 НК РФ. В случае превышения этих ограничений организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение было допущено. Но при этом учитываются требования п. 6 ст. 286 НК РФ, где сказано, что начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи организация может по истечении полного квартала с даты государственной регистрации. То есть при превышении установленных лимитов по выручке в начале деятельности организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей уже в третьем квартале с момента своего создания. Отмечу, что не важно, имело такое превышение место в первом, неполном квартале существования организации или в следующем, полном.

Как видим, если руководствоваться вторым подходом, обязанность по уплате ежемесячных авансов у компании может возникнуть на один квартал раньше.

Вновь созданная организация, перешедшая на уплату ежемесячных авансовых платежей, сможет снова уплачивать только квартальные авансы на общих основаниях, то есть если выручка за четыре квартала, предшествующих отчетному, не превысит 40 млн руб.пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ

А как быть, если превышение допущено уже после того, как истек полный квартал с даты госрегистрации, например в третьем квартале существования компании? Переход на уплату ежемесячных авансов возможен все равно только с начала следующего квартала. Ведь ежемесячные авансовые платежи внутри квартала уплачиваются не позднее 28-го числа каждого входящего в него месяцап. 1 ст. 287 НК РФ. А уплата ежемесячных авансов в отдельные месяцы квартала просто не предусмотрена законом. Так что, если превышение ограничения по выручке у вас произойдет после истечения полного квартала с момента регистрации компании, перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей нужно будет со следующего за месяцем превышения квартала, а не месяца.

Поясним на примере. Компания создана в феврале 2015 г. В течение I и II кварталов 2015 г. выручка не превысила 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. за квартал. А вот выручка за июль составила 1 млн 650 тыс. руб. Но на уплату ежемесячных авансовых платежей компания должна перейти не с августа, а с октября 2015 г.

И еще. Если компания создана в первый день первого месяца квартала, то обязанность платить ежемесячные авансы при превышении установленных ограничений по выручке у нее может возникнуть уже начиная со второго квартала существования. Ведь в таком случае первым полным кварталом с даты регистрации и будет квартал, в котором компания создана.

Уплата авансов исходя из фактической прибыли

Новая организация может уплачивать авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца, в котором она была созданаПисьмо УМНС по г. Москве от 20.08.2003 № 26-12/45496. Компании зачастую выбирают этот способ уплаты, хотя он и предполагает увеличение отчетности: ведь декларацию нужно будет подавать ежемесячноп. 3 ст. 289 НК РФ. Но зато не придется платить завышенные авансовые платежи, если выручка снизится по сравнению с предыдущим кварталом, как это происходит при уплате ежемесячных авансов, рассчитанных по данным предыдущего квартала. Для того чтобы начать сразу платить авансовые платежи по факту, в первый месяц своего существования компания должна направить в ИФНС соответствующее уведомление. Ниже приведена примерная форма такого документа.

ИФНС России по г. Ногинску Московской области
от ООО «Заря»
ИНН 5031543286, КПП 503101001,
ОГРН 1035012345678
Тел.: (496) 514-10-21
Контактное лицо: гл. бухгалтер Н.А. Расторопная

УВЕДОМЛЕНИЕ

Об использовании права на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли

В соответствии с абз. 7—8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ уведомляю об использовании обществом с ограниченной ответственностью «Заря» права исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли с момента создания организации (09.11.2015).

Генеральный директор
 
М.Е. Дальноглядов

18 ноября 2015 г.

Первый платеж ООО «Заря» должно будет уплатить не позднее 28.12.2015п. 1 ст. 287 НК РФ. Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и январь и уплачивают его не позднее 28 февраля следующего годап. 2 ст. 55, пп. 1, 2 ст. 285 НК РФ.

***

С 1 января 2016 г. показатели выручки, при которой новая организация вправе продолжать платить только квартальные авансовые платежи, увеличиваются. Обязанность по уплате ежемесячных авансов у вновь созданной компании возникнет, только когда выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в кварталп. 10 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  2. «Расходные» хлопоты, № 8
  3. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  4. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  5. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  6. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  7. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  8. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  9. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  10. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  11. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  12. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  13. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017