УСНО-2016: с представительствами вход разрешен | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 24 за 2015 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

УСНО-2016: с представительствами вход разрешен

С 01.01.2016 право применять УСНО получат организации, имеющие представительстваподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016); п. 2 ст. 1, ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ. С точки зрения наличия ОП у желающей работать на упрощенке организации получается такая картина. В 2016 г. организация вправе применять УСНО, если у нее нет филиалов и при этом есть:

  • <или>только «простые» обособленные подразделения (одно или несколько), то есть такие, которые не являются ни филиалом, ни представительствомПисьмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075;
  • <или>только представительства (одно или несколько);
  • <или>и «простые» ОП, и представительства.

И «простое» ОП, и представительство, и филиал в налоговых целях считаются обособленным подразделением. Напомним, им является любое территориально обособленное от организации ее подразделение, по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок больше 1 месяцап. 2 ст. 11 НК РФ.

Чем отличается филиал от представительства? Разница в функциях. Представительство представляет и защищает интересы самой организациич. 1 ст. 55 ГК РФ. То есть от ее имени действует в госорганах (в том числе в налоговой инспекции и в фондах) и в судах, ведет переговоры и заключает сделки, принимает и предъявляет претензии по ним, следит за выполнением контрагентами условий договора, разрешает с ними споры и т. п. А филиал делает все то же самое, но наряду с этим еще и ведет предпринимательскую деятельностьч. 2 ст. 55 ГК РФ производственную, закупочную, отгрузочную, торговую или любую иную деятельность, которой занимается создавшая его организация.

Что у них общего? И филиал, и представительствоч. 3 ст. 55 ГК РФ; подп. «н» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ обязательно имеют руководителя, у которого есть доверенность гендиректора организации на все названные выше действия, работают на основании утвержденного организацией положения и должны быть указаны в ЕГРЮЛ (до 01.09.2014 должны были быть указаны еще и в уставе — сейчас это не обязательно, но и не запрещено).

«Простое» же ОП не является ни филиалом, ни представительством. Это, например, территориально обособленные склад, цех, розничный магазин.

Если вы хотели с 2016 г. перейти на УСНО, но не могли из-за наличия хотя бы одного представительства, настал ваш час! Скорее подавайте в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Крайний срок сдачи — 31.12.2015п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Можно отправить его в этот день в инспекцию в электронном видеПриказ ФНС от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20 или почтой либо самостоятельно принести в налоговую. Конечно, помимо этого, у вас должны выполняться все остальные условия для перехода на УСНО и ее примененияпп. 2, 3 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Если подать уведомление позже 31.12.2015, то применять в 2016 г. УСНО нельзяподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Если же вы ради перехода на упрощенку планировали до конца 2015 г. регистрировать ликвидацию имеющегося у вас представительства (лишив ОП соответствующих полномочий или просто закрыв его), то знайте, что необходимости в этом нет.

Если вы сейчас, в 2015 г., работаете на упрощенке и планируете создать имеющее признаки представительства ОП (либо превратить в представительство уже существующее ОП) — отложите это на январь. Тогда вам не придется расставаться с УСНО и переходить на общий налоговый режим.

По мнению Минфина, представительство считается созданным в момент внесения записи о нем в ЕГРЮЛп. 2 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; Письмо Минфина от 16.12.2009 № 03-02-07/1-541. Это следует и из Закона об ОООч. 5 ст. 5 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. С другой стороны, в налоговых целях любое ОП считается созданным уже в момент оборудования там хотя бы одного рабочего местап. 2 ст. 11 НК РФ. И хотя в этот момент ОП может еще и не являться именно представительством (например, не утверждено положение о нем, не назначен его руководитель, не оформлена доверенность на него), лучше во избежание споров с инспекцией до января не только документы на его госрегистрацию не подавать, но и не создавать по адресу будущего представительства рабочих мест.

Что делать, если вы не знали о нововведении и в связи с планами создать в 2016 г. представительство уже подали в инспекцию уведомление о переходе с 01.01.2016 с УСНО на ОСНОп. 5 ст. 346.13 НК РФ? Вы еще успеете его отозвать. Для этого нужно не позднее 31.12.2015 сдать в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что уведомление следует считать недействительным и ваша фирма остается в 2016 г. на упрощенке.

Могут ли вернуться с 01.01.2016 к упрощенке организации, которые в 2015 г. применяли УСНО и вынуждены были до окончания года уйти с этого спецрежима из-за того, что зарегистрировали представительство? Нет, даже несмотря на то, что нарушение условий работы на УСНО, допущенное ими в 2015 г., уже не считается нарушением в 2016 г. По общему правилу организация, утратившая право на УСНО, переходит на общий налоговый режим с начала квартала, в котором она нарушила условие применения упрощенкип. 4 ст. 346.13 НК РФ. И вернуться на упрощенку она вправе не ранее чем через год, причем только с начала очередного налогового периода (при утрате права в 2015 г. — не ранее чем с 01.01.2017)п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Никаких исключений из этого правила Закон, которым в НК внесена рассматриваемая нами поправка, не предусматривает, и действие новой нормы назад во времени он не распространяет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  2. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»