УСНО-2016: с представительствами вход разрешен | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 24 за 2015 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

УСНО-2016: с представительствами вход разрешен

С 01.01.2016 право применять УСНО получат организации, имеющие представительстваподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016); п. 2 ст. 1, ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ. С точки зрения наличия ОП у желающей работать на упрощенке организации получается такая картина. В 2016 г. организация вправе применять УСНО, если у нее нет филиалов и при этом есть:

  • <или>только «простые» обособленные подразделения (одно или несколько), то есть такие, которые не являются ни филиалом, ни представительствомПисьмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075;
  • <или>только представительства (одно или несколько);
  • <или>и «простые» ОП, и представительства.

И «простое» ОП, и представительство, и филиал в налоговых целях считаются обособленным подразделением. Напомним, им является любое территориально обособленное от организации ее подразделение, по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок больше 1 месяцап. 2 ст. 11 НК РФ.

Чем отличается филиал от представительства? Разница в функциях. Представительство представляет и защищает интересы самой организациич. 1 ст. 55 ГК РФ. То есть от ее имени действует в госорганах (в том числе в налоговой инспекции и в фондах) и в судах, ведет переговоры и заключает сделки, принимает и предъявляет претензии по ним, следит за выполнением контрагентами условий договора, разрешает с ними споры и т. п. А филиал делает все то же самое, но наряду с этим еще и ведет предпринимательскую деятельностьч. 2 ст. 55 ГК РФ производственную, закупочную, отгрузочную, торговую или любую иную деятельность, которой занимается создавшая его организация.

Что у них общего? И филиал, и представительствоч. 3 ст. 55 ГК РФ; подп. «н» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ обязательно имеют руководителя, у которого есть доверенность гендиректора организации на все названные выше действия, работают на основании утвержденного организацией положения и должны быть указаны в ЕГРЮЛ (до 01.09.2014 должны были быть указаны еще и в уставе — сейчас это не обязательно, но и не запрещено).

«Простое» же ОП не является ни филиалом, ни представительством. Это, например, территориально обособленные склад, цех, розничный магазин.

Если вы хотели с 2016 г. перейти на УСНО, но не могли из-за наличия хотя бы одного представительства, настал ваш час! Скорее подавайте в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Крайний срок сдачи — 31.12.2015п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Можно отправить его в этот день в инспекцию в электронном видеПриказ ФНС от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20 или почтой либо самостоятельно принести в налоговую. Конечно, помимо этого, у вас должны выполняться все остальные условия для перехода на УСНО и ее примененияпп. 2, 3 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Если подать уведомление позже 31.12.2015, то применять в 2016 г. УСНО нельзяподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Если же вы ради перехода на упрощенку планировали до конца 2015 г. регистрировать ликвидацию имеющегося у вас представительства (лишив ОП соответствующих полномочий или просто закрыв его), то знайте, что необходимости в этом нет.

Если вы сейчас, в 2015 г., работаете на упрощенке и планируете создать имеющее признаки представительства ОП (либо превратить в представительство уже существующее ОП) — отложите это на январь. Тогда вам не придется расставаться с УСНО и переходить на общий налоговый режим.

По мнению Минфина, представительство считается созданным в момент внесения записи о нем в ЕГРЮЛп. 2 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; Письмо Минфина от 16.12.2009 № 03-02-07/1-541. Это следует и из Закона об ОООч. 5 ст. 5 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. С другой стороны, в налоговых целях любое ОП считается созданным уже в момент оборудования там хотя бы одного рабочего местап. 2 ст. 11 НК РФ. И хотя в этот момент ОП может еще и не являться именно представительством (например, не утверждено положение о нем, не назначен его руководитель, не оформлена доверенность на него), лучше во избежание споров с инспекцией до января не только документы на его госрегистрацию не подавать, но и не создавать по адресу будущего представительства рабочих мест.

Что делать, если вы не знали о нововведении и в связи с планами создать в 2016 г. представительство уже подали в инспекцию уведомление о переходе с 01.01.2016 с УСНО на ОСНОп. 5 ст. 346.13 НК РФ? Вы еще успеете его отозвать. Для этого нужно не позднее 31.12.2015 сдать в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что уведомление следует считать недействительным и ваша фирма остается в 2016 г. на упрощенке.

Могут ли вернуться с 01.01.2016 к упрощенке организации, которые в 2015 г. применяли УСНО и вынуждены были до окончания года уйти с этого спецрежима из-за того, что зарегистрировали представительство? Нет, даже несмотря на то, что нарушение условий работы на УСНО, допущенное ими в 2015 г., уже не считается нарушением в 2016 г. По общему правилу организация, утратившая право на УСНО, переходит на общий налоговый режим с начала квартала, в котором она нарушила условие применения упрощенкип. 4 ст. 346.13 НК РФ. И вернуться на упрощенку она вправе не ранее чем через год, причем только с начала очередного налогового периода (при утрате права в 2015 г. — не ранее чем с 01.01.2017)п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Никаких исключений из этого правила Закон, которым в НК внесена рассматриваемая нами поправка, не предусматривает, и действие новой нормы назад во времени он не распространяет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет