Декабрьские налоговые поправки | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Расчет по взносам: указывать в разделе 3 бывших работников или все-таки нет

При заполнении расчета по взносам в разделе 3 «Персонифицированные сведения» нужно показывать всех застрахованных лиц, в пользу которых в течение трех последних месяцев отчетного периода были начислены выплаты, включая работников, уволенных в предыдущем периоде. А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым никакие выплаты не начислялись? < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2015 г.

Содержание журнала № 3 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Декабрьские налоговые поправки

Краткий комментарий к Законам, изменившим Налоговый кодекс

В конце декабря появилось несколько налоговых поправок, касающихся НДФЛ, НДС, налога на прибыль и других налогов. Все эти поправки объединяет не только время принятия, но и то, что они выгодны для налогоплательщиков.

Вклады с высокими ставками теперь облагаются НДФЛ в льготном режиме

Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам физических лиц, полученные в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г., рассчитанные в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ (8,25%), увеличенной на 10 процентных пунктовст. 2 Закона от 29.12.2014 № 462-ФЗ. То есть если процентная ставка по вкладу гражданина составляет не более 18,25% годовых, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Если же ставка выше, то налог банк должен удержать с суммы превышенияп. 27 ст. 217 НК РФ.

Причем не важно, когда вклад открыт — до 15 декабря 2014 г. или после этой даты. Важен лишь период, за который начислены проценты.

Напомним, что ранее не облагались НДФЛ проценты, рассчитанные по ставке не более 13,25% (не более ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов)п. 27 ст. 217 НК РФ.

С середины декабря коммерческие банки стали предлагать вклады со ставками, превышающими ранее предлагаемые проценты. А ставка рефинансирования, к которой привязан необлагаемый норматив, давно не обновлялась.

И законодатели принятой поправкой избавили граждан от налоговых потерь, делая вклады в банки более привлекательными. Тем самым государство оказало поддержку и гражданам, и банкам.

Компенсационные выплаты «внутренним» трудовым мигрантам освободили от НДФЛ

Недавние поправки в Закон «О занятости населения в Российской Федерации» предусматривают оказание финансовой поддержки за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов работодателям, привлекающим граждан для работы в субъекты РФ, являющиеся приоритетными для привлечения трудовых ресурсовЗакон от 19.04.91 № 1032-1 (в ред. Закона от 22.12.2014 № 425-ФЗ).

За счет таких бюджетных средств работодатели могут выплачивать, в частности, компенсационные и иные выплаты работникам, привлекаемым из других субъектов России.

Одновременно освободили от НДФЛ компенсационные и иные выплаты (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания), предоставляемые работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсовп. 59 ст. 217 НК РФ.

Кроме того, льготы предоставлены и работодателям. Для средств финансовой поддержки, полученных ими из бюджетов по такому сертификату, предусмотрен особый порядок учетап. 5 ст. 223, п. 4.1 ст. 271, подп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.17 НК РФ:

  • у организаций — по налогу на прибыль, ЕСХН или УСНО;
  • у предпринимателей — при расчете НДФЛ, ЕСХН или УСНО.

В течение 3 лет (считая год получения денег) в составе своих расходов надо отражать компенсационные и иные выплаты, связанные с переездом работников. Разумеется, все расходы должны быть подтверждены первичными документами.

Одновременно на сумму признанных расходов каждого периода, предусмотренных условиями получения средств финансовой поддержки, надо отразить в доходах часть полученных бюджетных средств. То есть полученные из бюджета деньги не надо сразу же отражать в доходах.

А вот если к окончанию третьего года у организации или предпринимателя останутся неизрасходованные по целевому назначению суммы финансовой поддержки, то их надо включить во внереализационные доходы.

Только если работодатель нарушит условия получения средств финансовой поддержки, все полученные из бюджета деньги надо будет полностью отразить как доход того налогового периода, в котором допущено нарушениеп. 5 ст. 223, п. 4.1 ст. 271, подп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. При этом придется подавать уточненную налоговую декларацию, доплачивать налог и уплачивать пени.

Как видим, при правильном использовании бюджетных средств излишние налоги платить с них в большинстве случаев не придется.

Даже если организация или предприниматель применяют «доходную» упрощенку (при которой расходы, как известно, не учитываются), проблем быть не должно. Ведь аналогичные субсидии, полученные «доходными» упрощенцами на развитие бизнеса и на открытие своего дела, должны отражаться в книге учета доходов и расходов (в том же порядке, что и у упрощенцев с объектом «доходы минус расходы»)Письма ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1), от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@, от 19.08.2010 № ШС-37-3/9373@ (п. 2). Но несмотря на то что в книге субсидия показывается и в доходах, и в расходах, в декларацию по УСНО у «доходника» она попадать не должна, за исключением случаев, когда:

На «доходно-расходной» упрощенке полученные бюджетные деньги увеличивают минимальный налог, если его нужно платить. Ведь все признаваемые доходы должны учитываться при его расчетеп. 6 ст. 346.18, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо ФНС от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@.

Налоговые льготы для организаций, занимающихся социальным обслуживанием

Освобождены от НДС услуги по социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в таком обслуживанииподп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

На период с начала 2015 г. по конец 2019 г. по налогу на прибыль для таких организаций установлена налоговая ставка 0%п. 1.9 ст. 284, п. 1 ст. 284.5 НК РФ. Но чтобы в течение года иметь право применять льготную прибыльную ставку, нужно удовлетворять ряду условий:

  • организация должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
  • доходы организации от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг должны составлять не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении «прибыльной» базы;
  • в штате организации непрерывно должно числиться не менее 15 работников;
  • организация не должна совершать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Перечень социальных услуг для применения ставки 0% должно утвердить Правительство РФ.

Применять льготную нулевую ставку с 1 января 2015 г. смогут те организации, которые в течение 2 месяцев со дня официального опубликования указанного перечня (но не позднее 31 декабря 2015 г.) представят в инспекцию письменное заявление с приложением необходимых сведений о численности работников, доходах и т. д. В дальнейшем в течение всего периода пользования льготой надо будет подтверждать соответствие организации установленным условиям.

Входную плату на спортивно-зрелищные мероприятия полностью освободят от НДС

От НДС будет освобождена реализация абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности (БСО).

Пока от налога освобождается только реализация входных билетов (которые также должны быть БСО) на такие мероприятияподп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ.

***

А с 1 октября 2015 г. экспортеры для подтверждения нулевой ставки НДС вместо бумажных копий перевозочных, товаросопроводительных и иных документов смогут по своему желанию представлять реестры этих документов в электронной форме. Для проверки представленных сведений налоговые органы могут запросить документы, сведения из которых включены в реестры. И если экспортер не представит такие документы в течение 20 календарных дней, обоснованность применения нулевой ставки будет считаться неподтвержденнойп. 15 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2015).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2017 г.

  1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
  2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК