Патентная система налогообложения | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит

Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ с выигрыша (распространитель лотереи или выигравший гражданин), зависит от суммы выигранного приза. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2015 г.

Содержание журнала № 3 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Патентная система налогообложения

Что изменилось с 2015 г.

Начало каждого календарного года приносит нам немало изменений налогового законодательства. В 2015 г. такого рода перемены не обошли стороной и предпринимателей, работающих на патенте.

Изменение сроков уплаты налога

С 2015 г. предприниматели на патенте должны платить налог в новые сроки. Если патент выданп. 2 ст. 346.51 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ:

  • на срок до 6 месяцев, то уплатить налог надо не позднее срока окончания действия патента;
  • на срок от 6 месяцев до года, то 1/3 суммы налога должна быть уплачена в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а еще 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.

Налог на имущество физлиц по «кадастровой» недвижимости

Предприниматели на патенте теперь должны платить налог на имущество по тем объектам нежилой недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности и по которым налоговая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимостиподп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 ст. 378.2, п. 3 ст. 402 НК РФ. Конкретный перечень таких объектов должен быть утвержден нормативным актом субъекта РФ по состоянию на 1 января 2015 г. И если в этом региональном перечне принадлежащая вам коммерческая недвижимость есть, то заплатить налог по ней вы должны будете в начале 2016 г. по полученному из ИФНС уведомлениюст. 409 НК РФ.

Дифференциация потенциально возможного дохода

У региональных властей появились новые критерии, в зависимости от которых они смогут устанавливать дополнительную дифференциацию налоговой нагрузки для предпринимателей на патенте. Начнем с территориальной дифференциации.

С этого года предпринимателю может быть выдан патент, дающий право вести деятельность на территории одного или нескольких муниципальных образований, расположенных в конкретном регионе, естественно, если законом субъекта РФ предусмотрена такая возможностьподп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ. И если ИП пожелает вести деятельность в другом муниципальном образовании этого же субъекта РФ, он должен будет приобрести еще один патент, подав заявление о его получении в любую налоговую инспекцию этого другого муниципального образованияп. 2 ст. 346.45 НК РФ. Территория действия патента теперь будет прописываться в нем самомп. 1 ст. 346.45 НК РФ. Соответственно, «стоимость» патентов в разных населенных пунктах одного региона может быть установлена разнаяподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. А до 2015 г., как вы помните, патент действовал во всем субъекте РФ.

Однако есть и такие виды деятельности, по которым можно получить один патент и на его основании работать на территории всего региона. Речь идет об оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным и водным транспортом, а также о развозной и разносной розничной торговлеподп. 1.1 п. 8, подп. 10, 11, 32, 33, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

При этом для предпринимателей-перевозчиков предусмотрен свой критерий для разграничения налоговой нагрузки: разные размеры потенциально возможного годового дохода могут быть определены в зависимости от грузоподъемности транспортного средства или количества посадочных мест в немподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

И еще одна новость, касающаяся потенциального годового дохода ИП. Теперь он может быть установлен в сколь угодно малой сумме, так как минимального размера для него нет. Верхний предел остался прежним — 1 млн руб.п. 7 ст. 346.43 НК РФ Указанный лимит на региональном уровне в определенных случаях (для некоторых видов деятельности) может быть увеличен в 3 раза, в 5 и даже в 10 разподп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Обновление формы заявления на патент

Новая форма заявления на получение патента уже разработана, но пока находится на регистрации в Минюсте. До ее вступления в силу подать заявление можно:

При подаче такого заявления патент вам должны будут выдать. Конечно, при условии что в заявлении будут содержаться все необходимые сведения для расчета налога (в рекомендованной форме должны быть заполнены так называемые обязательные поля). В противном случае у налоговиков появится основание отказать вам в выдаче патентаподп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ.

В целом обновленная форма от ранее применявшейся отличается несильно, и все перемены в ней ожидаемо связаны с поправками в НК. Так, в форме появился совершенно новый раздел «Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности». Его обязаны заполнять все ИП, кроме тех, кто собирается заниматься перевозками, сдачей недвижимости в аренду или розничной торговлейподп. 10, 11, 19, 32, 33, 45—47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Предприниматели, ведущие перечисленные виды деятельности, должны указывать подробные сведения о «себе» в других разделах. Например, теперь в разделе, где отражается информация о транспортных средствах, используемых предпринимателем в «патентной» деятельности, кроме кода типа авто, идентификационного номера, марки и регистрационного знака, как было раньше, нужно указывать еще грузоподъемность автомобиля в тоннах или количество посадочных мест. А ИП, сдающие в аренду недвижимость и занимающиеся розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, должны будут в сведениях об объекте писать не только его адрес и площадь, но и код ОКТМО.

Нулевые ставки для некоторых впервые зарегистрированных ИП

Ставка «патентного» налога может быть установлена в размере 0% для предпринимателей, которыеп. 3 ст. 346.50 НК РФ:

  • впервые зарегистрированы после вступления в силу регионального закона, который вводит такую ставку;
  • ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах (из числа тех видов деятельности, в отношении которых в принципе может применяться патентная система налогообложения).

Конкретный перечень «льготных» видов деятельности тоже определяют региональные власти. Кроме того, они могут ввести дополнительные условия для применения нулевой ставки налога. Это могут быть ограничения:

  • по средней численности работников;
  • по предельной величине суммы доходов от реализации, полученных ИП от «льготного» вида деятельности.

При несоблюдении перечисленных выше условий в процессе ведения «патентной» деятельности ИП лишается права на применение пониженной ставки с начала налогового периода и должен будет уплатить всю сумму налога, рассчитанного по общей ставке, не позднее срока окончания действия патентап. 3 ст. 346.51 НК РФ.

Нулевую ставку предприниматели на патенте смогут применять со дня регистрации в течение двух налоговых периодов. Напомним, налоговым периодом для патентников признается год либо срок действия патента, если он был выдан менее чем на годпп. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ. То есть предприниматель сможет применять ставку 0% максимум в течение 2 лет.

Если же ИП будет вести несколько видов деятельности, причем для одних из них будет установлена пониженная ставка налога, а для других основная — в размере 6%, то предпринимателю нужно будет вести раздельный учет доходов, полученных от каждого вида деятельности.

***

Поправки, благодаря которым впервые зарегистрированным ИП на патенте вообще не придется платить налог, были приняты в самом конце 2014 г. И конечно, региональные власти еще не успели сориентироваться. Но вполне вероятно, что соответствующие законы в субъектах РФ в скором времени будут приняты.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОпрос ПОДПИСЧИКОВ гк