Патентная система налогообложения | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Торговля овощами вразвал: нужно ли применять ККТ

В конце лета – начале осени на улицах традиционно появляются точки торговли арбузами и сезонными овощами. Требует ли такая торговля применения контрольно-кассовой техники? < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2015 г.

Содержание журнала № 3 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Патентная система налогообложения

Что изменилось с 2015 г.

Начало каждого календарного года приносит нам немало изменений налогового законодательства. В 2015 г. такого рода перемены не обошли стороной и предпринимателей, работающих на патенте.

Изменение сроков уплаты налога

С 2015 г. предприниматели на патенте должны платить налог в новые сроки. Если патент выданп. 2 ст. 346.51 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ:

  • на срок до 6 месяцев, то уплатить налог надо не позднее срока окончания действия патента;
  • на срок от 6 месяцев до года, то 1/3 суммы налога должна быть уплачена в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а еще 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.

Налог на имущество физлиц по «кадастровой» недвижимости

Предприниматели на патенте теперь должны платить налог на имущество по тем объектам нежилой недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности и по которым налоговая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимостиподп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 ст. 378.2, п. 3 ст. 402 НК РФ. Конкретный перечень таких объектов должен быть утвержден нормативным актом субъекта РФ по состоянию на 1 января 2015 г. И если в этом региональном перечне принадлежащая вам коммерческая недвижимость есть, то заплатить налог по ней вы должны будете в начале 2016 г. по полученному из ИФНС уведомлениюст. 409 НК РФ.

Дифференциация потенциально возможного дохода

У региональных властей появились новые критерии, в зависимости от которых они смогут устанавливать дополнительную дифференциацию налоговой нагрузки для предпринимателей на патенте. Начнем с территориальной дифференциации.

С этого года предпринимателю может быть выдан патент, дающий право вести деятельность на территории одного или нескольких муниципальных образований, расположенных в конкретном регионе, естественно, если законом субъекта РФ предусмотрена такая возможностьподп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ. И если ИП пожелает вести деятельность в другом муниципальном образовании этого же субъекта РФ, он должен будет приобрести еще один патент, подав заявление о его получении в любую налоговую инспекцию этого другого муниципального образованияп. 2 ст. 346.45 НК РФ. Территория действия патента теперь будет прописываться в нем самомп. 1 ст. 346.45 НК РФ. Соответственно, «стоимость» патентов в разных населенных пунктах одного региона может быть установлена разнаяподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. А до 2015 г., как вы помните, патент действовал во всем субъекте РФ.

Однако есть и такие виды деятельности, по которым можно получить один патент и на его основании работать на территории всего региона. Речь идет об оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным и водным транспортом, а также о развозной и разносной розничной торговлеподп. 1.1 п. 8, подп. 10, 11, 32, 33, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

При этом для предпринимателей-перевозчиков предусмотрен свой критерий для разграничения налоговой нагрузки: разные размеры потенциально возможного годового дохода могут быть определены в зависимости от грузоподъемности транспортного средства или количества посадочных мест в немподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

И еще одна новость, касающаяся потенциального годового дохода ИП. Теперь он может быть установлен в сколь угодно малой сумме, так как минимального размера для него нет. Верхний предел остался прежним — 1 млн руб.п. 7 ст. 346.43 НК РФ Указанный лимит на региональном уровне в определенных случаях (для некоторых видов деятельности) может быть увеличен в 3 раза, в 5 и даже в 10 разподп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Обновление формы заявления на патент

Новая форма заявления на получение патента уже разработана, но пока находится на регистрации в Минюсте. До ее вступления в силу подать заявление можно:

При подаче такого заявления патент вам должны будут выдать. Конечно, при условии что в заявлении будут содержаться все необходимые сведения для расчета налога (в рекомендованной форме должны быть заполнены так называемые обязательные поля). В противном случае у налоговиков появится основание отказать вам в выдаче патентаподп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ.

В целом обновленная форма от ранее применявшейся отличается несильно, и все перемены в ней ожидаемо связаны с поправками в НК. Так, в форме появился совершенно новый раздел «Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности». Его обязаны заполнять все ИП, кроме тех, кто собирается заниматься перевозками, сдачей недвижимости в аренду или розничной торговлейподп. 10, 11, 19, 32, 33, 45—47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Предприниматели, ведущие перечисленные виды деятельности, должны указывать подробные сведения о «себе» в других разделах. Например, теперь в разделе, где отражается информация о транспортных средствах, используемых предпринимателем в «патентной» деятельности, кроме кода типа авто, идентификационного номера, марки и регистрационного знака, как было раньше, нужно указывать еще грузоподъемность автомобиля в тоннах или количество посадочных мест. А ИП, сдающие в аренду недвижимость и занимающиеся розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, должны будут в сведениях об объекте писать не только его адрес и площадь, но и код ОКТМО.

Нулевые ставки для некоторых впервые зарегистрированных ИП

Ставка «патентного» налога может быть установлена в размере 0% для предпринимателей, которыеп. 3 ст. 346.50 НК РФ:

  • впервые зарегистрированы после вступления в силу регионального закона, который вводит такую ставку;
  • ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах (из числа тех видов деятельности, в отношении которых в принципе может применяться патентная система налогообложения).

Конкретный перечень «льготных» видов деятельности тоже определяют региональные власти. Кроме того, они могут ввести дополнительные условия для применения нулевой ставки налога. Это могут быть ограничения:

  • по средней численности работников;
  • по предельной величине суммы доходов от реализации, полученных ИП от «льготного» вида деятельности.

При несоблюдении перечисленных выше условий в процессе ведения «патентной» деятельности ИП лишается права на применение пониженной ставки с начала налогового периода и должен будет уплатить всю сумму налога, рассчитанного по общей ставке, не позднее срока окончания действия патентап. 3 ст. 346.51 НК РФ.

Нулевую ставку предприниматели на патенте смогут применять со дня регистрации в течение двух налоговых периодов. Напомним, налоговым периодом для патентников признается год либо срок действия патента, если он был выдан менее чем на годпп. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ. То есть предприниматель сможет применять ставку 0% максимум в течение 2 лет.

Если же ИП будет вести несколько видов деятельности, причем для одних из них будет установлена пониженная ставка налога, а для других основная — в размере 6%, то предпринимателю нужно будет вести раздельный учет доходов, полученных от каждого вида деятельности.

***

Поправки, благодаря которым впервые зарегистрированным ИП на патенте вообще не придется платить налог, были приняты в самом конце 2014 г. И конечно, региональные власти еще не успели сориентироваться. Но вполне вероятно, что соответствующие законы в субъектах РФ в скором времени будут приняты.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК