Патентная система налогообложения | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 3 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Патентная система налогообложения

Что изменилось с 2015 г.

Начало каждого календарного года приносит нам немало изменений налогового законодательства. В 2015 г. такого рода перемены не обошли стороной и предпринимателей, работающих на патенте.

Изменение сроков уплаты налога

С 2015 г. предприниматели на патенте должны платить налог в новые сроки. Если патент выданп. 2 ст. 346.51 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ:

  • на срок до 6 месяцев, то уплатить налог надо не позднее срока окончания действия патента;
  • на срок от 6 месяцев до года, то 1/3 суммы налога должна быть уплачена в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а еще 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.

Налог на имущество физлиц по «кадастровой» недвижимости

Предприниматели на патенте теперь должны платить налог на имущество по тем объектам нежилой недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности и по которым налоговая база рассчитывается исходя из их кадастровой стоимостиподп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 ст. 378.2, п. 3 ст. 402 НК РФ. Конкретный перечень таких объектов должен быть утвержден нормативным актом субъекта РФ по состоянию на 1 января 2015 г. И если в этом региональном перечне принадлежащая вам коммерческая недвижимость есть, то заплатить налог по ней вы должны будете в начале 2016 г. по полученному из ИФНС уведомлениюст. 409 НК РФ.

Дифференциация потенциально возможного дохода

У региональных властей появились новые критерии, в зависимости от которых они смогут устанавливать дополнительную дифференциацию налоговой нагрузки для предпринимателей на патенте. Начнем с территориальной дифференциации.

С этого года предпринимателю может быть выдан патент, дающий право вести деятельность на территории одного или нескольких муниципальных образований, расположенных в конкретном регионе, естественно, если законом субъекта РФ предусмотрена такая возможностьподп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ. И если ИП пожелает вести деятельность в другом муниципальном образовании этого же субъекта РФ, он должен будет приобрести еще один патент, подав заявление о его получении в любую налоговую инспекцию этого другого муниципального образованияп. 2 ст. 346.45 НК РФ. Территория действия патента теперь будет прописываться в нем самомп. 1 ст. 346.45 НК РФ. Соответственно, «стоимость» патентов в разных населенных пунктах одного региона может быть установлена разнаяподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. А до 2015 г., как вы помните, патент действовал во всем субъекте РФ.

Однако есть и такие виды деятельности, по которым можно получить один патент и на его основании работать на территории всего региона. Речь идет об оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным и водным транспортом, а также о развозной и разносной розничной торговлеподп. 1.1 п. 8, подп. 10, 11, 32, 33, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

При этом для предпринимателей-перевозчиков предусмотрен свой критерий для разграничения налоговой нагрузки: разные размеры потенциально возможного годового дохода могут быть определены в зависимости от грузоподъемности транспортного средства или количества посадочных мест в немподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

И еще одна новость, касающаяся потенциального годового дохода ИП. Теперь он может быть установлен в сколь угодно малой сумме, так как минимального размера для него нет. Верхний предел остался прежним — 1 млн руб.п. 7 ст. 346.43 НК РФ Указанный лимит на региональном уровне в определенных случаях (для некоторых видов деятельности) может быть увеличен в 3 раза, в 5 и даже в 10 разподп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Обновление формы заявления на патент

Новая форма заявления на получение патента уже разработана, но пока находится на регистрации в Минюсте. До ее вступления в силу подать заявление можно:

При подаче такого заявления патент вам должны будут выдать. Конечно, при условии что в заявлении будут содержаться все необходимые сведения для расчета налога (в рекомендованной форме должны быть заполнены так называемые обязательные поля). В противном случае у налоговиков появится основание отказать вам в выдаче патентаподп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ.

В целом обновленная форма от ранее применявшейся отличается несильно, и все перемены в ней ожидаемо связаны с поправками в НК. Так, в форме появился совершенно новый раздел «Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности». Его обязаны заполнять все ИП, кроме тех, кто собирается заниматься перевозками, сдачей недвижимости в аренду или розничной торговлейподп. 10, 11, 19, 32, 33, 45—47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Предприниматели, ведущие перечисленные виды деятельности, должны указывать подробные сведения о «себе» в других разделах. Например, теперь в разделе, где отражается информация о транспортных средствах, используемых предпринимателем в «патентной» деятельности, кроме кода типа авто, идентификационного номера, марки и регистрационного знака, как было раньше, нужно указывать еще грузоподъемность автомобиля в тоннах или количество посадочных мест. А ИП, сдающие в аренду недвижимость и занимающиеся розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, должны будут в сведениях об объекте писать не только его адрес и площадь, но и код ОКТМО.

Нулевые ставки для некоторых впервые зарегистрированных ИП

Ставка «патентного» налога может быть установлена в размере 0% для предпринимателей, которыеп. 3 ст. 346.50 НК РФ:

  • впервые зарегистрированы после вступления в силу регионального закона, который вводит такую ставку;
  • ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах (из числа тех видов деятельности, в отношении которых в принципе может применяться патентная система налогообложения).

Конкретный перечень «льготных» видов деятельности тоже определяют региональные власти. Кроме того, они могут ввести дополнительные условия для применения нулевой ставки налога. Это могут быть ограничения:

  • по средней численности работников;
  • по предельной величине суммы доходов от реализации, полученных ИП от «льготного» вида деятельности.

При несоблюдении перечисленных выше условий в процессе ведения «патентной» деятельности ИП лишается права на применение пониженной ставки с начала налогового периода и должен будет уплатить всю сумму налога, рассчитанного по общей ставке, не позднее срока окончания действия патентап. 3 ст. 346.51 НК РФ.

Нулевую ставку предприниматели на патенте смогут применять со дня регистрации в течение двух налоговых периодов. Напомним, налоговым периодом для патентников признается год либо срок действия патента, если он был выдан менее чем на годпп. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ. То есть предприниматель сможет применять ставку 0% максимум в течение 2 лет.

Если же ИП будет вести несколько видов деятельности, причем для одних из них будет установлена пониженная ставка налога, а для других основная — в размере 6%, то предпринимателю нужно будет вести раздельный учет доходов, полученных от каждого вида деятельности.

***

Поправки, благодаря которым впервые зарегистрированным ИП на патенте вообще не придется платить налог, были приняты в самом конце 2014 г. И конечно, региональные власти еще не успели сориентироваться. Но вполне вероятно, что соответствующие законы в субъектах РФ в скором времени будут приняты.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»