Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 4 за 2015 г.
Ю.Ю. Каменная, финансовый директор ООО «Культтовары-Биником»

Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО

Проверочный тест

Уже не за горами весна. Для многих компаний это время проведения годовых общих собраний участников и выплаты дивидендов по итогам ушедшего годаст. 34 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

В преддверии этой поры предлагаем нашим читателям освежить свои знания на дивидендную тему.

Вопросы

1. Каким количеством голосов принимается решение о распределении чистой прибыли на выплату дивидендов в ООО?

а) Большинством голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов.

б) Требуется не менее 2/3 голосов участников от их общего числа.

в) Это решение должно быть принято единогласно.

2. Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

а) Да, можно.

б) Можно, но только если в текущем году получен убыток.

в) Нет, нельзя.

3. Нужно ли подтверждать у нотариуса тот факт, что в ООО принято решение о выплате дивидендов?

а) Да, это необходимо.

б) Нужно, если иной способ заверения не утвержден в уставе или решении общего собрания, принятом единогласно.

в) Нет, не нужно.

4. Общество в 2015 г. приняло решение распределить чистую прибыль 2014 г. между участниками-физлицами (резидентами РФ) непропорционально их долям в уставном капитале. По какой ставке НДФЛ будут облагаться дивиденды?

а) 9%.

б) 13%.

в) 9%, а суммы, превышающие пропорциональное распределение, — 13%.

5. Какие ставки НДФЛ применяются к доходам физлиц в виде дивидендов за 2014 г., выплачиваемых в 2015 г.?

а) 9% или 15%.

б) 9%, 13% или 15%.

в) 13% или 15%.

6. Нужно ли на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, начислять страховые взносы в ПФР и ФСС?

а) Да, нужно.

б) Нет, не нужно.

в) Взносы нужно начислить, только если получатель дивидендов является работником организации.

7. В 2015 г. общество распределило дивиденды между участниками — юридическими лицам непропорционально их долям в уставном капитале ООО. По какой ставке налога на прибыль будут облагаться суммы, превышающие пропорциональное распределение?

а) 0%.

б) 13%.

в) 20%.

8. Кто должен заплатить в бюджет налог на прибыль с доходов, полученных при непропорциональном распределении прибыли?

а) Организация, выплачивающая доходы.

б) Компания, получающая доходы.

в) В части пропорционального распределения прибыли плательщиком налога будет организация — источник выплаты. А в части сумм, превышающих пропорциональное распределение, — фирма — получатель дохода.

9. Должно ли ООО удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов организации, уплачивающей ЕНВД?

а) Да, должно.

б) Необходимости в уплате налога нет.

в) Не должно, если получатель дивидендов предоставит подтверждение уплаты ЕНВД.

10. Каковы могут быть последствия для ООО, если оно нарушит сроки выплаты дивидендов?

а) Никаких, ведь ответственность за такое нарушение не предусмотрена.

б) Налоговая инспекция может начислить пени и оштрафовать.

в) Участник ООО может потребовать проценты за пользование чужими денежными средствами.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосовподп. 7 п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона № 14-ФЗ
2 а) Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве нет ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет. С этим согласны и Мин­фин, и налоговая служба, называя распределенные доходы прошлых лет дивидендамиПисьма Минфина от 11.08.2014 № 03-04-05/39854; ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@
3 б) С 01.09.2014 все ООО должны нотариально подтверждать:
  • факт принятия любого решения общим собранием участников;
  • состав участников общества, присутствовавших при принятии решения, —
если в уставе общества или в решении общего собрания, принятом единогласно, не утвержден иной способ подтверждения (например, подписание протокола общего собрания всеми участниками ООО)подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ
4 б) Для целей налогообложения под дивидендом понимается любой доход, полученный участником от ООО при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале этой организациип. 1 ст. 43 НК РФ. А суммы, превышающие пропорциональное распределение, являются прочим доходомподп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Однако с 01.01.2015 дивидендная ставка НДФЛ повышена с 9% до 13%. Таким образом, она стала равна общей ставке НДФЛподп. «а» п. 26, подп. «а» п. 29, подп «а» п. 36 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ; п. 1 ст. 224 НК РФ. Поэтому независимо от того, как распределяется чистая прибыль между участниками-физлицами — пропорционально или непропорционально долям, НДФЛ с дивидендов следует удержать по ставке 13%
5 в) С 2015 г. ставка НДФЛ по дивидендам составляетпп. 1, 3 ст. 224 НК РФ:
  • <или>для резидентов РФ — 13%. Ставка 9% для них больше не действует;
  • <или>для нерезидентов РФ — 15%.
При этом никаких переходных положений для уплаты дивидендов за 2014 г. и иные прошлые годы не установлено. То есть новые ставки применяются к любым дивидендным платежам, перечисленным с 1 января 2015 г., даже если решение об их выплате было принято в 2014 г. Ведь при исчислении налога с дивидендов налоговым агентом доход возникает на дату выплаты дивидендовпп. 2, 3 ст. 214, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
6 б) Дивиденды участникам-физлицам выплачиваются на основании решения общего собрания участников и уставап. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ. То есть их выплата происходит за рамками трудовых или гражданско-правовых договоров. А значит, дивиденды, выплачиваемые ООО своим участникам-физлицам, не облагаются взносами во внебюджетные фонды, даже если дивиденды получает работник компаниич. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
7 в) Суммы, превышающие пропорциональное распределение, не признаются дивидендами для целей налогообложения прибылиПисьмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84. Такие суммы облагаются налогом по общей ставке 20%п. 1 ст. 284 НК РФ
8 в) С дивидендов (то есть с сумм, распределенных между участниками пропорционально их долям) налог на прибыль уплачивает организация — источник выплатып. 3 ст. 275, п. 1 ст. 284 НК РФ. А вот с сумм, превышающих пропорциональное распределение, налог самостоятельно исчисляет и уплачивает фирма — получатель доходаПисьмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84
9 а) Организации-вмененщики освобождаются от уплаты налога на прибыль только в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВДп. 4 ст. 346.26 НК РФ. Во всех остальных случаях они признаются плательщиками налога на прибыль. Поэтому налоговый агент должен удержать налог с дивидендов, получателем которых является организация, уплачивающая ЕНВД
10 в) ООО должно успеть выплатить дивиденды в срок не более 60 дней с момента принятия участниками решения о выплате дивидендов либо в меньший срок, указанный в этом решении или уставеп. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Если сроки выплаты дивидендов будут нарушены по вине общества, то участник вправе потребовать проценты за пользование чужими денежными средствамич. 1 ст. 395 ГК РФ. Каких-либо иных негативных последствий не предусмотрено

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2017 г.

  1. Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег, № 8
  2. Дивиденды в связи с выходом из ООО не выплачиваются, № 7
  3. Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет, № 7
  4. Участник выходит из ООО без денег, № 6
  5. ООО выплачивает дивиденды резидентам, № 4
  6. Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2016 год, № 4

2016 г.

  1. Внесение вклада в имущество АО, № 20
  2. Акционерам разрешили вносить вклады в имущество общества, № 15
  3. Доля в уставном капитале распределена между участниками: налоговые последствия, № 10
  4. «Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО, № 9
  5. «Типовые» ООО, № 4
  6. Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу, № 1

2015 г.

  1. Выбывающему учредителю вместо денег — имущество, № 22
  2. Берем взаймы у учредителя, № 22
  3. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов, № 19
  4. Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК, № 16
  5. Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли, № 15
  6. Непропорциональные дивиденды: что с НДФЛ и взносами, № 10
  7. Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы, № 8
  8. Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО, № 4
  9. Решение общего собрания ООО или АО: новые требования, № 2
  10. С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно, № 2

2014 г.

  1. Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО, № 23
  2. Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета, № 21
  3. Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись..., № 19
  4. Внесена ясность в налогообложение дивидендов по акциям АО, № 15
  5. Приняты поправки в Гражданский кодекс: что нового?, № 12
  6. Дивиденды от АО по новым правилам, № 9
  7. Дивиденды от российских ООО, № 6

2013 г.

  1. Рука помощи от учредителя, № 23
  2. «Продается доля в ООО. Недорого», № 22
  3. Дивиденды за счет древней прибыли? Ставка 0% возможна!, № 17
  4. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов, № 4
  5. Делим правильно прошлогоднюю прибыль, № 2

2012 г.

  1. Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
  2. Судьба ничейной доли в ООО, № 17
  3. Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
  4. Доля участника перешла к ООО, № 15
  5. Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
  6. Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
  7. Дивиденды-2012, № 8

2011 г.

  1. Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО, № 21
  2. Увеличиваем чистые активы «дочки» — быстро и недорого, № 19
  3. Увеличиваем уставный капитал ООО за счет прибыли, № 17
  4. Три дивидендные головоломки: выходим из тупика, № 9
  5. Дивиденды по весне считают, № 6
  6. Дивиденды — участникам, налоги — государству, № 6
  7. Бойтесь ликвидации, дары приносящей, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция