Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 4 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные

Если ваши работники не болеют и не уходят в декрет, можно сказать, что это везение. Ведь не придется начислять и выплачивать пособия и задумываться о том, как их учитывать при расчете налога при УСНО. Ваша задача сводится только к правильному начислению взносов в ФСС с выплат работникам и перечислению их в Фонд. При этом уплаченные взносы упрощенцы:

А вот если вы выплачиваете работникам различные соцстраховские пособия, тогда возникают вопросы: на какую дату и в какой сумме нужно включать в расходы страховые взносы или уменьшать на них налог при УСНО? Ведь в ФСС в этом случае вы перечислите не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособийч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). А если сумма пособий за месяц окажется больше начисленных взносов, то в ФСС вообще перечислять нечегоч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ.

Чтобы в этом разобраться, надо сначала понять, какие суммы соцстраховских пособий вы можете учесть при УСНО.

Вы выплачиваете все виды пособий, а при УСНО учитываете только больничные

Вы, как работодатель, должны выплачивать работникам следующие пособиястатьи 1.4, 5, ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ:

  • по временной нетрудоспособности (болезнь, травма самого работника, уход за больным ребенком или другим больным членом семьи и др.);
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности (единовременно);
  • при рождении ребенка (единовременно);
  • по уходу за ребенком (ежемесячно, в общем случае до достижения ребенком полутора лет).

Эти пособия изначально вы рассчитываете и полностью выплачиваете работникам, а потом засчитываете в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Но не все выплаченные суммы пособий вы можете учесть при УСНО.

Пособие по временной нетрудоспособности, причиной которой является болезнь или травма работника, выплачивается из двух источниковп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ:

  • из средств работодателя — за первые 3 дня болезни;
  • из средств ФСС — начиная с 4-го дня и до окончания болезни.

А источником всех остальных пособий являются только средства ФССч. 1—3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ; ст. 4 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ.

Так что при УСНО вы можете учесть только пособие по болезни и только за первые 3 дня. То есть именно то, на что вы потратили свои деньги. С пособиями по болезни за эти 3 дня вы поступаете так:

Выплаченные пособия с 4-го дня болезни и другие пособия, источником выплаты которых являются средства ФСС (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.), вы в КУДиР вообще не показываете. Все они отражаются в расчете по форме-4 ФССприложение № 1 к Приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н.

Пособия, зачтенные в счет уплаты взносов = взносы, уплаченные в ФСС

Если вы выплачиваете пособия работникам и у вас объект «доходы минус расходы», то у вас будут две даты включения взносов в расходы:

  • первая — это дата уплаты в ФСС разницы между суммой взносов, начисленных за месяц, и суммой пособий, выплаченных работникам в этом месяцеч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. С этой разницей никаких вопросов не возникает, ее надо отразить в графе 5 КУДиР на дату перечисления взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка;
  • вторая — это дата, на которую происходит зачет выплаченных работникам пособий по болезни в счет суммы начисленных взносов. И здесь возникают вопросы: что это за дата и можно ли вообще считать зачтенную сумму взносов (равную сумме выплаченных пособий) уплаченной в ФСС и учесть ее в расходах при УСНО?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Законодательством о страховых взносах предусмотрено, что сумма взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (пособий по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.)ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ.

То есть происходит зачет выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Следовательно, расходы на выплату пособий в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период по сути являются уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. А значит, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16.

В книге учета доходов и расходов их целесообразно отражать в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала).

Это объясняется тем, что:

  • сумма уплаченных взносов за отчетный (расчетный) период в такой ситуации определяется расчетным путем;
  • расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме 4-ФСС;
  • авансовые платежи по УСНО также исчисляются ежеквартально.

Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае в расходах при УСНО можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС. И в графе 5 КУДиР ее нужно отразить в последний день квартала.

Пример. Определение суммы взносов в ФСС и пособий, включаемых в расходы

/ условие / В организации трудятся 20 работников. Для упрощения примера допустим, что оклад каждого — 15 000 руб. и других доходов не было. В течение полугодия 2015 г. за каждый месяц начисленная сумма взносов в ФСС за всех работников составила 8700 руб. (15 000 руб. х 20 чел. х 2,9%). Допустим, с января по май в каждом месяце болел один работник и в каждом месяце за счет средств организации выплачивалось пособие за 3 дня болезни в сумме 2200 руб. Сумма пособия за счет средств ФСС показана ниже в таблице.

/ решение / В таблице показаны даты учета в расходах сумм страховых взносов в ФСС и выплаченных пособий.

Месяц Сумма начисленных взносов в ФСС, руб. Сумма выплаченных пособий по болезни, руб. Сумма к уплате в ФСС, руб.
(гра­фа 2 – гра­фа 5)
Взносы в ФСС, включаемые в расходы Больничные, учитываемые в расходах
Всего
(гра­фа 4 + гра­фа 5)
за счет средств работодателя за счет средств ФСС Дата Сумма, руб. Дата Сумма, руб.
(гра­фа 4)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Январь 8 700 7 500 2 200 5 300 3 400 0Начисленные за январь взносы включаются в расходы на дату их перечисления в ФСС только в той сумме, в которой они уплачены. То есть 05.02.2015 в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 3400 руб. Эту же сумму вы покажете в строке 16 таблицы 1 формы-4 ФСС за I квартал. А оставшуюся сумму взносов за январь, равную 5300 руб. (в счет уплаты которой зачтено пособие), можно будет учесть в расходах на последний день квартала — 31.03.2015 22.01.2015 2 200Больничные, выплаченные за счет ваших средств, включаются в расходы на дату их выплаты работникам. На эту же дату их надо отразить в графе 5 КУДиР
Февраль 8 700 11 200 2 200 9 000 Так как сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму начисленных за месяц взносов, то взносы в ФСС за февраль и март перечислять не нужно 05.02.2015 3 400Начисленные за январь взносы включаются в расходы на дату их перечисления в ФСС только в той сумме, в которой они уплачены. То есть 05.02.2015 в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 3400 руб. Эту же сумму вы покажете в строке 16 таблицы 1 формы-4 ФСС за I квартал. А оставшуюся сумму взносов за январь, равную 5300 руб. (в счет уплаты которой зачтено пособие), можно будет учесть в расходах на последний день квартала — 31.03.2015 25.02.2015 2 200
Март 8 700 14 200 2 200 12 000 Так как сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму начисленных за месяц взносов, то взносы в ФСС за февраль и март перечислять не нужно 31.03.2015 22 700Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС (графа 5 таблицы), превышает сумму взносов, начисленных за этот период (графа 2 таблицы), то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся часть. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы-4 ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы-4 ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
превышения суммы пособий над начисленной суммой взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы-4 ФСС;
суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы-4 ФСС
31.03.2015 2 200Больничные, выплаченные за счет ваших средств, включаются в расходы на дату их выплаты работникам. На эту же дату их надо отразить в графе 5 КУДиР
Итого за I квартал 26 100Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС (графа 5 таблицы), превышает сумму взносов, начисленных за этот период (графа 2 таблицы), то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся часть. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы-4 ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы-4 ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
превышения суммы пособий над начисленной суммой взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы-4 ФСС;
суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы-4 ФСС
32 900 6 600 26 300Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС (графа 5 таблицы), превышает сумму взносов, начисленных за этот период (графа 2 таблицы), то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся часть. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы-4 ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы-4 ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
превышения суммы пособий над начисленной суммой взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы-4 ФСС;
суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы-4 ФСС
26 100Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС (графа 5 таблицы), превышает сумму взносов, начисленных за этот период (графа 2 таблицы), то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся часть. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы-4 ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы-4 ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
превышения суммы пособий над начисленной суммой взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы-4 ФСС;
суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы-4 ФСС
6 600
Апрель 8 700 10 500 2 200 8 300 400За апрель сумма больничных, засчитываемая в счет уплаты взносов в ФСС (8300 руб.), меньше суммы начисленных взносов (8700 руб.). Поэтому получается сумма к уплате в ФСС 400 руб. Но ее в Фонд перечислять не нужно, поскольку она перекрывается переплатой за I квартал (3600 руб.).
А раз взносы в сумме 8700 руб. в ФСС не перечислялись, то учесть их в расходах можно будет на последний день II квартала
0 24.04.2015 2 200
Май 8 700 2 200 2 200 0 8 700В мае организация выплачивала пособие только за счет своих средств. На начало мая переплата в ФСС составила 3200 руб. (3600 руб. – 400 руб. (сумма к уплате за апрель)). Так что сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за май с учетом имеющейся переплаты, составит 5500 руб. (8700 руб. – 3200 руб.). Ее организация перечислила в ФСС 08.06.2015 0 22.05.2015 2 200
Июнь 8 700 0 0 0 8 700 08.06.2015 5 500В мае организация выплачивала пособие только за счет своих средств. На начало мая переплата в ФСС составила 3200 руб. (3600 руб. – 400 руб. (сумма к уплате за апрель)). Так что сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за май с учетом имеющейся переплаты, составит 5500 руб. (8700 руб. – 3200 руб.). Ее организация перечислила в ФСС 08.06.2015 0
30.06.2015 11 900Взносы за июнь в сумме 8700 руб. организация перечислила 06.07.2015. Поэтому и в расходах их можно учесть только в июле.
А в июне в графе 5 КУДиР надо отразить:
08.06.2015 — перечисленную сумму взносов за май — 5500 руб.;
30.06.2015 — взносы за апрель и май в сумме 11 900 руб. (8700 руб. + 3200 руб.), которые не перечислялись в ФСС из-за имеющейся переплаты
Итого за II квартал 26 100 12 700 4 400 8 300 17 800 17 400 4 400
Итого за полугодие 52 200 45 600 11 000 34 600 17 600 43 500 11 000

Упрощенцы с объектом «доходы»

Упрощенцы с объектом «доходы» на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, а также выплаченных работникам больничных уменьшают сумму исчисленного авансового платежа и налога за годп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При этом они должны применять такой же порядок зачета выплаченных пособий в счет уплаты взносов, какой мы рассмотрели выше. То есть сумма начисленных взносов, равная сумме выплаченных работникам больничных, тоже признается уплаченной в ФСС. А если сумма начисленных в ФСС взносов окажется меньше суммы выплаченных пособий, то уплаченной считается вся начисленная сумма взносов. При этом сумма больничных вместе с уплаченными в этом отчетном (налоговом) периоде страховыми взносами за работников (а у предпринимателя — еще и за себя) не может уменьшать авансовый платеж (налог при УСНО) за отчетный период (год) более чем на 50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письма Минфина от 17.01.2014 № 03-11-11/1346, от 13.12.2011 № 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 № 03-11-11/282, от 24.10.2011 № 03-11-06/2/146.

***

В случае если сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, получается, что у ФСС долг перед вами. Чаще всего это происходит, когда одна из сотрудниц уходит в декрет и ей начисляется пособие по беременности и родам или когда у вас много сотрудников, которые имеют право на оплату больничного в размере 100%. В этом случае вы можетеч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ:

  • <или>образовавшуюся переплату зачесть в счет уплаты страховых взносов в этом году. То есть вы ежемесячно начисляете взносы в ФСС, но не перечисляете их в Фонд до тех пор, пока разница полностью не погасится. Причем такой зачет можно делать только до конца расчетного периода — календарного года. А незачтенную сумму переплаты надо в декабре вернуть из ФССч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ;
  • <или>сразу попросить возмещение из ФСС на выплату пособий.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  2. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  3. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  4. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  5. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  6. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»