Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 4 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий

Стипендии учащимся колледжей и институтов могут выплачиваться не только за счет бюджетных средств, но и за счет средств организаций. Назначаемые организацией стипендии обычно называют именнымип. 5 ч. 2, ч. 13 ст. 36 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

Один из наших подписчиков как раз и выплачивает такие стипендии. В организации есть положение, согласно которому студентам-отличникам в целях социальной защиты и повышения заинтересованности студентов в получении знаний выплачивается именная стипендия (от имени организации). Это положение утверждено директором организации и согласовано с учебным заведением (техникумом). Договора между организацией и техникумом нет. Список студентов, претендующих на такую стипендию, составляет техникум. А комиссия со стороны организации только отбирает студентов из этого списка. Стипендии выбранным студентам выплачивает сама организация — в течение учебного года перечисляет деньги на их расчетные счета в банке. С этими студентами у организации нет трудовых отношений.

И у этой организации возник вопрос: должна ли она при выплате стипендий удерживать НДФЛ? Если да, то можно ли этого избежать, если организация не будет перечислять деньги студентам напрямую, а перечислит их техникуму, а он уже студентам?

Как говорится, вопрос, конечно, интересный. По общему правилу организация, как налоговый агент, при выплате доходов любым гражданам (как работникам, так и неработникам организации) обязана исчислить НДФЛ, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Причем исчислить налог нужно только с доходов, подлежащих налогообложениюп. 3 ст. 210 НК РФ. А из норм гл. 23 НК следует, что от НДФЛ освобождены стипендии, которыеп. 11 ст. 217 НК РФ:

  • выплачиваются непосредственно образовательными учреждениямиПисьмо Минфина от 27.06.2014 № 03-04-06/31068;
  • учреждаются президентом, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
  • выплачиваются за счет средств бюджетов гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Из этого можно сделать вывод, что при выплате стипендий организацией она должна удерживать НДФЛ. Но что если организация будет выплачивать стипендии студентам опосредованно (через техникум)? Получается, тогда их можно не облагать НДФЛ? С вопросом о том, так ли это на самом деле, мы обратились в Минфин и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Именные стипендии, выплачиваемые организацией в соответствии с имеющимся у нее положением путем перечисления их на личные счета студентов в банке, не могут быть отнесены к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ. Таким образом, именные стипендии подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке независимо от того, какая будет использована организацией схема их перечисления: сначала техникуму, а он будет перечислять их студентам, либо путем перечисления стипендии на личные счета студентов.

***

Как ни крути, а НДФЛ при выплате стипендий платить придется. И не забывайте, что за несвоевременное перечисление НДФЛ организации грозят не только пенист. 75 НК РФ, но и штраф в размере 20% от не уплаченной в срок суммы налогаст. 123 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  2. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  3. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  4. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  6. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  7. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  8. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  9. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  10. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  11. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  12. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  13. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  14. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  15. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  16. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  17. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  18. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»