Деофшоризация: от теории к практике | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Деофшоризация: от теории к практике

Изучаем новые обязанности организаций и граждан, связанные с участием в иностранных компаниях

Антиофшорный Закон, о котором так долго дискутировали власть и бизнес, наконец-то принят. Поправки, вступившие в силу с 1 января 2015 г., предусматривают для организаций и граждан (включая обычных «физиков») новые обязанности по информированию налоговиков об участии в иностранных компаниях или иных заграничных структурах. При определенных условиях также придется платить налог с их прибыли. Рассмотрим, кого это касается и нужно ли что-то делать конкретно вашей организации.

Уведомление об участии в иностранной организации

Об участии в иностранных организациях компании и ИП должны были сообщать в ИФНС и раньше. До 2015 г. применялась форма № С-09-2утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ единая для сообщения об участии как в российских (кроме ООО и товариществ), так и в иностранных организациях. Теперь эта форма останется, видимо, только для первого случая, для сообщения об иностранных компаниях будет утверждена новая. Кстати, в отношении российских юридических лиц изменилось лишь одно — сообщение не требуется, если доля вашего прямого участия составляет менее 10%подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ. А вот для иностранных компаний новшеств значительно больше.

О чем нужно уведомлять ИФНС

Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе ИП), доля участия которых в компании превышает 10%п. 1 ст. 25.14, подп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ. Налоговиков необходимо уведомлятьп. 3 ст. 25.14 НК РФ:

  • о прямом или косвенном участии в иностранной компании;
  • об изменении размера доли. Так, пока вам принадлежат только 5% иностранной фирмы, сообщать об этом не нужно. Но если ваша доля увеличится, к примеру, до 15%, то возникает обязанность проинформировать ИФНС;
  • о прекращении участия.

Когда нужно уведомлять ИФНС

Если перечисленные обстоятельства возникли до 01.01.2015, то уведомление по новой форме нужно представить не позднее 01.04.2015п. 4 ст. 4 Закона № 376-ФЗ. Означает ли это, что организации/ИП, ранее сдававшие уведомление по старой форме № С-09-2, должны сдать его повторно по новым правилам? Мы обратились с вопросом к специалисту ФНС, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Уведомление об участии налогоплательщика в иностранных организациях, предусмотренное подп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ, содержит информацию, которая отсутствовала в форме № С-09-2, и ранее поданное сообщение не дублирует. Поэтому необходимо дождаться утверждения новых форм и представить уведомление в срок до 01.04.2015 включительно.

Что касается общего срока представления уведомления, то он, как и ранее, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера долип. 3 ст. 25.14 НК РФ. Но применяется эта норма только с 1 апреля 2015 г.п. 3 ст. 4 Закона № 376-ФЗ Как быть тем, кто, к примеру, приобрел 20% акций иностранной компании в конце декабря 2014 г.? В налоговом ведомстве считают, что тогда уведомления нужно подать уже по новым правилам.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Обязанность по представлению сообщения о всех случаях участия в иностранных организациях, ранее предусмотренная подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ, отменена с 01.01.2015. Если по состоянию на эту дату месячный срок для ее выполнения не истек, то сообщение по форме № С-09-2 не представляется, а представляется новая форма в срок до 01.04.2015 включительно.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Тем, кто приобретет доли в иностранных компаниях в период января — марта 2015 г., видимо, следует поступить аналогично.

Кто признается налоговым резидентом

В каких случаях граждане считаются налоговыми резидентами РФ, мы с вами хорошо знаемп. 2 ст. 207 НК РФ. А вот налоговое резидентство юридических лиц — новое понятие, введенное комментируемым Закономп. 1 ст. 246.2 НК РФ.

Так, с 1 января 2015 г. налоговыми резидентами РФ считаютсяп. 1 ст. 246.2 НК РФ:

  • все российские организации;
  • иностранные организации в соответствии с положениями конкретного международного договора РФ (для целей такого договора);
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ (если иное не установлено международным договором).

Когда же наша страна может быть признана местом фактического управления иностранной компанией? По общему правилу — при выполнении любого из следующих условийп. 2 ст. 246.2 НК РФ:

  • <или>на территории РФ проводится больше заседаний совета директоров компании, чем на территории других государств;
  • <или>исполнительный орган регулярно руководит компанией из России (то есть значительно чаще, чем из других стран);
  • <или>топ-менеджеры компании принимают управленческие решения в отношении ее текущей деятельности преимущественно в России.

Иностранную организацию, признанную налоговым резидентом РФ, поставят на учет в налоговых органах, особенности такого учета должен установить Минфинп. 12 ст. 84 НК РФ.

Признание иностранца налоговым резидентом РФ влечет только те последствия, которые прямо предусмотрены законом.

Так, например, для целей уплаты налога на прибыль иностранная компания — налоговый резидент приравнивается к российским организациямп. 5 ст. 246 НК РФ, а для целей применения упрощенки — нет. То есть даже если иностранную компанию признают резидентом РФ и она будет платить налог на прибыль в России, упрощенку применять она не сможетподп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Как посчитать долю участия организации

Для определения доли одной компании в другой учитывается не только прямое участие (то есть процент в капитале или количество акций), но и косвенноеп. 4 ст. 25.13, пп. 1—3 ст. 105.2 НК РФ.

По общему правилу косвенное участие определяется такп. 3 ст. 105.2 НК РФ. Предположим, ваша компания А владеет 50% уставного капитала компании Б, компания Б владеет 33% уставного капитала компании В, а компании В принадлежат 25% уставного капитала иностранной компании Г. Чтобы посчитать косвенное участие компании А в компании Г, нужно перемножить доли прямого участия во всей цепочке: 50% х 33% x 25% = 4,13%.

Доля косвенного участия

Если таких цепочек несколько, то нужно суммировать их результаты. К примеру, у вашей компании А есть также 33% уставного капитала компании Д, владеющей, в свою очередь, 50% уставного капитала компании Г. В этой цепочке доля вашего косвенного участия в компании Г составит: 33% х 50% = 16,5%.

Доля косвенного участия

В таком случае для определения общей доли косвенного участия результаты суммируются.

Общая доля косвенного участия

А если ваша компания участвует в другой и прямо, и косвенно, то нужно суммировать все варианты участия.

Так, если вашей компании А принадлежит еще и 5% уставного капитала иностранной компании Г, то общая доля ее участия в иностранной структуре составит 25,63%.

Общая доля участия компании в иностранной структуре

Возможны и более сложные варианты участия организаций в капитале друг друга. В частности, примеры схем были описаны финансовым ведомством для банковских структурПисьмо Минфина от 16.08.2013 № 03-01-18/33535.

Как посчитать долю участия гражданина

Обязанность уведомлять ИФНС об участии в иностранной компании касается и физических лиц — налоговых резидентов РФ (в том числе ИП)п. 2 ст. 207 НК РФ. Причем граждане также должны рассчитывать как прямое, так и косвенное участие по правилам, изложенным выше.

Кроме того, при определении размера участия физического лица в иностранной компании учитывается не только единоличное, но и семейное участие — вместе с супругом и несовершеннолетними детьмип. 4 ст. 25.13 НК РФ. Предположим, вы приобрели 10% акций иностранной компании. Уведомление подавать не нужно, поскольку условие для его подачи — более 10% участия. Но если ваш супруг тоже приобрел, к примеру, 5% акций, то ваше семейное участие становится равным 15%, то есть превышает 10%-й барьер. Следовательно, придется сообщать в налоговую.

Сколько уведомлений нужно направить: одно на всю семью или два — отдельно от мужа и жены? Ответ на этот вопрос, видимо, даст форма уведомления — пока что она не утверждена.

Уведомление об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица

Иностранная структура без образования юридического лица (ИС) — еще одно новое понятие, введенное в НК антиофшорным Законом. Таковой признается созданная в другом государстве организационная форма, которая не является юридическим лицом, но имеет право на деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников или иных бенефициаров. К примеру, это может быть фонд, партнерство, товарищество, траст и т. д.п. 2 ст. 11 НК РФ

В случаях, прямо предусмотренных НК, такие структуры могут признаваться налогоплательщикамист. 19 НК РФ.

В частности, можно предположить, что авторы Закона № 376-ФЗ хотели привлечь ИС к уплате налога на имущество организаций. Так, в главе об этом налоге упоминается, что ИС представляют декларацию, если у них на территории РФ есть имущество, признаваемое объектом налогообложенияп. 3 ст. 386 НК РФ. Однако налогоплательщиками по-прежнему признаются только организации, то есть юридические лицап. 1 ст. 373 НК РФ. К тому же непонятно, как структура, не являющаяся юридическим лицом, может зарегистрировать права на имущество. Так что вопрос об уплате ИС этого налога, равно как и о представлении декларации, весьма спорный.

О чем нужно уведомлять ИФНС

Организации и физические лица (в том числе ИП) — налоговые резиденты РФп. 2 ст. 207, п. 1 ст. 246.2 НК РФ должны сообщать в налоговуюподп. 2 п. 3.1 ст. 23 НК РФ:

  • об учреждении ИС;
  • о контроле над ИС или фактическом праве на доход, получаемый ею.

Что такое учреждение ИС — более-менее понятно, а вот с контролем и фактическим правом на доход, похоже, не слишком разобрались и сами авторы поправок. Так, фактическими получателями дохода названы лица, имеющие право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом в силу все того же учредительства, контроля и иных обстоятельствп. 2 ст. 7, п. 3 ст. 312 НК РФ.

Когда нужно уведомлять ИФНС

Уведомить налоговую нужно не позднее 1 месяца с даты учреждения ИС (возникновения контроля над ней или фактического права на доход ИС)подп. 2 п. 3.1 ст. 23, п. 3 ст. 25.14 НК РФ.

О каких ИС нужно сообщать? Прежде всего о тех, права в отношении которых возникли у вас после 1 января 2015 г. Что же касается предшествующего периода, то вопрос не урегулирован. Но мы ожидаем, что налоговики будут требовать уведомления и в отношении ранее созданных ИС.

Неясен вопрос и со штрафами за просрочку подачи уведомления об ИС. На первый взгляд, они не предусмотрены, однако по смыслу ряда норм можно предположить, что штраф здесь будут взыскивать в том же размере, что и за просрочку уведомления об участии в иностранной организации, — 50 тыс. руб. за каждое неуведомление о структуреп. 2 ст. 129.6 НК РФ.

Уведомление о контролируемой иностранной компании

Участие в иностранной компании (или в иностранной структуре без образования юридического лица) может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление — о контролируемой иностранной компании (КИК). Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

Давайте разбираться в этих новых понятиях по порядку.

Что такое контролируемая иностранная компания

Иностранная компания признается контролируемой, если соответствует двум условиямпп. 1, 2 ст. 25.13 НК РФ:

  • она не является налоговым резидентом РФ;
  • ее контролирующие лица являются налоговыми резидентами РФп. 2 ст. 207, п. 1 ст. 246.2 НК РФ.

При тех же условиях контролируемой иностранной компанией считается и ИС.

Кто такие контролирующие лица

Контролирующим лицом организации (или ИС) по общему правилу считается лицо (организация или гражданин, в том числе ИП), доля участия которого в иностранной компании составляет:

Схема

Как рассчитать долю участия, мы рассказывали выше. Напомним, что для граждан применяются правила семейного участия.

Когда нужно платить налог на прибыль/ЮНДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляетпп. 2, 3, 7 ст. 25.15 НК РФ; п. 2 ст. 3 Закона № 376-ФЗ:

  • за 2015 г. — 50 млн руб. и более;
  • за 2016 г. — 30 млн руб. и более;
  • за 2017 г. и последующие — более 10 млн руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности с особенностями, специально установленными НКст. 309.1 НК РФ. При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документовп. 11 ст. 309.1, п. 3 ст. 232 НК РФ.

Отметим, что предусмотрен и ряд случаев, когда прибыль КИК вообще освобождается от налогообложения, например когда КИК образована в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС (Армении, Беларуси или Казахстана)п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

Для контролирующего лица действуют серьезные штрафы:

  • <если>недоплачен налог с прибыли КИК — 20% от его суммы, но не менее 100 тыс. руб.ст. 129.5 НК РФ;
  • <если>не приложены документы КИК к декларации (либо приложены недостоверные) — 100 тыс. руб.п. 1.1 ст. 126 НК РФ

Правда, штрафовать за недоплату пока не будут (в отношении налоговых периодов 2015—2017 гг.). Но это не значит, что можно не платить налог. От штрафа освободят только при условии полного возмещения ущерба бюджетуп. 3 ст. 3 Закона № 376-ФЗ. То есть недоимку и пени все равно взыщут.

Упрощенцы, вмененщики и ЕСХНщики от обязанностей контролирующего лица и от уплаты налога на прибыль в этой части не освобождаютсяпп. 3, 4 ст. 346.1, пп. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ.

Когда нужно подавать уведомление о КИК

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лицап. 3 ст. 25.14 НК РФ. То есть первый срок подачи таких уведомлений — 21 марта 2016 г. Отметим, что вас могут оштрафовать на 100 тыс. руб. (в отношении каждой КИК)п. 1 ст. 129.6 НК РФ:

  • за непредставление уведомления;
  • представление с опозданием;
  • указание неверных сведений в уведомлении.

Предположим, вы не направляли уведомление, а налоговики на основании имеющихся у них данных сами пришли к выводу, что вы — контролирующее лицо КИК. В таком случае от вас потребуют представитьп. 8 ст. 25.14 НК РФ:

  • <или>уведомление о КИК;
  • <или>пояснения, почему вы считаете, что не должны его направлять. Если вам не удастся убедить инспекторов, они пришлют вам уведомление о КИК самип. 11 ст. 25.14 НК РФ. Вам же останется только оспаривать его в суде либо смириться. В последнем случае по истечении 3 месяцев после получения уведомления будет считаться, что вы признали себя контролирующим лицомп. 12 ст. 25.14 НК РФ.

Наверное, у всех возникает вопрос: а как налоговики узнают о вашем участии в иностранных структурах, если вы сами им об этом не сообщите? Информацию они могут получить от своих коллег из других стран.

В конце прошлого года Россия ратифицировала Конвенцию Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым деламЗакон от 04.11.2014 № 325-ФЗ. Предполагаем, что полноценно она заработает в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2016 г. Ну и отдельные налоговые соглашения с разными странами у нас тоже есть.

Кроме того, «помогать» инспекторам теперь должны иностранные организации, имеющие налогооблагаемое имущество в России. Вместе с представлением в ИФНС декларации по налогу на имущество они должнып. 3.2 ст. 23, п. 3 ст. 386 НК РФ:

  • сообщить о своих участниках;
  • раскрыть порядок косвенного участия организации/гражданина, доля прямого и (или) косвенного участия которых в иностранной организации превышает 5%.

Нужно ли подавать уведомление о КИК, если по тем или иным причинам вы не учитываете прибыль КИК у себя (к примеру, она составит менее 50 млн руб. в 2015 г.)? Из буквального толкования норм следует, что не должны.

Тем не менее мы постараемся получить разъяснения «свыше» по указанному вопросу и обязательно об этом напишем.

***

Как видим, неясностей много. Можно предположить, что часть вопросов снимется, когда утвердят формы новых уведомлений. Кстати, подавать их нужно в ИФНС по месту учета: организациям — в электронной форме, гражданам — можно на бумагеп. 4 ст. 25.14 НК РФ. Допускается и подача уточненных уведомлений. Если успеете исправить неверные сведения до того, как налоговики сообщат вам, что сами обнаружили ошибку, — избежите штрафап. 7 ст. 25.14 НК РФ.

В общем-то, единственное, что пока требуется сделать организациям и гражданам, — это дождаться утверждения формы и подать до 1 апреля 2015 г. включительно уведомление о более чем 10%-м участии (прямом и (или) косвенном) в иностранной организации, которое возникло до начала 2015 г. Конечно, если такое участие имеет место быть. Все остальные обязанности у этих лиц возникнут уже в 2016 г. А в текущем году нужно проанализировать свои отношения с другими организациями с тем, чтобы понять, можете ли вы быть признаны контролирующим лицом иностранной компании или нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. Налоговая тайна: секретов меньше, проблем больше?, № 19
  2. Кто ответит за банкротство организации, № 19
  3. Свежий Обзор судебных актов КС и ВС, № 18
  4. Истребование документов вне налоговой проверки инспекция должна обосновывать, № 18
  5. Необоснованная налоговая выгода: версия ФНС, № 17
  6. Выбираем контрагента осмотрительно, № 17
  7. У фирмы сменился почтовый индекс: кто виноват и что делать, № 17
  8. Смена индекса: надо ли менять устав и регистрировать изменения, № 17
  9. Когда о банкротстве должника заявляет ИФНС, № 17
  10. Какую налоговую выгоду НК признает обоснованной, № 16
  11. Уточняем уточненку, № 16
  12. Малые АО: новый сезон, № 15
  13. Когда и как с директора могут взыскать налоги компании, № 15
  14. Отсутствие в требовании из ИФНС реквизитов документа не освобождает от штрафа, № 15
  15. Уточненка без штрафа за ошибку, № 14
  16. Нарушение налоговиками срока составления акта по налоговой проверке, № 13
  17. Как теперь заверять копии документов для инспекции, № 13
  18. Свежие налоговые тенденции от ФНС, № 12
  19. Выплаты членам совета директоров: как облагать и учитывать, № 12
  20. Уплата налогов третьими лицами, № 11
  21. Как заполнить платежку при уплате налога за третье лицо, № 11
  22. Налог завис в проблемном банке: что дальше, № 11
  23. Если в ЕГРЮЛ — запись о недостоверности..., № 11
  24. Главбух в отпуске: как подстраховаться при запросах ИФНС, № 10
  25. Уточнение налогового платежа и возникновение недоимки, № 10
  26. Чем опасны сведения о бывшем директоре в ЕГРЮЛ, № 9
  27. «Дополнительные» признаки взаимозависимости, № 9
  28. Выездная проверка: кого проверят повторно, № 9
  29. Ошибки, чреватые для фирм и ИП отказом в госрегистрации, № 9
  30. Пояснения на разные требования ИФНС, № 9
  31. Когда с компании взыщут чужой налоговый долг, № 8
  32. Агентская схема спасет от взыскания налогового долга?, № 8
  33. Банкротство или ликвидация должника не аргумент в споре о взыскании чужого налогового долга, № 8
  34. Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС, № 8
  35. Вызов директора в ИФНС для дачи пояснений, № 8
  36. Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7
  37. Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
  38. Подключение новой организации к ТКС, № 7
  39. Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
  40. Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
  41. Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
  42. Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
  43. Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
  44. Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
  45. Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
  46. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
  47. ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
  48. Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  49. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
  50. Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
  51. Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23
  3. Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  4. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22
  5. Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22
  6. Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  7. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21
  8. Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21
  9. Дробить можно, но только осторожно, № 21
  10. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20
  11. Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  12. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19
  13. «Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  14. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18
  15. Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18
  16. Суд решил, № 18
  17. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17
  18. Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  19. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  20. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  21. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13
  22. Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  23. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  24. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  25. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  26. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  27. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8
  28. Проверка прошла, что дальше?, № 8
  29. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7
  30. «Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7
  31. Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7
  32. Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7
  33. И снова о налоговой нагрузке, № 7
  34. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  35. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4
  36. Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  37. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  38. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23
  2. Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23
  3. Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23
  4. Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  5. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  6. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20
  7. Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20
  8. Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  9. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19
  10. Налоговая выгода как она есть, № 19
  11. Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  12. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  13. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17
  14. Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  15. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14
  16. И снова о КИК..., № 14
  17. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  18. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  19. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10
  20. Арест имущества, № 10
  21. Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  22. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  23. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  24. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  25. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  26. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  27. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3
  28. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  29. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22
  3. Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  4. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  5. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18
  6. Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  7. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17
  8. Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  9. Доначисления vs переплата, № 14
  10. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  11. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11
  12. Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11
  13. Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  14. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  15. Фирма меняет прописку, № 8
  16. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7
  17. Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  18. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  19. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  20. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4
  21. Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  22. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2
  23. Деофшоризация: готовимся все, № 2
  24. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22
  3. Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  4. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21
  5. Инспектор, может, договоримся?, № 21
  6. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  7. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 19
  8. 23 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  9. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18
  10. Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18
  11. Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18
  12. Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  13. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17
  14. Рецепты по разморозке счетов, № 17
  15. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  16. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15
  17. Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  18. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  19. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12
  20. Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  21. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21
  3. Читаем НК со словарем, № 21
  4. Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21
  5. Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  6. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  7. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  8. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17
  9. Как налоговики борются со схемами, № 17
  10. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16
  11. Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  12. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15
  13. «Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15
  14. Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  15. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14
  16. Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  17. Маленькие секреты встречных проверок, № 13
  18. Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13
  19. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  20. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12
  21. Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  22. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11
  23. Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  24. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9
  25. Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9
  26. Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  27. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  28. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  29. Приколы нашего НК, № 6
  30. Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  31. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5
  32. Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  33. КБК для организаций на 2012 год, № 2
  34. Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22
  3. Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  4. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19
  5. КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  6. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18
  7. «Расчетные» доначисления налогов, № 18
  8. Деловая цель есть!, № 18
  9. Наша сделка — реальная!, № 17
  10. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15
  11. Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15
  12. Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  13. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  14. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  15. Секреты НДС-комиссии, № 12
  16. Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12
  17. Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  18. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  19. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  20. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  21. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  22. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2
  23. Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  24. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК