Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 марта 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Е.А. Рожкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС

Как принять на работу временно пребывающих в РФ мигрантов

С этого года изменился порядок обложения страховыми взносами доходов временно пребывающих в России иностранных работников, не являющихся высококвалифицированными специалистами. С выплат таким работникам надо начислять взносы:

  • в ПФР — по тем же тарифам, по которым вы начисляете взносы с выплат работникам-россиянам, независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор с иностранцемп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ;
  • в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по тарифу 1,8%ч. 1, 4.1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Это, в свою очередь, дает иностранцу право на пособие по временной нетрудоспособности, правда, при условии, что взносы за него уплачивались минимум в течение 6 месяцев до месяца, в котором он заболел;
  • в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве — по общим тарифам (в этой части по сравнению с прошлым годом ничего не изменилось)п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

А вот взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование с выплат временно пребывающим иностранцам по общему правилу начислять не надоп. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Но с нового года у нас появилась еще одна категория иностранных работников, временно пребывающих в РФ. Это иностранцы из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). А для них в части трудоустройства и социального страхования есть и специальные правила.

Кто в составе ЕАЭС

Договор о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор о ЕАЭС) подписан 29.05.2014 Россией, Казахстаном и Белоруссией. Он регулирует, в частности, и вопросы трудовой миграции граждан этих стран. К Договору о ЕАЭС присоединились Армения и Киргизияст. 1 Договора от 10.10.2014 о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС; ст. 1 Договора от 23.12.2014 о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС. С 2015 г. Договор о ЕАЭС вступил в силу для всех этих стран, кроме Киргизии. Поэтому, говоря о работниках из стран ЕАЭС, мы будем иметь в виду граждан Белоруссии, Казахстана и Армении. Когда же вступит в силу договор о присоединении Киргизии, все сказанное станет относиться и к гражданам этой страны.

Договор о ЕАЭС — это международный договор, а значит, его нормы приоритетнее норм внутреннего российского законодательства, в том числе налогового и трудового, а также законодательства об обязательном социальном страхованиич. 4 ст. 15 Конституции РФ; п. 1 ст. 7 НК РФ; ст. 10 ТК РФ; ч. 2 ст. 1.1 Закона № 255-ФЗ; ст. 25 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ; ч. 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ.

В чем же особенности трудоустройства и уплаты взносов с выплат гражданам из государств — участников ЕАЭС, временно пребывающим в России?

Привилегии работников из стран ЕАЭС

Итак, с 2015 г. временно пребывающие и желающие работать в РФ граждане Белоруссии, Казахстана и Армении (работники из ЕАЭС) имеют ряд льгот, в частности:

  • им не требуется получать разрешение на работу или патент в РФп. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС;
  • на них не распространяется ограничение по доле иностранцев в общей численности работников в определенных отрасляхп. 2 ст. 97 Договора о ЕАЭС;
  • они и члены их семей могут находиться в РФ в течение всего срока действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с российской организацией или предпринимателем. Например, если вы заключили с гражданином Армении бессрочный трудовой договор, он и члены его семьи вправе находиться в РФ вплоть до расторжения этого трудового договорап. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС;
  • их доходы от работы по найму с первого дня облагаются НДФЛ по ставке 13%, как доходы налоговых резидентов РФст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 224 НК РФ; ч. 4 ст. 15 Конституции РФ; Письмо ФНС от 03.02.2015 № БС-4-11/1561. А вот с предоставлением им стандартных налоговых вычетов все не так просто.

Вот что по этому поводу сказали нам в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Доход иностранцев из ЕАЭС облагается в государстве трудоустройства с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого государстваст. 73 Договора о ЕАЭС. А доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%п. 1 ст. 224 НК РФ. Вместе с тем, несмотря на то что доходы иностранцев из ЕАЭС облагаются НДФЛ тоже по ставке 13%, налоговыми резидентами РФ они не являются. То есть Договор о ЕАЭС в таком случае регулирует только вопрос о применении налоговой ставки и никакой другой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, применяются стандартные налоговые вычетып. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, а это значит, что вычеты предусмотрены только для резидентов РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются иностранцам из ЕАЭС в 2015 г. с месяца получения ими статуса резидента РФ, а не с месяца трудоустройства.

  • социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) таких работников, а также членов их семей производится в том же порядке и на тех же условиях, что и граждан РФп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.

Социальное страхование включает в себя следующие виды обязательного социального страхованияп. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС; пп. 1, 1.1 ст. 7, п. 2 ст. 8 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ:

  • страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • медицинское страхование.

ФСС: пособия и тарифы взносов

С 2015 г. работники из ЕАЭС для целей обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются застрахованными лицами. То есть имеют право на все пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС. Причем право на пособие по временной нетрудоспособности они имеют с первого дня трудоустройства, а не после того, как за них 6 месяцев будут уплачиваться взносы в ФССч. 1 ст. 1.4, ч. 1, 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

Соответственно, и выплаты в пользу таких работников должны облагаться взносами в ФСС по такому же тарифу, что и выплаты в пользу работников-россиян. В общем случае это 2,9%, а не 1,8% (как с выплат другим иностранцам, временно пребывающим в РФ)пп. 2, 2.1 ч. 2 ст. 12, п. 2 ч. 1.1, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.

Это нам подтвердили и в ФСС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством трудящихся из государств ЕАЭС и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройствап. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Поэтому временно пребывающие в РФ граждане Белоруссии, Казахстана и Армении, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по указанному виду страхования и имеют в этой сфере те же права, что и граждане РФ, в том числе право на получение:

  • пособия по временной нетрудоспособности (независимо от периода уплаты за них страховых взносов);
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • пособия на погребение.

Аналогичное мнение высказано и в недавно вышедшем Письме МинтрудаПисьмо Минтруда от 05.12.2014 № 17-1/10/В-8313.

Поэтому российская организация (предприниматель), заключившая с гражданином страны — участника ЕАЭС, временно пребывающим в РФ, трудовой договор, обязана уплачивать страховые взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, начисленных в пользу такого работника, по тем же тарифам, что и с выплат работникам-россиянам. Если работодатель не имеет права на применение пониженного тарифа взносов в ФСС, то по тарифу 2,9%.

Бесплатная медицинская помощь и взносы в ФФОМС

Гораздо сложнее найти ответ на вопрос о том, являются ли работники из ЕАЭС застрахованными в системе ОМС.

Дело в том, что, с одной стороны, в Договоре о ЕАЭС сказано: трудовые мигранты из стран — членов ЕАЭС подлежат социальному страхованию в России на тех же условиях и в том же порядке, что и россияне. А к социальному страхованию Договор о ЕАЭС относит, помимо прочего, и обязательное медицинское страхованиеп. 3 ст. 98, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС.

Поэтому можно сделать вывод, что такие работники, как и россияне, являются застрахованными лицами в системе ОМС, то есть:

С другой стороны, оказание скорой медицинской помощи таким работникам регулируется приложением № 30 к Договору о ЕАЭСп. 4 ст. 98 Договора о ЕАЭС. В нем сказано:

  • скорая медицинская помощь (в неотложной и экстренной формах) работникам из ЕАЭС предоставляется «бесплатно, независимо от наличия медицинского страхового полиса»п. 4 приложения № 30 к Договору о ЕАЭС;
  • после устранения непосредственной угрозы жизни продолжение лечения оплачивается за счет самого иностранца либо из «источников, не запрещенных законодательством государства трудоустройства»п. 5 приложения № 30 к Договору о ЕАЭС.

Все эти нормы в совокупности можно трактовать по-разному.

Можно говорить, что приложением № 30 к Договору о ЕАЭС регулируется порядок получения такими работниками любой медицинской помощи на территории России. Поэтому любая медицинская помощь, которая не относится к скорой помощи, оказывается работникам из ЕАЭС исключительно на платной основе. Тогда их нельзя признать застрахованными в системе ОМС, соответственно, и работодатель не является для них страхователем. При такой трактовке взносы на ОМС с выплат этим работникам платить не надо. Именно с таким подходом согласны в ПФР, который, как известно, является органом, полномочным контролировать правильность исчисления и уплаты взносов на ОМСч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Работники — граждане государств — членов ЕАЭС, имеющие статус временно пребывающих иностранных граждан, на территории России могут бесплатно получать только скорую медицинскую помощь (в экстренной и неотложной формах). Остальные виды медицинской помощи таким лицам оказываются только на платной основе, а не за счет ФФОМС. Поэтому взносы на обязательное медицинское страхование с выплат таким работникам платить не надоп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Правда, тогда непонятно, в чем заключается право этих работников на такой вид социального страхования, как медицинское. Ведь на территории РФ медицинская помощь в экстренной форме и скорая медицинская помощь оказываются бесплатно всем иностранцам без исключенияпп. 3, 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 06.03.2013 № 186.

Также можно считать, что приложением № 30 к Договору о ЕАЭС регулируются исключительно вопросы оказания скорой медицинской помощи. Но и остальная медицинская помощь оказывается работникам из ЕАЭС бесплатно, так как они являются такими же застрахованными лицами в системе ОМС, как и россияне.

Тогда получается, что российский работодатель является для таких работников страхователем и должен начислять взносы на ОМС с выплат им по тарифу 5,1%.

С такой позицией согласны в Минтруде.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА Любовь Алексеевна
КОТОВА Любовь Алексеевна
Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

Российская организация (предприниматель), заключившая с гражданином Белоруссии, Казахстана или Армении, временно пребывающим в РФ, трудовой договор, обязана уплачивать страховые взносы во все государственные внебюджетные фонды, в том числе в ФФОМС, с выплат, начисленных в пользу такого работникап. 3 ст. 98, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС. А вопрос о том, на какие виды бесплатной медицинской помощи имеют право такие работники, находится в компетенции Минздрава России.

Остается только признать, что в настоящее время нет четкого ответа на вопрос о необходимости начисления взносов на ОМС с выплат таким работникам. С этим согласны и в Минздраве.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Нормы Договора о ЕАЭС и приложения № 30 к этому Договору сформулированы так, что допускают разные варианты прочтения, и практика их применения пока не сформировалась. Поэтому сейчас невозможно дать однозначный ответ на вопрос, нужно ли платить взносы на обязательное медицинское страхование за работников — граждан государств — членов ЕАЭС.

А пока непонятно, нужно ли начислять взносы на ОМС с выплат работникам, являющимся гражданами государств — членов ЕАЭС, все-таки безопаснее это делать. Ведь иначе, если чиновники потом решат, что взносы начислять все-таки нужно, вам как минимум придется доплатить взносы и пенич. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ. А в худшем случае с работодателя смогут взыскать штраф за несвоевременную уплату взносовст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Зато если ведомства сойдутся на том, что в уплате взносов за таких иностранцев нет необходимости, вы просто вернете или зачтете переплату. Напомним, что с этого года переплату по взносам на ОМС можно зачесть и в счет уплаты взносов на обязательное пенсионное страхованиеч. 21 ст. 26, ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ.

***

Итак, в 2015 г. за работников из стран — членов ЕАЭС надо уплачивать страховые взносы:

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»