НДС: советы и решения по вычетам и начислению | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем справки 2-НДФЛ за 2016 год с новыми кодами

3 апреля – крайний срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком «1» на каждое физлицо, которое получило от вас в 2016 году облагаемый НДФЛ доход. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 марта 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
На вопросы отвечала А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

НДС: советы и решения по вычетам и начислению

Казалось бы, за время существования Налогового кодекса в гл. 21 внесено уже столько поправок, что белых пятен в вопросах обложения НДС остаться не должно. И тем не менее налогоплательщики по-прежнему выясняют отношения с налоговиками в судах. В чем причина и кто виноват? Иногда — пробелы в законодательстве, из-за которых организации не знают, как правильно поступить. Но контролеры тоже порождают судебные процессы, стремясь использовать любую возможность для отказа в вычете или для доначисления НДС.

Мы хотим внести свой вклад в «мирное урегулирование отношений» — ответить на ваши вопросы про вычеты и начисление НДС.

Заявить в 2015 г. вычет с работ, выполненных в 2010 г., не получится

А.В. Титова, г. Омск

В III квартале 2010 г. мы завершили монтажные работы, связанные с модернизацией основного средства, и получили счет-фактуру от подрядчика. По техническим причинам модернизация пока не завершена. Входной НДС по монтажу отражен на счете 19, стоимость самих работ — на счете 08. Сможем ли мы заявить к вычету этот НДС после принятия к учету модернизированного основного средства в 2015 г.?

: Нет, не сможете. У вас право на вычет НДС с монтажных работ возникло в III квартале 2010 г. В 2015 г. вы вправе принять к вычету НДС по работам, принятым к учету в 2012 г. и позднееподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Передача имущества в счет погашения займа — не препятствие для вычета

Elli, бухгалтер

Мы передали контрагенту материалы в счет погашения нашей задолженности по займу. Можно ли принять к вычету входной НДС по этим материалам?

: Конечно, можно, если у вас есть счет-фактура от поставщика. Ведь вы используете материалы в деятельности, облагаемой НДС, — передаете право собственности на них своему заимодавцу, а это и есть реализация, облагаемая НДСп. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 07.09.2005 № 03-04-11/221 (п. 2). Тот факт, что займы в денежной форме освобождены от обложения НДС, в этом случае не имеет никакого значения, потому что вы передаете контрагенту не деньги, а материалыподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Различные ставки НДС — входного (18%) и начисленного (10%) — не изменяют порядок вычета

Irina — LuF, бухгалтер

Мы производим продукцию, облагаемую НДС по ставке 10%, а входной налог по сырью, производственным работам и услугам составляет 18%. В результате мы не платим НДС в бюджет, а в декларации постоянно заявляем его к возмещению. Правильно ли это?

: Да, правильно. Принимайте входной НДС к вычету в общеустановленном порядке, ведь НК РФ не определяет никаких особенностей или запретов для такой ситуацииподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 01.06.2010 № 03-07-11/227.

Однако при представлении декларации с итоговой суммой НДС к возмещению нужно быть готовым к таким негативным последствиям, какподп. 2 п. 1.1, п. 8 ст. 88, пп. 1, 2 ст. 91, пп. 1, 4 ст. 92 НК РФ:

  • проведение углубленных камеральных проверок с истребованием у вас первичных документов, подтверждающих правомерность вычетов;
  • осмотр налоговиками территорий или помещений вашей организации, документов и предметов с целью выяснения обстоятельств, имеющих отношение к вычетам НДС, даже без назначения выездной проверки.

Дарите подарки? Заявляйте НДС по ним к вычету

М.М. Александрова, г. Сочи

В честь празднования своего юбилея наша организация заказала изготовление красочной иллюстрированной книги. Часть тиража мы подарим на память сотрудникам, оставшиеся экземпляры — контрагентам. Расходы на изготовление книги мы не признаем при налогообложении — все равно налоговики их не примут. А вот входной НДС по затратам на выпуск книги хотелось бы принять к вычету. Можно ли это сделать?

: Можно при соблюдении следующих условийподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 10.04.2006 № 03-04-11/64:

Кстати, итоговый результат будет нулевым: сумма начисленного НДС равна сумме вычета.

А то, что затраты на книги вы не учтете при налогообложении прибыли, для вычета по НДС роли не играетПостановление ФАС ПО от 23.01.2013 № А55-17744/2012.

Ремонт асфальта на арендованном участке — это не благоустройство территории

В.Ю. Чернова, г. Краснодар

По условиям договора аренды мы обязаны отремонтировать асфальт на арендованном земельном участке. Можно ли принять к вычету суммы НДС, уплаченные подрядчику со стоимости работ по такому благоустройству территории?

: Да, можно. Действительно, налоговики придираются к затратам на благоустройство территории, утверждая, что подобные работы не используются в деятельности, облагаемой НДСПисьма Минфина от 18.10.2011 № 03-07-11/278, от 15.03.2011 № 03-03-06/1/136. Но восстановление асфальта — это не расходы на благоустройство, а обычный ремонт арендованного имущества. И никаких проблем с вычетом входного НДС по ремонту нетподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Вычет НДС по кассовому чеку придется отстаивать в суде

Sonya75095, аудитор

Наш работник получил под отчет деньги на канцтовары. При покупке в розничном магазине ему выдали кассовый чек с выделенным НДС, а счет-фактуру не оформили. Безопасно ли принять такой НДС к вычету?

: НетПисьмо Минфина от 15.06.2010 № 03-07-11/252. Претензии со стороны налоговиков гарантированы, и может сложиться так, что вычет придется отстаивать в суде.

Судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Еще в 2003 г. Конституционный суд указал, что счет-фактура не является единственным документом для получения вычетов по НДСст. 493 ГК РФ; п. 7 ст. 168 НК РФ; п. 5 Определения КС от 02.10.2003 № 384-О. Вычет можно заявить и на основании кассового чека с выделенной суммой НДСп. 4 ст. 168, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Постановления Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07; ФАС МО от 23.08.2011 № КА-А41/7671-11. Но сумма налога для вас, скорее всего, не будет существенна. Поэтому идти на конфликт с контролерами вряд ли стоит.

С входным НДС по банковской комиссии нет проблем, если есть счет-фактура

А.Г. Мартынова, г. Санкт-Петербург

Банк взял с нашей организации комиссию за оформление карточки с образцами подписей и выставил счет-фактуру. Можно ли принять к вычету НДС с банковской комиссии?

: Конечно, можно, если ваша организация — плательщик НДСподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. И пусть вас не смущает, что НДС вам предъявляет банк: оформление карточки с образцами подписей — это не банковская операция и она не освобождена от обложения НДС. Аналогичное мнение выразил Арбитражный суд ЗСО по вопросу о банковской комиссии за обслуживание кредитаПостановление АС ЗСО от 02.12.2014 № Ф04-10555/2014. Между прочим, даже если банк ошибочно выставит вам счет-фактуру с НДС по необлагаемой операции, вы все равно сможете принять налог к вычетуп. 6 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Ведь банк заплатит налог в бюджет.

Входной НДС по бензину, безвозмездно переданному работникам, заявляйте к вычету

О.И. Лукина, г. Ростов-на-Дону

Наша организация покупает карточки на бензин и безвозмездно передает их работникам, имеющим автомобили, для личных целей. Можем ли мы заявить вычет по входному НДС со стоимости карточек?

: Да, вы имеете право на вычет входного НДС. При передаче карточек работникам нужно начислять НДС как при безвозмездной передаче имущественных правп. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ. В результате получается, что вы используете карточки для облагаемой НДС деятельности. Вычет входного НДС по карточкам заявляйте на дату принятия карточек к учету. А тот факт, что ваша покупка имеет непроизводственный характер, на обложение НДС не влияет.

Как вы понимаете, итоговый результат таких операций с точки зрения налогообложения НДС будет нулевым.

Если услуга по договору не оказана, то штраф за нарушение обязательств не облагается НДС

Е.В. Лапина, г. Иркутск

Недавно мы заказали у фирмы-нерезидента услугу по организации конференции за рубежом и перечислили ей деньги. Но вышло так, что наши представители не приняли участие в конференции. Нерезидент вернул нам деньги и потребовал уплатить штраф. Должны ли мы, как налоговый агент, удержать и перечислить в бюджет НДС с суммы штрафа?

: Нет, ведь услуга так и не была оказана. Поэтому причитающийся вашему контрагенту штраф никак не связан с оплатой оказанных услуг, а значит, в налоговую базу по НДС он не включаетсяп. 1 ст. 161, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 03.08.2012 № 03-07-08/235.

Продаете товар с убытком? Налоговую базу определяйте как обычно

Л.А. Лебедева, г. Москва

Спрос на наши товары упал, и мы продаем последнюю партию с убытком, ниже себестоимости. С какой суммы начислять НДС — с договорной цены или с фактической себестоимости?

: Начисляйте налог с договорной цены товаров без учета НДСпп. 1, 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ. Ведь в НК РФ нет особенностей определения налоговой базы при реализации товаров по цене ниже себестоимости.

Не вернув НДС с аванса до перехода на УСНО, теряем вычет навсегда

В.В. Федорова, г. Воронеж

С 2015 г. мы перешли с ОСНО на УСНО. В конце декабря получили предоплату от заказчика за услуги, которые будем оказывать в апреле, начислили с нее НДС и выставили счет-фактуру. До конца года не успели вернуть заказчику сумму НДС с аванса, хотя договорились об этом. Если мы вернем НДС в 2015 г., можно ли будет подать уточненную декларацию за IV квартал 2014 г.?

: Этот вопрос мы адресовали специалистам налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Организации, ранее применявшие ОСНО, при переходе на УСНО принимают к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную с предоплаты, которая была получена при применении ОСНО в счет оказания услуг после перехода на УСНО, в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО, при наличии документов, свидетельствующих о возврате суммы НДС заказчику в связи с переходом на УСНОп. 5 ст. 346.25 НК РФ.

Таким образом, НДС с полученного аванса организация должна была вернуть заказчику в IV квартале 2014 г. Сделав это лишь в 2015 г., она уже не вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2014 г., заявив в ней вычет возвращенного налога.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  2. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  3. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  4. Обновленная декларация по НДС, № 6
  5. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  6. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  7. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  8. Изменения по НДС, № 1
  9. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»