Работник заболел в командировке: что делать работодателю | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 марта 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Е.А. Рожкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Работник заболел в командировке: что делать работодателю

Для выполнения служебного задания вне места постоянной работы работник направляется в командировкуст. 166 ТК РФ. И вот он уехал, но вместо того, чтобы трудиться, лежит в номере гостиницы с температурой и ждет врача. Теперь ему необходимы лечение, покой и, конечно же, больничный.

О болезни он поставил в известность работодателя. А что же делать работодателю? Давайте разберемся.

Продлеваем командировку

Возможно, из-за болезни работник не успел полностью выполнить задание или даже не приступил к его выполнению. В любом случае он не сможет вернуться, пока не почувствует себя лучше. Да и сколько продлится болезнь — неизвестно. Поэтому работодатель может при необходимости продлить командировку на любое количество дней по своему усмотрению.

Для продления командировки руководитель организации должен издать приказ в произвольной форме, указав в нем причину ее продления и предполагаемую дату окончания. Его копию нужно направить работнику. Это можно сделать любым доступным способом, например по электронной почте, по факсу. Также можно направить работнику телеграмму с уведомлением о продлении командировки.

Но нужно помнить о том, что есть такие сотрудники, у которых необходимо запрашивать письменное согласие как на их направление в командировку, так и на ее продление. Эточ. 2, 3 ст. 259, ст. 264 ТК РФ; пп. 2, 14 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1:

  • женщины, имеющие детей до 3 лет;
  • родители и опекуны, воспитывающие без супруга (супруги) детей до 5 лет, и другие лица, воспитывающие детей до 5 лет без матери;
  • работники, имеющие детей-инвалидов;
  • работники, ухаживающие за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Свое согласие работник может направить в организацию письмом или телеграммой.

Возможно, что выданного перед командировкой аванса работнику не хватит, чтобы оплатить непредвиденные расходы (например, расходы на проживание, обмен или покупку нового билета на проезд из командировки).

Кроме того, за все дни, на которые продлена командировка, включая дни болезни, работнику надо выплатить суточныеп. 25 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749).

Поэтому в приказе о продлении командировки можно предусмотреть оплату дополнительных расходов и отправить работнику деньги почтовым или банковским переводом либо перечислить деньги на его карту.

Какие выплаты полагаются работнику и как они учитываются

Тот факт, что работник заболел в командировке, а не дома, для оплаты больничного не имеет никакого значения — работнику также полагается пособие по временной нетрудоспособностист. 183 ТК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 25 Положения № 749. Основанием для его выплаты является больничный листч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Поэтому первое, что должен сделать работник в случае болезни, — это обратиться к врачу, чтобы ему открыли больничныйпп. 1, 2, 5 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок № 624н). Пособие рассчитывается и выплачивается в общем порядке после предъявления работником больничного листкач. 1, 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

В табеле учета рабочего времени (можно использовать унифицированную форму № Т-12 или Т-13утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) дни болезни, приходящиеся на дни командировки, надо отметить двумя кодами (через разделительный знак или в дополнительной строке):

  • <или>буквенными кодами «К» и «Б»;
  • <или>цифровыми кодами «06» и «19».

Также за время командировки за работником сохраняется средний заработокст. 167 ТК РФ; п. 9 Положения № 749. Но за дни болезни его выплачивать не нужно. Поскольку в эти дни работник не работал, а болел, поэтому за них он получит пособие.

По возвращении из командировки в течение 3 рабочих дней выздоровевший работник должен представить работодателюпп. 11, 26 Положения № 749; ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ:

  • отчет о выполнении служебного задания;
  • авансовый отчет (форма № АО-1) о потраченных в командировке деньгах, к которому приложить документы, подтверждающие расходы;
  • больничный лист.

На основании этих документов работодатель сможет выплатить полагающиеся работнику суммы, а также учесть их в целях налогообложения. При этом организация вправе признать в целях налогообложения затраты, понесенные в связи с командировкой, даже если из-за болезни сотрудника цель командировки не была достигнутаПисьмо УФНС по г. Москве от 11.08.2009 № 16-15/082607.2; Постановление ФАС ПО от 08.04.2014 № А65-12100/2013.

Выплаты, причитающиеся работнику, заболевшему в командировке, и то, как они учитываются для целей налогообложения, покажем в таблице.

Вид выплаты Налог на прибыль УСНО («доходы минус расходы») НДФЛ Страховые взносы (в том числе «на травматизм»)
Пособие по временной нетрудоспособности Учитывается в расходах сумма пособия за первые 3 дня болезни, выплаченная за счет средств работодателяподп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ Учитывается в расходах сумма пособия за первые 3 дня болезни, выплаченная за счет средств работодателяподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Облагаетсяп. 1 ст. 217, п. 1 ст. 210 НК РФ Не облагаетсяп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)
Суточные, в том числе выплаченные за дни болезни Учитываются в расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 11 Положения № 749 Учитываются в расходахподп. 13 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Не облагаются в пределах 700 руб. за сутки при командировке в РФ (2500 руб. за сутки при загранкомандировке)п. 3 ст. 217 НК РФ Не облагаются в размере, установленном локальным нормативным актом организациич. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письма ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 (п. 4)
Средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на период командировки (включая дни нахождения в пути), кроме дней, приходящихся на период временной нетрудоспособностист. 167 ТК РФ; п. 9 Положения № 749 Учитывается в расходахп. 6 ст. 255 НК РФ Учитывается в расходахподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Облагаетсяп. 1 ст. 210 НК РФ Облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Расходы на проживание (кроме дней, когда работник находился в стационаре*) Учитываются в расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ Учитываются в расходахподп. 13 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Не облагаютсяп. 3 ст. 217 НК РФ Не облагаютсяч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Расходы на проезд, в том числе:
  • стоимость сданного билета (за вычетом суммы, возвращенной транспортной компанией);
  • стоимость нового билета
Учитываются в расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252, от 14.04.2006 № 03-03-04/1/338; Постановление ФАС СЗО от 09.07.2009 № А21-6746/2008

* Расходы на проживание за дни госпитализации работнику не возмещаются. Эти дни указаны в строке «Находился в стационаре с __ по __» листка нетрудоспособностип. 58 Порядка № 624н.

***

Если заболел работник, командированный за границу, ему также полагается пособие по временной нетрудоспособности, как и при командировке по России, но при условии что он предоставит больничный лист, выданный российской медицинской организацией.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»