Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 марта 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации

Если вы отчитываетесь за 2014 г. по новой форме «прибыльной» декларации, то знайте, что в ней появилось приложение № 2Приказ ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Его должны заполнять организации — налоговые агенты, признаваемые таковыми по ст. 226.1 НК, которые исчислили и удержали НДФЛ с доходов, выплаченных физическим лицамп. 2 ст. 226.1 НК РФ:

  • от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
  • при выплатах по ценным бумагам российских эмитентов, к примеру при выплате акционерным обществом дивидендов физическим лицам по собственным акциям, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг на лицевых счетах владельцев акцийподп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Заполняется приложение № 2 только по итогам годап. 17.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок). Надо его заполнять и за 2014 г., ведь с его начала действуют новые правила налогообложения доходов физических лиц по ценным бумагам, выплачиваемых налоговыми агентами, и новые правила отчетности о таких доходахст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ. Ранее данные об указанных доходах включались в справку 2-НДФЛПисьмо ФНС от 19.02.2014 № БС-4-11/2821.

Суммы доходов физических лиц, указываемые в приложении № 2 к декларации, не требуется дублировать в справках 2-НДФЛ, сдаваемых в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 г.п. 2 ст. 230 НК РФ; Приказ ФНС от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@ Однако если физическое лицо напишет заявление на получение справки о доходах, то надо будет выдать ему справку по форме 2-НДФЛ и указать в ней все полученные доходыПисьмо ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@.

Теперь перейдем к заполнению нового приложения.

На каждое физическое лицо оформляется отдельное приложение № 2 или несколько приложений, если ему выплачивались доходы, облагаемые по разным налоговым ставкамп. 17.4 Порядка.

Приложение № 2
к налоговой декларации

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Справка №                    

Дата составления     .     .        

Тип     В первичной справке проставляется «00»

Персональные данные физического лица — получателя доходов

ИНН в Российской Федерации                        

ИНН в стране гражданства                        

Фамилия                                                                                    

...

Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Налоговая ставка 010

%

Общая сумма дохода 020
.
Общая сумма вычетов 021
.
Налоговая база 022
.
Сумма налога исчисленная 030
.

Вторая страница справки предназначена для расшифровки данных о доходах и вычетах.

Приложение № 2 (продолжение)

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом (продолжение)

Расшифровка Справки о доходах физического лица                    

Код строки Код дохода Код строки Сумма дохода
040
Определяется по справочнику «Коды доходов»приложение № 5 к Порядку
041
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043
 
Код вычета Сумма вычета
042
043
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043
042
043
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043

Если в 2014 г. вы выплачивали дивиденды, то отражаете их без налоговых вычетов. Ведь никаких специальных вычетов для таких доходов Налоговый кодекс не предусматривает, а стандартные вычеты к ним применить нельзя. Причем ни при расчете НДФЛ за 2014 г., ни при расчете налога за 2015 г.

Если же физическому лицу выплачивались доходы по операциям с ценными бумагами, то налоговые вычеты возможны. В строке 043 отражаются суммы, на которые могут быть уменьшены доходы конкретного видастатьи 214, 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ. К примеру, расходами по операциям с ценными бумагами признаются затраты, связанные с их приобретением, реализацией, хранением и погашениемп. 10 ст. 214.1 НК РФ. Коды вычетов определяете по справочнику «Коды вычетов»приложение № 6 к Порядку.

К одному виду дохода можно применить несколько разных вычетов, но их общая сумма не должна быть больше суммы доходов, соответствующих одному коду.

Суммы предоставленных стандартных налоговых вычетов

Код строки Код вычета Код строки Сумма вычета Код строки Код вычета Код строки Сумма вычета
051Стандартные налоговые вычеты по строкам 042 и 043 не отражаются: для них есть отдельные строки 051 и 052
052Стандартные налоговые вычеты по строкам 042 и 043 не отражаются: для них есть отдельные строки 051 и 052
051
052

***

Отметим, что ранее Минфин говорил о невозможности предоставления стандартных вычетов при расчете НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагамиПисьмо Минфина от 30.08.2012 № 03-04-05/8-1029. Он ссылался на то, что ст. 214.1 НК не предусмотрено уменьшение таких доходов на стандартные вычеты.

Однако в Налоговом кодексе прямо сказано, что, если доходы облагаются по общей ставке 13%, их можно уменьшить на стандартные и иные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ. И если налоговый агент получит заявление от гражданина с приложением подтверждающих документов, то по общему правилу он может предоставить стандартные вычетып. 3 ст. 218 НК РФ. Поскольку возможность предоставления стандартных налоговых вычетов предусмотрена теперь в приложении № 2 к декларации и упомянута в Порядке ее заполненияп. 17.6 Порядка, споров с проверяющими быть не должно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  2. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  3. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  4. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  6. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  7. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  8. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  9. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  11. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  12. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  13. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  14. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  15. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  16. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  17. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  18. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  19. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  20. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов