Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 марта 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации

Если вы отчитываетесь за 2014 г. по новой форме «прибыльной» декларации, то знайте, что в ней появилось приложение № 2Приказ ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Его должны заполнять организации — налоговые агенты, признаваемые таковыми по ст. 226.1 НК, которые исчислили и удержали НДФЛ с доходов, выплаченных физическим лицамп. 2 ст. 226.1 НК РФ:

  • от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
  • при выплатах по ценным бумагам российских эмитентов, к примеру при выплате акционерным обществом дивидендов физическим лицам по собственным акциям, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг на лицевых счетах владельцев акцийподп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Заполняется приложение № 2 только по итогам годап. 17.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок). Надо его заполнять и за 2014 г., ведь с его начала действуют новые правила налогообложения доходов физических лиц по ценным бумагам, выплачиваемых налоговыми агентами, и новые правила отчетности о таких доходахст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ. Ранее данные об указанных доходах включались в справку 2-НДФЛПисьмо ФНС от 19.02.2014 № БС-4-11/2821.

Суммы доходов физических лиц, указываемые в приложении № 2 к декларации, не требуется дублировать в справках 2-НДФЛ, сдаваемых в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 г.п. 2 ст. 230 НК РФ; Приказ ФНС от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@ Однако если физическое лицо напишет заявление на получение справки о доходах, то надо будет выдать ему справку по форме 2-НДФЛ и указать в ней все полученные доходыПисьмо ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@.

Теперь перейдем к заполнению нового приложения.

На каждое физическое лицо оформляется отдельное приложение № 2 или несколько приложений, если ему выплачивались доходы, облагаемые по разным налоговым ставкамп. 17.4 Порядка.

Приложение № 2
к налоговой декларации

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Справка №                    

Дата составления     .     .        

Тип     В первичной справке проставляется «00»

Персональные данные физического лица — получателя доходов

ИНН в Российской Федерации                        

ИНН в стране гражданства                        

Фамилия                                                                                    

...

Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Налоговая ставка 010

%

Общая сумма дохода 020
.
Общая сумма вычетов 021
.
Налоговая база 022
.
Сумма налога исчисленная 030
.

Вторая страница справки предназначена для расшифровки данных о доходах и вычетах.

Приложение № 2 (продолжение)

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом (продолжение)

Расшифровка Справки о доходах физического лица                    

Код строки Код дохода Код строки Сумма дохода
040
Определяется по справочнику «Коды доходов»приложение № 5 к Порядку
041
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043
 
Код вычета Сумма вычета
042
043
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043
042
043
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043

Если в 2014 г. вы выплачивали дивиденды, то отражаете их без налоговых вычетов. Ведь никаких специальных вычетов для таких доходов Налоговый кодекс не предусматривает, а стандартные вычеты к ним применить нельзя. Причем ни при расчете НДФЛ за 2014 г., ни при расчете налога за 2015 г.

Если же физическому лицу выплачивались доходы по операциям с ценными бумагами, то налоговые вычеты возможны. В строке 043 отражаются суммы, на которые могут быть уменьшены доходы конкретного видастатьи 214, 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ. К примеру, расходами по операциям с ценными бумагами признаются затраты, связанные с их приобретением, реализацией, хранением и погашениемп. 10 ст. 214.1 НК РФ. Коды вычетов определяете по справочнику «Коды вычетов»приложение № 6 к Порядку.

К одному виду дохода можно применить несколько разных вычетов, но их общая сумма не должна быть больше суммы доходов, соответствующих одному коду.

Суммы предоставленных стандартных налоговых вычетов

Код строки Код вычета Код строки Сумма вычета Код строки Код вычета Код строки Сумма вычета
051Стандартные налоговые вычеты по строкам 042 и 043 не отражаются: для них есть отдельные строки 051 и 052
052Стандартные налоговые вычеты по строкам 042 и 043 не отражаются: для них есть отдельные строки 051 и 052
051
052

***

Отметим, что ранее Минфин говорил о невозможности предоставления стандартных вычетов при расчете НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагамиПисьмо Минфина от 30.08.2012 № 03-04-05/8-1029. Он ссылался на то, что ст. 214.1 НК не предусмотрено уменьшение таких доходов на стандартные вычеты.

Однако в Налоговом кодексе прямо сказано, что, если доходы облагаются по общей ставке 13%, их можно уменьшить на стандартные и иные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ. И если налоговый агент получит заявление от гражданина с приложением подтверждающих документов, то по общему правилу он может предоставить стандартные вычетып. 3 ст. 218 НК РФ. Поскольку возможность предоставления стандартных налоговых вычетов предусмотрена теперь в приложении № 2 к декларации и упомянута в Порядке ее заполненияп. 17.6 Порядка, споров с проверяющими быть не должно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  2. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  3. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  4. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  5. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  6. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  7. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  8. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  9. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  10. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  11. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  12. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  13. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  14. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  15. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  16. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  17. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  18. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  19. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»