Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации

Если вы отчитываетесь за 2014 г. по новой форме «прибыльной» декларации, то знайте, что в ней появилось приложение № 2Приказ ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Его должны заполнять организации — налоговые агенты, признаваемые таковыми по ст. 226.1 НК, которые исчислили и удержали НДФЛ с доходов, выплаченных физическим лицамп. 2 ст. 226.1 НК РФ:

  • от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
  • при выплатах по ценным бумагам российских эмитентов, к примеру при выплате акционерным обществом дивидендов физическим лицам по собственным акциям, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг на лицевых счетах владельцев акцийподп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Заполняется приложение № 2 только по итогам годап. 17.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок). Надо его заполнять и за 2014 г., ведь с его начала действуют новые правила налогообложения доходов физических лиц по ценным бумагам, выплачиваемых налоговыми агентами, и новые правила отчетности о таких доходахст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ. Ранее данные об указанных доходах включались в справку 2-НДФЛПисьмо ФНС от 19.02.2014 № БС-4-11/2821.

Суммы доходов физических лиц, указываемые в приложении № 2 к декларации, не требуется дублировать в справках 2-НДФЛ, сдаваемых в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 г.п. 2 ст. 230 НК РФ; Приказ ФНС от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@ Однако если физическое лицо напишет заявление на получение справки о доходах, то надо будет выдать ему справку по форме 2-НДФЛ и указать в ней все полученные доходыПисьмо ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@.

Теперь перейдем к заполнению нового приложения.

На каждое физическое лицо оформляется отдельное приложение № 2 или несколько приложений, если ему выплачивались доходы, облагаемые по разным налоговым ставкамп. 17.4 Порядка.

Приложение № 2
к налоговой декларации

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Справка №                    

Дата составления     .     .        

Тип     В первичной справке проставляется «00»

Персональные данные физического лица — получателя доходов

ИНН в Российской Федерации                        

ИНН в стране гражданства                        

Фамилия                                                                                    

...

Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Налоговая ставка 010

%

Общая сумма дохода 020
.
Общая сумма вычетов 021
.
Налоговая база 022
.
Сумма налога исчисленная 030
.

Вторая страница справки предназначена для расшифровки данных о доходах и вычетах.

Приложение № 2 (продолжение)

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом (продолжение)

Расшифровка Справки о доходах физического лица                    

Код строки Код дохода Код строки Сумма дохода
040
Определяется по справочнику «Коды доходов»приложение № 5 к Порядку
041
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043
 
Код вычета Сумма вычета
042
043
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043
042
043
.
Если выплачено несколько доходов с разными кодами, то надо заполнить несколько строк 040 и 041 и соответствующие им строки 042 и 043

Если в 2014 г. вы выплачивали дивиденды, то отражаете их без налоговых вычетов. Ведь никаких специальных вычетов для таких доходов Налоговый кодекс не предусматривает, а стандартные вычеты к ним применить нельзя. Причем ни при расчете НДФЛ за 2014 г., ни при расчете налога за 2015 г.

Если же физическому лицу выплачивались доходы по операциям с ценными бумагами, то налоговые вычеты возможны. В строке 043 отражаются суммы, на которые могут быть уменьшены доходы конкретного видастатьи 214, 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ. К примеру, расходами по операциям с ценными бумагами признаются затраты, связанные с их приобретением, реализацией, хранением и погашениемп. 10 ст. 214.1 НК РФ. Коды вычетов определяете по справочнику «Коды вычетов»приложение № 6 к Порядку.

К одному виду дохода можно применить несколько разных вычетов, но их общая сумма не должна быть больше суммы доходов, соответствующих одному коду.

Суммы предоставленных стандартных налоговых вычетов

Код строки Код вычета Код строки Сумма вычета Код строки Код вычета Код строки Сумма вычета
051Стандартные налоговые вычеты по строкам 042 и 043 не отражаются: для них есть отдельные строки 051 и 052
052Стандартные налоговые вычеты по строкам 042 и 043 не отражаются: для них есть отдельные строки 051 и 052
051
052

***

Отметим, что ранее Минфин говорил о невозможности предоставления стандартных вычетов при расчете НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагамиПисьмо Минфина от 30.08.2012 № 03-04-05/8-1029. Он ссылался на то, что ст. 214.1 НК не предусмотрено уменьшение таких доходов на стандартные вычеты.

Однако в Налоговом кодексе прямо сказано, что, если доходы облагаются по общей ставке 13%, их можно уменьшить на стандартные и иные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ. И если налоговый агент получит заявление от гражданина с приложением подтверждающих документов, то по общему правилу он может предоставить стандартные вычетып. 3 ст. 218 НК РФ. Поскольку возможность предоставления стандартных налоговых вычетов предусмотрена теперь в приложении № 2 к декларации и упомянута в Порядке ее заполненияп. 17.6 Порядка, споров с проверяющими быть не должно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан