Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах

Когда нужно уплатить взносы за себя, чтобы налоги при УСНО или ЕНВД стали меньше

С 2014 г. изменился порядок уплаты страховых взносов предпринимателями за себя. Такие перемены в законодательстве поставили в тупик некоторых ИП и их бухгалтеров. Потому мы решили разобрать несколько вопросов на эту тему. Но сначала напомним общие правила.

Кто должен платить 1%-е взносы и как их учесть

Все ИП обязаны платить так называемые взносы за себя. В 2015 г. их сумма составляет: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3650,58 руб.п. 2 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 1.1, ч. 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ Их нужно уплатить не позднее 31 декабря текущего годач. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ. А если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб. (при применении ЕНВД берется вмененный доход ИПп. 4 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), то в ПФР также нужно будет заплатить дополнительные взносы в размере 1% от суммы превышения дохода не позднее 1 апреля 2016 г.ч. 1.1, п. 3 ч. 8 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ

Из всего вышесказанного можно сделать несколько выводов:

  • фиксированные взносы платят все ИП независимо от наличия у них работников и доходовПисьмо Минтруда от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867;
  • поскольку конкретные сроки для уплаты взносов (кроме крайнего) не установлены, платить их можно с любой периодичностью: ежемесячно, ежеквартально, раз в год и т. д. Это относится и к 1%-м взносам. Как только ваш доход преодолеет границу в 300 000 руб., вы можете начинать их уплачивать. Совершенно необязательно дожидаться окончания текущего года;
  • для уплаты 1%-х взносов не нужно дожидаться сдачи декларации по УСНО или по ЕНВД в налоговую. Вы можете на основании Книги учета доходов и расходов (или исходя из суммы вмененного дохода) определить доходы, рассчитать взносы и заплатить их.

СОВЕТ

При «доходно-расходной» УСНО взносы учитываются при расчете налоговой базы, при «доходной» УСНО и ЕНВД (если у ИП нет работников) на них можно уменьшить суммы налога. Поэтому выгоднее уплачивать фиксированные взносы равномерно в течение года. Ведь тогда вы сможете сразу учесть их при подсчете налога (авансового платежа) и заплатите в бюджет меньше денег по итогам квартала и следующих отчетных периодов. Точно так же имеет смысл платить каждый квартал взносы, определяемые исходя из суммы вашего дохода, если он превысил 300 000 руб.

Взносы за себя при регистрации ИП и снятии с учета

Даже если вы зарегистрировались в качестве ИП в конце года и до наступления нового года доходы не получали (деятельность не вели), вы все равно должны заплатить фиксированные взносы не позднее 31 декабря. Правда, рассчитаны они должны быть пропорционально тому периоду, в течение которого вы находились в статусе ИПч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (об этом читайте в , 2015, № 4, с. 27). Если же с уплатой вы опоздали и платите взносы, к примеру, за 2014 г. уже в 2015 г., то надо будет уплатить еще и пенич. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

А если вы собираетесь сняться с учета как ИП, то для вас особенно важно предварительно заплатить все фиксированные взносы за себя (рассчитанные «пропорционально» предполагаемой дате снятия с учета). И потом уже можно идти в налоговую с заявлением о снятии с учета в качестве ИПприложение № 15 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (в конце концов, перечислить взносы и подать заявление можно и в один день). Ведь если вы сначала зарегистрируете прекращение предпринимательской деятельности и только после этого заплатите страховые взносы, то не сможете учесть их при расчете налога.

«Доходная» УСНО: можно ли не платить авансовые платежи, если сам налог будет точно меньше взносов

ИП на «доходной» упрощенке, у которого нет работников, может уменьшить налог при УСНО на сумму уплаченных за себя страховых взносов вплоть до нуляп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. То есть возможна ситуация, что ему вообще не придется платить налог при УСНО. Тогда перед ИП встает резонный вопрос: зачем платить в течение года авансовые платежи по налогу при УСНО, если потом (после уплаты в конце года фиксированных взносов) все равно придется возвращать налог из бюджета?

Платить авансовые платежи по налогу — прямая обязанность каждого упрощенцапп. 3, 7 ст. 346.21 НК РФ. И не делать это можно, только если в течение отчетного периода ИП платил взносы за себя в такой же сумме, что и авансовый платеж, или больше.

Если в течение текущего года вы не будете платить авансовые платежи, а страховые взносы заплатите только в IV квартале, то в декларации за год вам все равно придется отразить начисленные авансовые платежи, а вот налог по итогам года будет уменьшен на уплаченные страховые взносы. На основании вашей декларации по налогу при УСНО с такими сведениями налоговики, естественно, начислят вам пенист. 75 НК РФ. И их придется уплатить.

Отражать же в декларации нулевые авансовые платежи неправильно.

Совмещение УСНО и ЕНВД: как считать налоги

Как известно, при совмещении УСНО и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходовп. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Соблюдая это требование, многие предприниматели честно делили по пропорции уплаченные за себя фиксированные взносы между режимами и часть взносов учитывали при расчете налога при УСНО, часть взносов — при расчете «вмененного» налога.

Однако в конце 2014 г. в свет вышли разъяснения контролирующих органов о том, что при совмещении «доходной» УСНО и ЕНВД предприниматель может уменьшать на уплаченные фиксированные взносы только какой-то один налог по своему выборуПисьмо ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258 (вместе с Письмом Минфина от 17.11.2014 № 03-11-09/57912). Дело в том, что для распределения расходов между режимами нередко используют долю доходов, полученных в рамках каждого вида деятельности в общем объеме доходов. В этом случае расчет такой пропорции — исходя из фактических доходов на УСНО и вмененных на ЕНВД (ведь обязанности считать свои реальные доходы у вмененщиков нет) — и впрямь не совсем будет соответствовать действительности. Возможно, поэтому Минфин и ФНС разрешили предпринимателям не делить уплаченные за себя взносы.

Такой способ учета может быть для вас более удобным. Но если распределение суммы взносов по режимам для вас выгоднее и вы с ним справляетесь, то можно и дальше делить взносы. Ошибки не будет.

***

После того как были введены 1%-е взносы с доходов предпринимателей, было много толков об их несправедливости. Ведь рассчитываются они без учета расходов ИПч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Но к сожалению, пока эту норму в Законе № 212-ФЗ не поправят, взносы нужно платить именно по таким правилам.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  2. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  3. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  4. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  5. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  6. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  7. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  8. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  9. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  10. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  11. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  12. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  13. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  14. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов