Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работодатель должен сообщать в службу занятости обо всех свободных вакансиях

В том числе и о тех, на которые в ближайшее время работников брать не планирует. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах

Когда нужно уплатить взносы за себя, чтобы налоги при УСНО или ЕНВД стали меньше

С 2014 г. изменился порядок уплаты страховых взносов предпринимателями за себя. Такие перемены в законодательстве поставили в тупик некоторых ИП и их бухгалтеров. Потому мы решили разобрать несколько вопросов на эту тему. Но сначала напомним общие правила.

Кто должен платить 1%-е взносы и как их учесть

Все ИП обязаны платить так называемые взносы за себя. В 2015 г. их сумма составляет: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3650,58 руб.п. 2 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 1.1, ч. 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ Их нужно уплатить не позднее 31 декабря текущего годач. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ. А если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб. (при применении ЕНВД берется вмененный доход ИПп. 4 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), то в ПФР также нужно будет заплатить дополнительные взносы в размере 1% от суммы превышения дохода не позднее 1 апреля 2016 г.ч. 1.1, п. 3 ч. 8 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ

Из всего вышесказанного можно сделать несколько выводов:

  • фиксированные взносы платят все ИП независимо от наличия у них работников и доходовПисьмо Минтруда от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867;
  • поскольку конкретные сроки для уплаты взносов (кроме крайнего) не установлены, платить их можно с любой периодичностью: ежемесячно, ежеквартально, раз в год и т. д. Это относится и к 1%-м взносам. Как только ваш доход преодолеет границу в 300 000 руб., вы можете начинать их уплачивать. Совершенно необязательно дожидаться окончания текущего года;
  • для уплаты 1%-х взносов не нужно дожидаться сдачи декларации по УСНО или по ЕНВД в налоговую. Вы можете на основании Книги учета доходов и расходов (или исходя из суммы вмененного дохода) определить доходы, рассчитать взносы и заплатить их.

СОВЕТ

При «доходно-расходной» УСНО взносы учитываются при расчете налоговой базы, при «доходной» УСНО и ЕНВД (если у ИП нет работников) на них можно уменьшить суммы налога. Поэтому выгоднее уплачивать фиксированные взносы равномерно в течение года. Ведь тогда вы сможете сразу учесть их при подсчете налога (авансового платежа) и заплатите в бюджет меньше денег по итогам квартала и следующих отчетных периодов. Точно так же имеет смысл платить каждый квартал взносы, определяемые исходя из суммы вашего дохода, если он превысил 300 000 руб.

Взносы за себя при регистрации ИП и снятии с учета

Даже если вы зарегистрировались в качестве ИП в конце года и до наступления нового года доходы не получали (деятельность не вели), вы все равно должны заплатить фиксированные взносы не позднее 31 декабря. Правда, рассчитаны они должны быть пропорционально тому периоду, в течение которого вы находились в статусе ИПч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (об этом читайте в , 2015, № 4, с. 27). Если же с уплатой вы опоздали и платите взносы, к примеру, за 2014 г. уже в 2015 г., то надо будет уплатить еще и пенич. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

А если вы собираетесь сняться с учета как ИП, то для вас особенно важно предварительно заплатить все фиксированные взносы за себя (рассчитанные «пропорционально» предполагаемой дате снятия с учета). И потом уже можно идти в налоговую с заявлением о снятии с учета в качестве ИПприложение № 15 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (в конце концов, перечислить взносы и подать заявление можно и в один день). Ведь если вы сначала зарегистрируете прекращение предпринимательской деятельности и только после этого заплатите страховые взносы, то не сможете учесть их при расчете налога.

«Доходная» УСНО: можно ли не платить авансовые платежи, если сам налог будет точно меньше взносов

ИП на «доходной» упрощенке, у которого нет работников, может уменьшить налог при УСНО на сумму уплаченных за себя страховых взносов вплоть до нуляп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. То есть возможна ситуация, что ему вообще не придется платить налог при УСНО. Тогда перед ИП встает резонный вопрос: зачем платить в течение года авансовые платежи по налогу при УСНО, если потом (после уплаты в конце года фиксированных взносов) все равно придется возвращать налог из бюджета?

Платить авансовые платежи по налогу — прямая обязанность каждого упрощенцапп. 3, 7 ст. 346.21 НК РФ. И не делать это можно, только если в течение отчетного периода ИП платил взносы за себя в такой же сумме, что и авансовый платеж, или больше.

Если в течение текущего года вы не будете платить авансовые платежи, а страховые взносы заплатите только в IV квартале, то в декларации за год вам все равно придется отразить начисленные авансовые платежи, а вот налог по итогам года будет уменьшен на уплаченные страховые взносы. На основании вашей декларации по налогу при УСНО с такими сведениями налоговики, естественно, начислят вам пенист. 75 НК РФ. И их придется уплатить.

Отражать же в декларации нулевые авансовые платежи неправильно.

Совмещение УСНО и ЕНВД: как считать налоги

Как известно, при совмещении УСНО и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходовп. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Соблюдая это требование, многие предприниматели честно делили по пропорции уплаченные за себя фиксированные взносы между режимами и часть взносов учитывали при расчете налога при УСНО, часть взносов — при расчете «вмененного» налога.

Однако в конце 2014 г. в свет вышли разъяснения контролирующих органов о том, что при совмещении «доходной» УСНО и ЕНВД предприниматель может уменьшать на уплаченные фиксированные взносы только какой-то один налог по своему выборуПисьмо ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258 (вместе с Письмом Минфина от 17.11.2014 № 03-11-09/57912). Дело в том, что для распределения расходов между режимами нередко используют долю доходов, полученных в рамках каждого вида деятельности в общем объеме доходов. В этом случае расчет такой пропорции — исходя из фактических доходов на УСНО и вмененных на ЕНВД (ведь обязанности считать свои реальные доходы у вмененщиков нет) — и впрямь не совсем будет соответствовать действительности. Возможно, поэтому Минфин и ФНС разрешили предпринимателям не делить уплаченные за себя взносы.

Такой способ учета может быть для вас более удобным. Но если распределение суммы взносов по режимам для вас выгоднее и вы с ним справляетесь, то можно и дальше делить взносы. Ошибки не будет.

***

После того как были введены 1%-е взносы с доходов предпринимателей, было много толков об их несправедливости. Ведь рассчитываются они без учета расходов ИПч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Но к сожалению, пока эту норму в Законе № 212-ФЗ не поправят, взносы нужно платить именно по таким правилам.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь