Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы! | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!

Как учесть затраты, связанные с обеспечением работников питьевой водой

Нет такого сотрудника, который в течение рабочего дня мог бы обойтись без питьевой воды. Чтобы решить вопрос с водой, можно купить (или арендовать) кулер, при необходимости заказав еще фильтры к нему, если аппарат подключили к водопроводу, или же бутыли с водой. Мы расскажем о том, как отразить все это в учете.

Вычеты НДС заявляйте как обычно

Возможность вычета зависит от того, облагается ли НДС ваша деятельность:

  • <если>облагается, то входной налог по самому кулеру, по затратам на его доставку и установку, по суммам арендной платы, а также по стоимости фильтров, бутылей и воды принимайте к вычету полностью на основании счетов-фактурподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ;
  • <если>не облагается, то налог включайте в стоимость имущества, работ и в суммы арендной платыподп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • <если>вы ведете как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность и не можете применить правило «пяти процентов», то часть входного НДС вы вправе принять к вычету, а часть должны включить в стоимость имущества (арендной платы). Входной налог распределяется пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых операцийпп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ.

Учтите: если по условиям договора вы должны возвращать бутыли поставщику, НДС с их цены он вам не должен предъявлятьп. 7 ст. 154 НК РФ.

Начислять НДС со стоимости потребленной работниками воды не нужно. Ведь вы не передаете воду бесплатно в собственность сотрудникам, а исполняете обязанность по улучшению условий и охране трудап. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Удерживать НДФЛ и платить взносы не придется

Ваша организация обеспечивает работников водой в рамках исполнения обязанностей по улучшению условий и охране труда, поэтому у них не возникает облагаемого НДФЛ и страховыми взносами доходаст. 41 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

В бухучете многообразие операций

Покупаем кулер

Как принять кулер к учету, зависит от срока его полезного использования:

  • <если>срок не превышает 12 месяцев, то учитывайте кулер как МПЗ вне зависимости от его цены. Затраты на доставку и установку удобнее включить в его стоимость, если такой порядок учета затрат предусмотрен в вашей бухгалтерской учетной политике. Если же нет, то учтите их как текущие расходыпп. 5, 6 ПБУ 5/01. При передаче смонтированного кулера в эксплуатацию спишите его стоимость на расходы по обычным видам деятельностипп. 5, 7 ПБУ 10/99; пп. 90, 93 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания);
  • <если>срок полезного использования кулера составляет более 12 месяцев, то все зависит от общей суммы затрат на него и от установленного в вашей организации лимита стоимости имущества для отнесения к основным средствам. Возможны такие ситуации:
    • <если>затраты на покупку, доставку и монтаж кулера превышают лимит, то они формируют первоначальную стоимость аппарата как амортизируемого основного средствапп. 4, 7, 8, 17 ПБУ 6/01;
    • <если>общая сумма затрат на кулер не превышает лимит, то удобнее учесть его как МПЗ — в порядке, описанном вышеп. 5 ПБУ 6/01.

Арендуем кулер

При аренде у вас будут затраты на доставку и монтаж аппарата, а также расходы в виде арендной платыч. 1 ст. 606, п. 1 ст. 607, п. 1 ст. 614 ГК РФ. Принимайте эти суммы к учету в состав расходов по обычным видам деятельности. Стоимость доставки и установки кулера включайте в расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а суммы арендной платы — на последнее число каждого месяца арендыпп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99.

Приобретаем и меняем фильтры

С точки зрения бухучета фильтры для кулера — это один из видов материалов. Списывайте их стоимость на расходы по обычным видам деятельности при установке в аппаратпп. 5, 6 ПБУ 5/01; пп. 90, 93 Методических указаний.

Покупаем воду в бутылях

Стоимость питьевой воды учитывайте сразу в расходах по обычным видам деятельностипп. 2, 5, 6 ПБУ 5/01; пп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99.

А вот бутыли — это тара. Как правило, по договору поставщик берет за них залог (сверх стоимости воды) и вы должны ему возвращать бутыли при поставке вам очередной партии воды.

Включать залог в расходы не нужно. Эта сумма формирует так называемую залоговую стоимость, по которой вы примете бутыли к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»пп. 160, 162, 164 Методических указаний.

Для налогообложения прибыли расходы на кулер, фильтры и воду признаете без проблем

Для того чтобы обосновать целесообразность расходов на кулер и воду, вам нужно включить условие об обеспечении сотрудников питьевой водой в перечень мероприятий по охране трудап. 18 приложения к Приказу Минздравсоцразвития № 181н. Этот перечень вы можете:

  • <или>прописать в положении об охране труда или в правилах внутреннего распорядка;
  • <или>оформить отдельным приказом.

Покупаем кулер

Возможны два варианта:

  • <если>срок полезного использования аппарата больше 12 месяцев, а общая сумма затрат превышает 40 000 руб., то для целей налогообложения кулер — это обычное амортизируемое основное средствоп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 259 НК РФ;
  • <если>хотя бы одно из вышеназванных условий не выполняется, то кулер не является амортизируемым имуществом. На дату передачи его в эксплуатацию отнесите его стоимость к прочим расходам — как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасностиподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213, от 20.12.2012 № 03-03-06/1/707.

Арендуем кулер

Включите затраты на доставку и монтаж аппарата, а также арендную плату в прочие расходыподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Стоимость доставки и установки учтите на дату подписания акта приемки-сдачи работ, а суммы арендной платы признавайте ежемесячно на последнее число каждого месяца арендыподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Приобретаем и меняем фильтры

Затраты на их приобретение вы можете включать либо в состав материальных расходов, либо в состав прочихподп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Покупаем воду в бутылях

Стоимость воды учитывайте в составе прочих расходов по мере поступления бутылейп. 1 ст. 272 НК РФ. По залоговой стоимости бутылей у вас не возникнет ни расхода (при их получении), ни дохода (при их возврате)ст. 41, п. 32 ст. 270 НК РФ.

При УСНО расходы на кулер, фильтры и воду признавать не стоит

Дело в том, что это небезопасно. Эти затраты не указаны в закрытом перечне расходов, разрешенных к признанию при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 06.12.2013 № 03-11-11/53315. При уплате поставщику залоговой стоимости бутылей вам не нужно отражать расход. Соответственно, при получении суммы залога от поставщика воды при возврате ему бутылей у вас не возникнет доходаст. 41 НК РФ.

***

Наличие у вас заключения СЭС о непригодности для питья воды из центрального водоснабжения не влияет на возможность признания расходовПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»