И снова об НДС | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.В. Цыбина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

И снова об НДС

Несмотря на то что мы неоднократно поднимали тему заполнения счетов-фактур и принятия НДС к вычету, вопросы читателей продолжают поступать. В этом номере мы ответим на некоторые из них.

В счетах-фактурах по коммуналке строки о грузоотправителе и грузополучателе можно не заполнять

Ю.А. Оленева, гл. бухгалтер ООО «Хомресурс»

Мы получаем от поставщиков счета-фактуры на отпуск воды и прием сточных вод. В них единица измерения указана в кубических метрах 3),то есть как при поставке товара. При этом строки о грузоотправителе и грузополучателе не заполнены. Не откажут ли налоговики в вычете по таким счетам-фактурам?

: Подача коммунальных ресурсов потребителю (воды, электро- и теплоэнергии, газа и сточных бытовых вод) является коммунальной услугойп. 2 Постановления Правительства от 06.05.2011 № 354. А раз это услуга, то в строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» ваш поставщик вполне законно ставит прочеркподп. «е» п. 1 приложения № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. И вы можете смело принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам.

Спецрежимник, ошибочно выставивший счет-фактуру с НДС, должен немедленно известить об этом покупателя

Суркова Ольга, гл. бухгалтер, г. Саратов

Недавно я пришла главным бухгалтером на новое место работы. И к своему удивлению обнаружила, что организация в текущем квартале выставляла счета-фактуры с выделенным НДС, хотя была на упрощенке. Что мне теперь делать: выставить корректировочные счета-фактуры или внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры?

: Первое, что вам необходимо сделать, — переговорить с руководителем организации: не было ли договоренности с поставщиком о выставлении счетов-фактур с НДС? Если такая договоренность была, то счета-фактуры выставлены правомерно. И значит, по итогам квартала вам нужно будет уплатить в бюджет НДС в сумме, указанной в счете-фактуреп. 5 ст. 173 НК РФ. А также подать декларацию по НДС в электронной форме.

Если же договоренности о выставлении счетов-фактур не было, то необходимо проверить договор с поставщиком.

ВАРИАНТ 1. В договоре указана цена товара с учетом НДС. В этом случае вам необходимо предложить поставщику перезаключить договор. Конечно, он может и не согласиться, а заставить его сделать это вы не можете, ведь сами подписали договор на таких «невыгодных» для себя условиях. И тогда НДС придется платить. Если же он согласен на переподписание договора, где цена на товар будет указана без НДС, то вам необходимо как можно скорее заменить также и другие документы по поставке (см. ниже).

ВАРИАНТ 2. В договоре НДС не указан. Значит, это ошибка предыдущего бухгалтера, которую нужно постараться исправить путем замены неправильных документов.

Вот что нужно сделать:

  • предупредите покупателя о подобном казусе до подачи им декларации по НДС и получите от него согласие на замену документов;
  • замените и (или) исправите документы также до подачи покупателем декларации по НДС.

При этом под заменой документов мы подразумеваем:

  • изъятие ошибочного счета-фактуры у покупателя, так как упрощенец вообще его не выставляет;
  • замену накладной с НДС на накладную, цена товара в которой указана без налога.

Если стоимость товара уже была оплачена покупателем с учетом НДС, то получите от него письмо, в котором он просит считать назначение платежа иным, а именно считать перечисленную им сумму оплатой без НДС.

Добавим также, что спецрежимник не должен вести книгу продаж и книгу покупок. И если прежний бухгалтер не только выписывал счета-фактуры, но и регистрировал их в книге продаж, то позаботьтесь об уничтожении составленной книги.

Поставщик ликвидирован до совершения сделки? Готовьтесь отвоевывать вычет в суде

А.Д. Любимов, юрист, г. Сызрань

Мы купили оборудование. Спустя 2 года, по результатам проведенной выездной проверки по НДС, налоговики отказали нам в вычете НДС по этому имуществу, поскольку поставщик оборудования был ликвидирован путем присоединения на дату совершения сделки. Правомерны ли действия налогового органа?

: На этот счет есть два мнения.

МНЕНИЕ 1. Права и обязанности реорганизуемого юридического лица переходят к новому юридическому лицуп. 1 ст. 58 ГК РФ. В том числе и обязанности по уплате налоговп. 1 ст. 50 НК РФ. То есть даже если поставщик, выставивший вам счет-фактуру, был присоединен к другому юридическому лицу, НДС по счету-фактуре в любом случае будет перечислен в бюджет. Следовательно, у вас есть право принять этот НДС к вычетуПостановление ФАС ВВО от 15.10.2012 № А11-10483/2011.

МНЕНИЕ 2. Оно основано на определении юридического статуса реорганизованного лица. Если присоединяется одна организация к другой, то присоединяемое лицо исключается из ЕГРЮЛп. 4 ст. 57 НК РФ. А значит, оно теряет свой юридический статус и не может выступать как самостоятельное юрлицо. То есть оно не имеет права заключать договоры и выставлять счета-фактуры, а вы не имеете права принимать к учету такие документып. 2 ст. 48, п. 3 ст. 49 ГК РФ. Если обратиться к судебной практике, то можно найти примеры именно такой точки зрения судейПостановления ФАС ПО от 28.07.2011 № А65-33420/2009; ФАС СКО от 05.09.2012 № А32-11139/2011.

ВЫВОД

Если сумма вычета для вас существенна, попробуйте отстоять вычет в УФНС либо в суде.

На будущее, чтобы подстраховаться от подобных случаев, рекомендуем вам на момент заключения сделки зайти на сайт ФНС в раздел «Электронные сервисы». В нем нужно войти в сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Указав в поисковой строке название или ИНН/ОГРН поставщика, вы увидите перечень его реквизитов: адрес регистрации, ИНН, КПП и номер ОГРН. Если на дату запроса ваш поставщик был ликвидирован или реорганизован, то также будет указана дата внесения записи о прекращении деятельности. Кроме того, там можно скачать выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о поставщике на текущую дату, и эту выписку желательно сохранить или распечатать.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Спорные вопросы по НДС, № 11
  2. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  3. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  4. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  5. По следам НДС-декларации, № 8
  6. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  7. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  8. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  9. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  10. Обновленная декларация по НДС, № 6
  11. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  12. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  13. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  14. Изменения по НДС, № 1
  15. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017