Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем

Практически любому современному специалисту для решения профессиональных вопросов нужно получать специализированную информацию. Один из ее источников — периодические СМИ. Поэтому организации подписываются на журналы и газеты в печатной или в электронной форме.

Однако учесть расходы на периодику удается не при всех режимах налогообложения. В счастливчиках — организации на ОСНО.

Налог на прибыль. Чтобы вы могли признать расходы на подписку, издание должно быть предназначено для использования в производственных или управленческих целях. В противном случае учесть стоимость подписки при налогообложении нельзяп. 29 ст. 270 НК РФ.

В подтверждение расходов у вас должны быть такие бумаги:

  • платежный документ;
  • документ, подтверждающий получение номера газеты или журнала:

— для печатной периодики — само издание или накладная при курьерской доставке;

— для электронной периодики — акт о предоставлении доступа к электронной версии издания.

Затраты на подписку учитываются в прочих расходах:

НДС. К вычету можно принять налог только с тех изданий, которые вы используете в деятельности, облагаемой НДС.

Если вы внесли безналичную предоплату и у вас есть письменный договор с издательством или редакцией, содержащий условие о предоплате, то с вычетом авансового НДС точно проблем не будет. Если же вы внесли предоплату наличными, то, с точки зрения Минфина, условия для вычета не выполняютсяПисьмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 2). Однако спора с налоговиками, скорее всего, не будет. Ведь мнение Минфина не согласуется с позицией ВАС, который трактует нормы НК РФ шире и считает правомерным вычет НДС даже в том случае, когда предоплата вносится в натуральной формеп. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. А налоговики обязаны руководствоваться этим Постановлением ВАСПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.

Входной НДС со стоимости печатной или электронной периодики принимайте к вычету по мере получения счетов-фактур и номеров изданияподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Одновременно восстанавливайте НДС с аванса в сумме, относящейся к стоимости полученных номеровподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Сложности с вычетом авансового НДС будут, если у вас не оформлен письменный договор (например, вы просто оплатили счет издательства или редакции). Тогда вычет лучше не заявлять: налоговики его снимут и может получиться так, что свою правоту вам придется доказывать в суде. А поскольку сумма НДС с подписки не так велика, лучше из-за нее не судитьсяПостановления ФАС МО от 06.06.2014 № Ф05-5378/2014; ФАС ЦО от 02.08.2011 № А64-6563/2010. Дождитесь поступления периодики и принимайте к вычету НДС со стоимости полученных номеров.

УСНО. Упрощенцам учитывать расходы на подписку рискованно независимо от того, какую периодику они получают: печатную или электронную. Вердикт Минфина однозначен: затраты на прессу признавать нельзя, так как они не упомянуты в закрытом перечне расходов, разрешенных для организаций на УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 28.10.2013 № 03-11-11/45487, от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151.

Тем не менее некоторые пытаются включить стоимость подписки в материальные расходы — как затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемымподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Вы тоже можете так поступить, если готовы спорить с налоговиками в суде. Однако позицию судей предсказать сложно — в последнее время процессов по этому вопросу практически не было. И по крайней мере один из судов организация на аналогичной системе налогообложения (ЕСХН) проигралаПостановление ФАС УО от 05.08.2011 № Ф09-4386/11.

Бухгалтерский учет. Сумму предоплаты учтите обособленно в составе дебиторской задолженности — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»пп. 3, 16 ПБУ 10/99.

Далее списывайте стоимость печатного или электронного номера издания в расходы напрямую со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»пп. 4, 5 ПБУ 6/01; пп. 5, 6 ПБУ 5/01; п. 6 ПБУ 1/2008:

  • по бумажным изданиям — на дату получения газеты или журнала;
  • по электронной периодике — на дату подписания акта о предоставлении доступа к электронной версии издания.

Затраты на прессу, стоимость которой может быть учтена для целей налогообложения, включайте в расходы по обычным видам деятельности и отражайте на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (или на счете 44 «Расходы на продажу»)пп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99. Стоимость иных изданий удобнее учитывать в составе прочих расходов — на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»п. 11 ПБУ 10/99.

***

Бывает, что подписку не успели оформить с начала года и тогда недостающие номера печатных изданий приходится докупать в розничных магазинах или в киосках печати. Как правило, расчеты происходят через подотчетное лицо, которое представляет вам авансовый отчет об израсходованных суммах. На основании утвержденного авансового отчета учитывайте стоимость приобретенных изданий в том же порядке, который описан выше. Только для отражения расчетов с подотчетным лицом используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не забудьте проверить, приложены ли к авансовому отчету документы, полученные от продавца (чек ККТ с указанием наименования и стоимости издания или товарный чек).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»