Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Изменилась форма счета-фактуры

Так, в счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Она предназначена для экспортеров, реализующих товары в страны ЕАЭС. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Когда организации не грозит штраф за неуплату налога

Ошибаются все. И случается, что организация, правильно рассчитав налог на прибыль, неверно распределяет его между бюджетами. Будет ли в этом случае оштрафована организация за неуплату/неполную уплату налога? Минфин говорит, что нет. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем

Практически любому современному специалисту для решения профессиональных вопросов нужно получать специализированную информацию. Один из ее источников — периодические СМИ. Поэтому организации подписываются на журналы и газеты в печатной или в электронной форме.

Однако учесть расходы на периодику удается не при всех режимах налогообложения. В счастливчиках — организации на ОСНО.

Налог на прибыль. Чтобы вы могли признать расходы на подписку, издание должно быть предназначено для использования в производственных или управленческих целях. В противном случае учесть стоимость подписки при налогообложении нельзяп. 29 ст. 270 НК РФ.

В подтверждение расходов у вас должны быть такие бумаги:

  • платежный документ;
  • документ, подтверждающий получение номера газеты или журнала:

— для печатной периодики — само издание или накладная при курьерской доставке;

— для электронной периодики — акт о предоставлении доступа к электронной версии издания.

Затраты на подписку учитываются в прочих расходах:

НДС. К вычету можно принять налог только с тех изданий, которые вы используете в деятельности, облагаемой НДС.

Если вы внесли безналичную предоплату и у вас есть письменный договор с издательством или редакцией, содержащий условие о предоплате, то с вычетом авансового НДС точно проблем не будет. Если же вы внесли предоплату наличными, то, с точки зрения Минфина, условия для вычета не выполняютсяПисьмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 2). Однако спора с налоговиками, скорее всего, не будет. Ведь мнение Минфина не согласуется с позицией ВАС, который трактует нормы НК РФ шире и считает правомерным вычет НДС даже в том случае, когда предоплата вносится в натуральной формеп. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. А налоговики обязаны руководствоваться этим Постановлением ВАСПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.

Входной НДС со стоимости печатной или электронной периодики принимайте к вычету по мере получения счетов-фактур и номеров изданияподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Одновременно восстанавливайте НДС с аванса в сумме, относящейся к стоимости полученных номеровподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Сложности с вычетом авансового НДС будут, если у вас не оформлен письменный договор (например, вы просто оплатили счет издательства или редакции). Тогда вычет лучше не заявлять: налоговики его снимут и может получиться так, что свою правоту вам придется доказывать в суде. А поскольку сумма НДС с подписки не так велика, лучше из-за нее не судитьсяПостановления ФАС МО от 06.06.2014 № Ф05-5378/2014; ФАС ЦО от 02.08.2011 № А64-6563/2010. Дождитесь поступления периодики и принимайте к вычету НДС со стоимости полученных номеров.

УСНО. Упрощенцам учитывать расходы на подписку рискованно независимо от того, какую периодику они получают: печатную или электронную. Вердикт Минфина однозначен: затраты на прессу признавать нельзя, так как они не упомянуты в закрытом перечне расходов, разрешенных для организаций на УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 28.10.2013 № 03-11-11/45487, от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151.

Тем не менее некоторые пытаются включить стоимость подписки в материальные расходы — как затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемымподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Вы тоже можете так поступить, если готовы спорить с налоговиками в суде. Однако позицию судей предсказать сложно — в последнее время процессов по этому вопросу практически не было. И по крайней мере один из судов организация на аналогичной системе налогообложения (ЕСХН) проигралаПостановление ФАС УО от 05.08.2011 № Ф09-4386/11.

Бухгалтерский учет. Сумму предоплаты учтите обособленно в составе дебиторской задолженности — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»пп. 3, 16 ПБУ 10/99.

Далее списывайте стоимость печатного или электронного номера издания в расходы напрямую со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»пп. 4, 5 ПБУ 6/01; пп. 5, 6 ПБУ 5/01; п. 6 ПБУ 1/2008:

  • по бумажным изданиям — на дату получения газеты или журнала;
  • по электронной периодике — на дату подписания акта о предоставлении доступа к электронной версии издания.

Затраты на прессу, стоимость которой может быть учтена для целей налогообложения, включайте в расходы по обычным видам деятельности и отражайте на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (или на счете 44 «Расходы на продажу»)пп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99. Стоимость иных изданий удобнее учитывать в составе прочих расходов — на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»п. 11 ПБУ 10/99.

***

Бывает, что подписку не успели оформить с начала года и тогда недостающие номера печатных изданий приходится докупать в розничных магазинах или в киосках печати. Как правило, расчеты происходят через подотчетное лицо, которое представляет вам авансовый отчет об израсходованных суммах. На основании утвержденного авансового отчета учитывайте стоимость приобретенных изданий в том же порядке, который описан выше. Только для отражения расчетов с подотчетным лицом используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не забудьте проверить, приложены ли к авансовому отчету документы, полученные от продавца (чек ККТ с указанием наименования и стоимости издания или товарный чек).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК