Новая декларация по ЕНВД | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работодатель должен сообщать в службу занятости обо всех свободных вакансиях

В том числе и о тех, на которые в ближайшее время работников брать не планирует. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Новая декларация по ЕНВД

В 2015 г. многим налогоплательщикам приходится знакомиться с новыми формами деклараций. Не удастся избежать этой участи и вмененщикам. Потому что начиная с отчетности за I квартал 2015 г. они тоже должны сдавать декларацию по обновленной формеп. 3 Приказа ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (далее — Приказ № ММВ-7-3/353@).

Изменения для тех, кто вел «вмененную» деятельность не весь квартал

Больше всего изменений произошло в разделах 2 и 3 декларации, и все они связаны с относительно недавними поправками в НК. Как вы помните, с 2013 г. у плательщиков ЕНВД появилась возможность платить налог в меньшей сумме, если «вмененную» деятельность они вели не весь квартал. То есть если они встали на учет в качестве плательщика не с начала квартала или снялись с учета до окончания кварталап. 10 ст. 346.29 НК РФ. В таких ситуациях «вмененный» налог рассчитывается пропорционально периоду ведения «вмененной» деятельности. Однако в предыдущей версии декларации это право вмененщиков учтено не было.

Теперь же в разделе 2 в строках 070, 080, 090 в графе 3 указывается фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности в том месяце, когда вмененщик встал на учет или снялся с учета в качестве плательщика ЕНВДподп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ (далее — Порядок). Затем надо определить отношение числа этих дней к количеству календарных дней в месяце и с учетом полученной доли рассчитать налоговую базу за соответствующий месяц, которая отражается в графе 4 строки 070, 080 или 090.

Если же в течение квартала вы на учет как вмененщик не становились и не снимались с него, то в графе 3 в строках 070—090 нужно поставить прочеркиподп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ (далее — Порядок). Поэтому если предприниматель (без работников), например, 5 марта 2015 г. встал на учет как плательщик ЕНВД и начал вести деятельность по оказанию бытовых услуг с базовой доходностью 7500 руб., то строки 070—090 раздела 2 в декларации за I квартал будут заполнены так (коэффициент К1 на 2015 г. установлен в размере 1,798Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685, а К2, допустим, равен 1):

Код строки Величина физического показателя Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога Налоговая база с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога
1 2 3 4
В:  1 месяце квартала 070

2 месяце квартала 080

3 месяце квартала 090

7

5

0

0

2

7

1

1

7

4

5

Рассчитывается так: 7500 руб. х 1,798 х 1 х 27 дн. / 31 д.

И удобно, что в разделе 2 больше не надо указывать коды услуг по ОКУН.

Изменения, учитывающие поправки для ИП на ЕНВД

В разделе 3 вмененщики первым делом должны указывать признак плательщика. В строке 005подп. 1 п. 6.1 Порядка:

  • ИП без работников ставят код «2»;
  • все остальные вмененщики ставят код «1».

Введение этих кодов связано с тем, что ЕНВД может быть уменьшенпп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ:

  • у ИП без работников — на все уплаченные за себя страховые взносы без ограничений. Они теперь отдельно показываются в строке 030 раздела 3подп. 4 п. 6.1 Порядка;
  • у остальных вмененщиков — на обязательные взносы, уплаченные с выплат работникам, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и на некоторые другие траты в пределах 50% суммы налога. Общая сумма этих расходов отражается в строке 020 раздела 3подп. 3 п. 6.1 Порядка.

Таким образом, в новой форме декларации по-другому сгруппированы расходы вмененщиков, учитываемые при расчете ЕНВД. Сумма самого налога, уже уменьшенного на все возможные расходы, указывается в строке 040 раздела 3пп. 6.2, 6.3 Порядка.

Кстати, общую налоговую базу (по всем видам «вмененной» деятельности и местам ее ведения — кодам ОКТМО) впредь считать не придется. Полей для нее в разделе 3 больше нет. Суммировать необходимо только исчисленный по видам деятельности налог, который указывается по строке 010подп. 2 п. 6.1 Порядка.

***

Титульный лист декларации не изменился. А единственной переменой в разделе 1 стало изъятие из него поля для указания КБК. Кроме того, из Порядка заполнения декларации исчезли правила ее сдачи и сдачи уточненок, а также значения базовой доходностипп. 2.5—2.8, 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@; приложение № 5 к Порядку. Ведь вся эта информация есть в НК.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ