Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.

Содержание журнала № 6 за 2015 г.
М.Г. Суховская, юрист

Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги

Российские фирмы — упрощенцы, получающие доходы от источников за пределами РФ, могут столкнуться с тем, что из сумм таких доходов иностранный контрагент уже удержал какие-либо налоги. Или же упрощенец был вынужден самостоятельно заплатить за рубежом налоги с полученного дохода или с имущества. Обычно это происходит при получении дивидендов, процентов по долговым требованиям, вознаграждений за передачу исключительных прав, доходов от сдачи в аренду недвижимости и т. п.

И тут возникает вопрос: можно ли учесть в «упрощенных» расходах налоги, уплаченные по законодательству иностранного государства, или нет?

По НК РФ упрощенцы вправе уменьшать полученные доходы на расходы в виде налоговых платежей, уплаченных «в соответствии с законодательством о налогах и сборах», кроме собственно налога при УСНОподп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Тот факт, что с 2013 г. после слова «законодательством» исчезли слова «Российской Федерации»подп. «б» п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 9 Закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, дал основание некоторым экспертам утверждать, что теперь упрощенцы беспрепятственно могут учесть в расходах уплаченные иностранные налоги. Однако это ошибочное мнение.

Если мы заглянем в часть первую Налогового кодекса, то увидим, что понятие «законодательство о налогах и сборах» включает в себяпп. 1, 4—6 ст. 1 НК РФ:

  • сам НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы;
  • региональное налоговое законодательство;
  • нормативные акты муниципалитетов о местных налогах и сборах.

Как видим, иностранных налогов в этом перечне нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Исключение из подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ слов «Российской Федерации» позволяет плательщикам налога при УСНО учесть в расходах суммы уплаченных налогов и сборов, установленных не только федеральным законодательством, но и законодательством субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами муниципальных образований.

Налоги, уплаченные по законодательству иностранных государств, при применении УСНО не учитываются. Также отмечу, что «спецрежимные» налоги не являются предметом международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

***

Помните, что, получив иностранный доход, налог с которого уже был уплачен за рубежом или же удержан заграничным партнером, упрощенцы все равно должны включить этот доход в свою налоговую базу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектОсенний деловой конгресс Такском