«Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.

Содержание журнала № 7 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

«Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать

Бывает, что купили вы автомобиль, учли его стоимость в расходах, а потом он попал в ДТП и восстановить его уже невозможно. Казалось бы, если это авто застраховано по КАСКО, проблем быть не должно. Стоит только передать страховщику то, что осталось от авто после аварии (груду искореженного металла), и вы получите страховое возмещение в полной сумме. И все, финансовые проблемы организации решены. Однако бухгалтеру, работающему в организации, применяющей УСНО с объектом «доходы минус расходы», предстоит еще определиться:

  • признается ли передача годных остатков автомобиля реализацией самого автомобиля;
  • нужно ли пересчитывать налог при УСНО, если эти остатки переданы страховщику до истечения 3 лет с момента учета стоимости авто в «упрощенных» расходах.

Отдаем страховой компании: ОС или МПЗ?

Что передается страховой компании в результате аварии автомобиля: собственно сам автомобиль, то есть основное средство, или же так называемые годные остатки от автомобиля (запчасти, металлолом), то есть материалы?

Для упрощенцев ответ на этот вопрос очень важен. Ведь пересчитывать налог при УСНО надо только при досрочной реализации (передаче) именно основных средствп. 3 ст. 346.16 НК РФ.

ВАРИАНТ 1. Страховой компании передаются годные остатки. Логика здесь такова. Раз страховая компания вынесла решение о нецелесообразности проведения восстановительного ремонта поврежденного автомобиля и признала его полную гибель, значит, авто уже нельзя считать основным средством и его нужно списать. Ведь использовать эту машину в деятельности для извлечения дохода уже невозможно. Следовательно, нет и реализации автомобиля по Налоговому кодексуст. 39 НК РФ.

В то же время страховая компания оценивает то, что еще осталось от автомобиля, то есть годные остатки. И вот их и нужно оприходовать как материалы. И когда вы отказываетесь от годных остатков и передаете их страховщику, происходит реализация (передача права собственности) именно годных остатков, то есть материаловст. 39 НК РФ. А раз так, то налог при УСНО пересчитывать не нужно. Сразу скажем, что этот вариант рискованный и налоговикам он вряд ли понравится.

ВАРИАНТ 2. Страховой компании передается автомобиль. Именно такой позиции придерживаются контролирующие органы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

На основании Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммып. 5 ст. 10 Закона от 27.11.92 № 4015-1. То есть страхователь отказывается в пользу страховой компании именно от застрахованного имущества — автомобиля. Поэтому при передаче разбитого автомобиля происходит реализация объекта основных средств. И по моему мнению, если это происходит до истечения 3 лет с момента учета стоимости автомобиля в расходах, то налоговую базу по УСНО следует пересчитывать.

Пересчитываем налог при УСНО

Если вы следуете безопасному варианту 2, то стоимость основного средства, учтенную в расходах по «упрощенным» правилам, за весь период его использования нужно пересчитать по «прибыльным» правиламп. 3 ст. 346.16 НК РФ. А это означает, что:

  • стоимость автомобиля, учтенную в расходах в год его приобретения, теперь надо полностью из расходов исключить;
  • в расходах по УСНО надо учесть амортизацию за период с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, по месяц передачи автомобиля страховой компании включительноп. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ;
  • в расходах по УСНО можно учесть амортизационную премию в размере 10% от стоимости приобретения автомобиля (первоначальной стоимости). Она учитывается в расходах в периоде ввода его в эксплуатациюп. 9 ст. 258 НК РФ.

После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения автомобиля расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. А это значит, что придется подать в ИФНС уточненную декларацию по УСНО, доплатить налог и пенип. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 81 НК РФ. А вот за следующие годы (второй и третий) получается, что сумма расходов за счет учтенной амортизации увеличилась, а налоговая база уменьшилась. Поскольку в этих периодах недоимки нет, то уточненки можно не подавать, а учесть всю сумму амортизации в текущем периоде, то есть в периоде передачи авто страховой компаниип. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Но если вы хотите снизить сумму недоимки и пеней, то можно подать и уточненки.

***

В заключение напомним, что стоимость полиса КАСКО в расходах вы учесть не можете, поскольку в гл. 26.2 НК РФ упоминаются расходы только на обязательное страхованиеподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119. А вот полученное от страховщика возмещение — это доход, который надо отразить на дату его полученияп. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК