Cчитаем cоцстраховские пособия | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работающим пенсионерам срочно увольняться не нужно

Пенсионный фонд поспешил развеять появившиеся в СМИ слухи о том, что не уволившиеся до 2019 год пенсионеры будут лишены пенсии со следующего года. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ККТ: когда при безналичной оплате можно не выдавать чек

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.

Cчитаем cоцстраховские пособия

Этим пособиям была посвящена очередная интернет-конференция, которая прошла 10—16 марта на сайте издательства «Главная книга». Мы, конечно, знали, что расчет и выплата различных пособий — это всегда актуальная и животрепещущая тема для бухгалтеров, но такого ажиотажа не ожидали! Вопросов было очень много.

По уже сложившейся традиции мы публикуем ответы на самые, на наш взгляд, интересные и популярные вопросы.

При расчете пособия по больничному работодатель учитывает «предпринимательский» период у работника

Ольга

С 2009 г. по конец 2014 г. я была зарегистрирована как ИП и уплачивала взносы на соцстрах. Потом предпринимательскую деятельность свернула и устроилась на работу. В 2014 г. на новом месте я отработала 4 месяца. В 2015 г. я заболела и ушла на 2 недели на больничный. Работодатель почему-то рассчитал мне пособие, исходя из МРОТ за последние 2 года. Прав ли он?

: Заработок для расчета пособия за каждый месяц деятельности в качестве ИП, в течение которого вы уплачивали за себя взносы в ФСС, приходящийся на расчетный период (2013—2014 гг.), принимается равным федеральному МРОТ на день начала болезнич. 2.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), то есть 5965 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ А за те месяцы 2014 г., что вы проработали по трудовому договору перед тем, как в 2015 г. заболели, работодатель должен взять выплаты, на которые начислялись взносы в ФСС. Общая сумма «выплат» за 2014 г. за период предпринимательской деятельности и работы по трудовому договору не может превышать предельную сумму для начисления взносов за 2014 г. — 624 000 руб.ч. 1, 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 30.11.2013 № 1101 И только если «выплаты» за расчетный период с учетом 4 месяцев работы не превысили 24 МРОТ (то есть сумма «выплат» за 2013—2014 гг. меньше 143 160 руб. (5965 руб. х 24 мес.)), то работодатель правильно рассчитал ваш средний заработок для пособия, исходя из федерального МРОТ, действующего на день наступления болезнич. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; пп. 11(1), 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375; Письмо ФСС от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129 (п. 2). Если же ваш заработок за период работы был больше МРОТ за месяц, то работодатель ошибся.

Считаем декретное пособие сотруднице с маленьким стажем

Галина Анатольевна

Сотрудница отработала 3 месяца в 2015 г. и ушла в декретный отпуск. Наша фирма — первое место работы для нее, так как до этого она училась в институте на дневной форме обучения. Как ей правильно посчитать пособие?

: В вашем случае расчетным периодом для исчисления декретного пособия будут 2013 и 2014 гг.ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ Поскольку сотрудница не работала в этот период, средний заработок исчисляется исходя из федерального МРОТ на момент ухода в декрет (5965 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ) Таким образом, пособие ей рассчитывается исходя из среднего дневного заработка 196,11 руб. (5965 руб. x 24 / 730)п. 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.

Пособие по беременности и родам выплачивается женщине в размере 100% среднего заработкач. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ. Страховой стаж вашей работницы составляет 3 месяцап. 2 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91. А при стаже менее 6 месяцев размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может быть более одного федерального МРОТ. При этом в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, МРОТ надо увеличить на коэффициентч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ.

Приведем максимальные величины среднего дневного заработка (без учета районных коэффициентов) для расчета пособия работницам с маленьким стажем на 2015 г. в зависимости от количества дней в месяце.

Количество календарных дней в месяце Максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособия за дни отпуска по беременности и родам, приходящиеся на 2015 г., руб.
28 213,04
(5965 руб. / 28 дн.)
30 198,83
(5965 руб. / 30 дн.)
31 192,42
(5965 руб. / 31 д.)

Таким образом, вам надо рассчитать пособиеч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ:

  • за дни отпуска по беременности и родам, приходящиеся на месяцы, в которых 31 день, — исходя из максимального среднего дневного заработка в размере 192,42 руб., поскольку средний дневной заработок работницы больше;
  • за дни отпуска по беременности и родам, приходящиеся на месяцы, в которых 30 или 28 дней, — исходя из среднего дневного заработка работницы в размере 196,11 руб., поскольку он меньше максимального среднего дневного заработка.

Подписи лечащего врача на декретном больничном листе вполне достаточно

Лилия

Сотрудница представила больничный по беременности и родам на 16 календарных дней в связи со сложными родами. В нем есть только подпись лечащего врача. Подписи председателя врачебной комиссии второй строкой нет. В роддоме отказываются проставить эту подпись. Можно ли принять такой больничный лист к оплате, не боясь проблем с ФСС?

: Действительно, есть такое правило: если временная нетрудоспособность длится более 15 календарных дней, больничный выдается и продлевается по решению врачебной комиссии. Но это правило касается только листков по заболеваниям и травмамп. 11 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок); ч. 3 ст. 59 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ. Для больничных по беременности и родам оно не может действовать хотя бы потому, что срок, на который выдается такой листок, заведомо, уже в силу законаст. 255 ТК РФ, превышает 15 дней. Поэтому для листков по беременности и родам есть специальное правило: экспертизу «декретной» временной нетрудоспособности проводит единолично лечащий врачч. 3.1 ст. 59 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ. Он и выдает листок и на основные декретные дни, и на дополнительные 16 днейпп. 46, 48 Порядка. Эти 16 дней не являются новым страховым случаем, это — продолжение уже наступившего страхового случая, то есть отпуска по беременности и родамст. 255 ТК РФ; п. 2 ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ; ст. 7 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ).

А значит, вы не только вправе, но и обязаны принять такой листок и в течение 10 календарных дней с момента представления вам работницей листка и заявления о предоставлении ей дополнительных 16 дней декрета назначить ей пособие и выплатить его в ближайший день, установленный для выплаты зарплатыст. 255 ТК РФ; ч. 5 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ.

Проблем при проведении Фондом проверки не должно быть. Есть даже Письмо ФСС, в котором подчеркивается, что требования его территориальных органов и страхователей о наличии в листке по беременности и родам подписи председателя врачебной комиссии, в том числе при осложненных родах, — необоснованныеПисьмо ФСС от 23.12.2011 № 14-03-11/15-16055 (п. 1).

В период ухода за ребенком снова наступила беременность? Право выбора пособия — за женщиной

Елизавета

Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает удвоенное пособие как чернобылец. Сейчас она опять беременна, но при этом упорно не сдает нам декретный больничный, говоря, что хочет продолжать получать пособие по уходу. Может ли она так делать?

: Одновременно получать и пособие по беременности и родам, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет нельзя.

Если у женщины, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, наступает беременность, она вправе выбрать, какой отпуск использовать и какое из двух пособий получать — по уходу за ребенком или по беременности и родамч. 3 ст. 10 Закона № 255-ФЗ; Постановление 13 ААС от 20.11.2014 № А56-12840/2014.

Такому выбору совершенно не мешает тот факт, что женщина уже получила и даже принесла в бухгалтерию новый листок нетрудоспособности по беременности и родам. Как можно заключить из вопроса, в вашем случае сотруднице выгоднее продолжать получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет. А значит, ей достаточно подать в бухгалтерию заявление с просьбой продолжать выплачивать ей это пособие.

В период второго декрета выплачено пособие по уходу за первым ребенком: как это исправить

Светлана

Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком и получала пособие, затем она принесла больничный лист по беременности и родам. Поскольку женщина принесла его с опозданием, в период больничного листа попал месяц, за который ей уже было начислено и выплачено пособие по уходу. Знаю, что получать пособие сразу по двум основаниям запрещено, поэтому возникают вопросы:

  • с какого момента нужно прервать отпуск по уходу за ребенком — в момент фактического обращения или с даты начала периода по беременности и родам;
  • можно ли на основании заявления сотрудницы сделать перерасчет пособия — сторнировать уже полученное пособие по уходу и начислить за прошлый период пособие по беременности и родам?

: Действительно, одновременно предоставлять работнице отпуск по уходу за ребенком и отпуск по беременности и родам нельзя. Если они совпадают, то женщина должна выбрать, какой отпуск она будет использовать и, соответственно, какое пособие будет получатьч. 4 ст. 13 Закона № 81-ФЗ; ч. 3 ст. 10 Закона № 255-ФЗ; п. 44 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок № 1012н).

Если сотрудница выбирает отпуск по беременности и родам, то она должна прервать отпуск по уходу за ребенком. Для этого женщина должна представить работодателюч. 1 ст. 255 ТК РФ; ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ; пп. 5, 16 Порядка № 1012н:

  • заявление о прекращении отпуска и выплаты пособия по уходу за ребенком (если пособие еще выплачивается) и о предоставлении отпуска и выплате пособия по беременности и родам;
  • листок нетрудоспособности.

Если ваша сотрудница подала заявление на декретный отпуск позже даты, указанной в больничном, то вы все равно должны оформить ей отпуск и выплатить пособие за период, указанный в листке. Разумеется, при условии что она представила заявление и больничный не позднее 6 месяцев с момента окончания отпуска по беременности и родамч. 2 ст. 12 Закона № 255-ФЗ; ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ. Таким образом, прервать отпуск по уходу за ребенком нужно с даты начала второго декретного отпуска.

Поскольку ваша сотрудница представила больничный лист с опозданием и вы уже выплатили ей пособие по уходу за ребенком, то вам нужно:

  • после получения заявления и больничного в течение 10 дней начислить пособие по беременности и родам за период, указанный в больничном;
  • доплатить сотруднице разницу между пособием по беременности и родам и пособием по уходу.

Отдельное заявление от сотрудницы на перерасчет пособия брать не нужно. Вполне достаточно от нее одного вышеуказанного заявления — проставьте на нем дату получения и попросите сотрудницу расписаться. Тогда будет понятно, что перерасчет вы делаете из-за не вовремя представленных документов.

Выплаты по сокращению при расчете пособия по больничному не учитываются

Анна

Работница поступила к нам на работу в апреле 2014 г. А предыдущий работодатель уволил ее по сокращению численности (штата) и выплатил положенную компенсациюп. 2 ч. 1 ст. 81, ст. 178 ТК РФ. В мае 2015 г. она идет в декрет. Можно ли на основании справки 2-НДФЛ, выданной по предыдущему месту, включить эту компенсацию в расчет среднего заработка для выплаты пособия по беременности и родам?

: При расчете среднего заработка для исчисления пособия по беременности и родам учитывается, в частности, заработок, который был получен за расчетный период (в этом случае — 2013—2014 гг.) у прежнего работодателяч. 1 ст.14 Закона № 255-ФЗ.

Причем в средний заработок включаются только выплаты, которые были начислены работнику в расчетном периоде и с которых уплачивались страховые взносы в ФССч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работниковст. 178 ТК РФ, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются страховыми взносамиподп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2015).

А значит, полученные работницей в 2014 г. выплаты, связанные с увольнением (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), не учитываются при расчете среднего заработка.

Учитываемые при расчете пособия суммы выплат, полученные работницей от бывшего работодателя, должны подтверждаться справкой о сумме заработной платыутв. Приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н, которую ей должны были выдать при увольнениип. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ. Справка 2-НДФЛ не может использоваться для подтверждения заработка, полученного от бывшего работодателя, для целей исчисления пособия по беременности и родамОпределение Санкт-Петербургского горсуда от 18.09.2013 № 33-12662/2013; Апелляционное определение Костромского облсуда от 26.03.2012 № 33-384.

Как подтвердить болезнь на работе по совместительству

Ольга

Должны ли мне в поликлинике выдать листок нетрудоспособности для предъявления на работе по совместительству, если я не отработала там 2 года, предшествующих году болезни? Если не должны, как совместителю подтвердить временную нетрудоспособность?

: Все зависит от того, как давно работник занят в той организации, где работает по совместительству:

  • <если>только с того года, в котором произошел страховой случай, а в 2 годах расчетного периода он там не работал, то медицинское учреждение должно выдать ему только один листок нетрудоспособности для представления по основному месту работып. 4.1 Порядка. Подтвердить болезнь на работе по совместительству можно ксерокопией листка, заверенной работодателем по основному месту работыПисьмо ФСС от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 (п. 17). Также можно попросить в медицинском учреждении справку о датах временной нетрудоспособности;
  • <если>с более ранней даты, но при этом работник проработал там меньше 2 предшествующих календарных лет, то по выбору самого работника ему могут быть выданы или один, или два листка нетрудоспособностип. 4.2 Порядка.

Если декретница находится в другом городе

Марина

Наша сотрудница до 27 января 2015 г. находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. В период декрета она уехала и сейчас проживает в Санкт-Петербурге. С 19 апреля она снова уходит в отпуск по беременности и родам, больничный лист планирует выслать нам заказным письмом. Какие документы она должна отправить вместе с больничным? Не является ли нарушением оплата больничного листа, который выдан медучреждением Санкт-Петербурга? Можем ли мы выдать пособие по беременности и родам матери сотрудницы по доверенности?

: Для оформления отпуска по беременности и родам ваша работница должна передать вамст. 255 ТК РФ; подп. «а» п. 16 Порядка № 1012н:

  • собственноручно написанное заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам с указанным в нем периодом отпуска;
  • листок нетрудоспособности.

Эти документы она может отправить работодателю по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Если представленный работницей больничный выдан медучреждением, у которого есть соответствующая лицензия, и к оформлению листка нет претензий, то вы должны будете выплатить по нему пособиеп. 46 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ; ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; пп. 2, 3 Порядка. Тот факт, что медучреждение находится не в Москве, а в Санкт-Петербурге, на выплату пособия не повлияет.

Мать сотрудницы вправе за нее получить из кассы вашей организации причитающееся декретное пособие по доверенности, завереннойп. 2 ст. 53, п. 3 ст. 185.1 ГК РФ; п. 6.1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У:

  • <или>нотариусом;
  • <или>вашей организацией, но тогда вашей работнице следует лично присутствовать при удостоверении доверенности.

При выплате бабушке пособия по уходу за внучкой учитываем количество детей у мамы

Татьяна

Сотрудница оформила опеку над собственной внучкой и отпуск по уходу за ребенком. Как определить минимальный размер пособия — как при уходе за первым или за вторым ребенком?

: В случае, когда отпуск по уходу за ребенком оформила бабушка — как опекун ребенкаст. 256 ТК РФ, при решении вопроса о минимальном размере пособия надо исходить из того, каким по счету этот ребенок является для матери (а не какое по счету пособие получает бабушка). Ведь минимальный размер пособия зависит от количества детей у матери ребенка. Возраст детей и факт проживания их отдельно от матери не имеет значения. Исключением является ситуация, когда мать лишена родительских прав: в таком случае предыдущие дети, в отношении которых мать лишили прав, не учитываются при определении минимального размера пособияст. 15 Закона № 81-ФЗ; ч. 3, 4 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ