Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.
А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен

Если фирма тщательно следит за состоянием своей дебиторской задолженности и проводит ее инвентаризацию по крайней мере каждые 3 месяца, вряд ли она не заметит, что тот или иной долг превратился в безнадежный. Соответственно, и списан такой долг будет вовремя.

Но настоящая жизнь далека от безупречности. Хорошо еще, когда кредитор обнаруживает превращение обязательства в безнадежное в рамках года, в котором это случилось. На деле это нередко выясняется гораздо позже. Что делать в этом случае?

Безнадежную дебиторку можно списать в налоговые расходы с опозданием в том квартале, когда вы ее нашли, только на следующих условияхп. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127:

  • по итогам квартала (года) «безнадежности» обязательства имеется сумма налога на прибыль к уплате. Если получен убыток, включить сумму долга в расходы можно, лишь подав уточненную декларацию за период, в котором он стал безнадежнымПисьмо Минфина от 17.07.2012 № 03-03-06/1/339; Постановления ФАС ВСО от 25.06.2014 № А33-19216/2013; 9 ААС от 17.10.2014 № 09АП-42033/2014, 09АП-42596/2014;
  • с даты уплаты налога на прибыль за год, в котором обязательство превратилось в безнадежное, прошло менее 3 лет. Например, в мае 2015 г. не получится уменьшить налогооблагаемую прибыль на долги, ставшие безнадежными в 2011 г., так как переплата по итогам этого года могла возникнуть не позднее 28.03.2012 и трехлетний период на ее возврат истекст. 78 НК РФ.

Подтвердили нам возможность списания безнадежной дебиторки с опозданием и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Если выполнены условия п. 1 ст. 54 и ст. 78 НК РФ, сумму долга можно включить в расходы того периода, в котором было обнаружено, что он стал безнадежным, даже когда сама дата безнадежности наступила ранее.

С бухучетом дело обстоит так. Не списав задолженность в месяце, когда она стала безнадежной, кредитор допустил ошибку. Если кредитор — малое предприятие, имеющее право на бухгалтерские льготы, любые огрехи он может исправлять в периоде, когда обнаружил случившееся, не прибегая к каким-либо ухищрениямпп. 9, 14 ПБУ 22/2010.

Для остальных организаций порядок исправления представлен в таблице.

Порядок исправления бухгалтерских ошибок, включая пропуск периода списания безнадежного долгапп. 4—10, 14 ПБУ 22/2010

Период выявления ошибки Вид ошибки Исправление ошибки
До 31 декабря отчетного года включительно Любая Записями месяца обнаружения
После окончания отчетного года, но до подписания отчетности Записями 31 декабря отчетного года
После подписания, но до утверждения отчетности Несущественная* Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Существенная Записями 31 декабря отчетного года. Если отчетность была представлена пользователям, она подлежит замене
После утверждения отчетности Несущественная Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Существенная В месяце обнаружения корректировки от­ражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прошло­год­ние показатели в отчетности текущего года пересчитываются так, как если бы ошибки не было

* Критерии существенности/несущественности показателей, в том числе и для оценки влияния ошибок, организация должна определить сама и закрепить в бухгалтерской учетной политике.

***

Когда же вы имеете дело с безнадежной кредиторской задолженностью, то в налоговом учете вариантов нет — нужно показать кредиторку в доходах того квартала или года, в котором она стала безнадежной. Если этот период пропущен, придется подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, предварительно доплатив налог и пенюп. 18 ст. 250, п. 2 ст. 266 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09; Письма ФНС от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754, от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@.

А вот в бухучете эта ошибка исправляется точно так же, как в случае с пропуском квартала «безнадежности» дебиторки.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

  1. Поправки в ГК РФ: что нового?, № 11
  2. Аванс заплатили, а товар не получили: что с налогами, № 9
  3. Покупатель — банкрот: безопасное исполнение сделки, № 5

2017 г.

  1. Тест: учет денег в лопнувшем банке, № 24
  2. Проблемная дебиторка: списать или взыскать?, № 23
  3. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
  4. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11
  5. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3

2016 г.

  1. Проверка договоров, № 24
  2. Заплатили продавцу по старым реквизитам: что делать, № 19
  3. Хочу все знать: начисляем законные проценты, № 14
  4. Разбираемся с долгом банкрота, № 12
  5. Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности, № 11
  6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда, № 8
  7. Договор в у. е. с фиксированным курсом: учет у продавца, № 8
  8. Законные проценты в налоговом учете, № 7
  9. Долги — старые, кредитор — новый, № 2
  10. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ, № 2
  11. Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг, № 1

2015 г.

  1. Расстаемся с должником, № 24
  2. ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности, № 22
  3. Для учета расходов штраф штрафу рознь, № 20
  4. Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями, № 19
  5. Когда придется платить законные проценты, № 17
  6. Верховный суд: несколько штрихов к «налогово-деловой» картине дня, № 15
  7. Взаимозачет без проблем, № 13
  8. Ваш долг оплатил ваш должник, № 11
  9. Нюансы безнадежности долгов физлиц, № 9
  10. Худой мир лучше доброй ссоры, № 8
  11. Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен, № 8
  12. Было ваше — стало наше, № 5
  13. Можно ли взыскать долг с неожиданно ликвидировавшегося должника, № 4

2014 г.

  1. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  2. Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  3. Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  4. Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  5. Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  6. Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  7. Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  8. Некому получать долг... Значит, быть доходу!, № 17
  9. Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?, № 17
  10. Договор расторгнут: что потом?, № 17
  11. Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  12. Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ. Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16
  13. Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
  14. Реанимация кредиторки, № 14
  15. Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
  16. Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
  17. Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
  18. Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
  19. В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
  20. Управление дебиторской задолженностью, № 3

2013 г.

  1. Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
  2. Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
  3. Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
  4. Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
  5. Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3

2012 г.

  1. Трансформация обязательств, № 20
  2. Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег, № 17
  3. Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете, № 16
  4. Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента, № 12
  5. Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС, № 11
  6. Будет ли доход при неосновательном обогащении, № 11
  7. Преодолимые обстоятельства, № 10
  8. Как правильно «продать» должника, № 10
  9. Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев, № 9
  10. Снижение неустойки: выводы ВАС РФ, № 5
  11. Получено возмещение убытков: учет и вычет НДС, № 5

2011 г.

  1. Не так страшен коллектор, как его малюют, № 18
  2. Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг, № 14
  3. Должок за мной, каюсь..., № 12
  4. Медиация: проигравших нет!, № 3
  5. Был кредитор, а стал собственник, № 2
  6. Банкротим должника за свой счет, № 2
  7. Дебитор и кредитор в одном лице: возможен ли «сомнительный» резерв, № 2
  8. Платим и учитываем НДС с договорного штрафа, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК