Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев

Начинать свое дело всегда накладно. Приходится арендовать помещение, делать ремонт в офисе, покупать оборудование, мебель, кассовые аппараты. И понятно желание бизнесменов учесть такие затраты при УСНО с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». Проблемы могут возникнуть у тех из них, кто сделал покупки еще до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Оговоримся сразу: чтобы применять упрощенку с даты «предпринимательской» регистрации, коммерсанту нужно подать уведомление по форме № 26.2-1утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ в течение 30 календарных дней с момента постановки предпринимателя на учет в налоговой инспекциип. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Расходы, возникшие до регистрации: признавать или нет

Нормы НК РФ не содержат прямых указаний по учету таких расходов. Из-за этого налоговикам и судам сложно сформировать однозначное мнение по проблеме.

Позиция безопасная, но затратная: расходы признать нельзя

Обоснование такое. На дату, установленную НК РФ для признания «упрощенных» расходов, человек еще не зарегистрирован как предприниматель. Значит, его расходы — это траты обычного физического лицаПисьма Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22089, от 10.04.2013 № 03-11-11/142, от 03.04.2012 № 03-11-11/114.

Позиция рискованная и выгодная: расходы признать можно, но только по основным средствам

Здесь важно убедить контролеров в том, что затраты, возникшие до регистрации, понесены в рамках предпринимательской деятельности. Как правило, это соответствует действительности. Ведь, начиная свое дело, человек покупает именно то, что нужно ему для бизнеса, будь то производство, выполнение работ или оказание услуг. Особенно если до этого он никогда не был предпринимателем.

В пользу такой точки зрения можно привести Письмо Минфина, где ведомство признает: в налоговом законодательстве предпринимательская деятельность не связана исключительно с фактом регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. И квалифицирует приобретение коммерсантом автомобиля до регистрации как операцию в целях предпринимательской деятельностиПисьмо Минфина от 06.06.2013 № 03-11-11/164. Аналогичное мнение по вопросу о покупке недвижимости выражает и ФАС Северо-Западного округаПостановление ФАС СЗО от 06.10.2010 № А56-86276/2009.

Доказанная прямая связь затрат, возникших у бизнесмена до регистрации, с его предпринимательской деятельностью автоматически означает их обоснованность и направленность на получение доходап. 1 ст. 2 ГК РФ; п. 9 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53; п. 3 Определения КС от 04.06.2007 № 320-О-П; п. 3 Определения КС от 04.06.2007 № 366-О-П. Значит, эти затраты можно учесть при УСНО. А способ их признания уже найден. Тот же ФАС Северо-Западного округа предлагает включать в расходы стоимость приобретенных до регистрации основных средств так, как если бы до перехода на упрощенку коммерсант применял другую систему налогообложенияподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 18.03.2008 № А56-20123/2007.

СОВЕТ

Доказать налоговикам свою правоту, скорее всего, удастся только в суде. Поэтому рисковать и признавать расходы стоит, только если потрачены очень существенные суммы, налоговая выгода от которых заведомо превышает судебные издержки.

Что касается затрат на покупку МПЗ, то нам не удалось найти официальных разъяснений или судебных решений по этому вопросу. Из-за существующей неопределенности признавать такие расходы крайне рискованно, а рассчитывать на выигрыш в суде нет оснований.

Покупки, совершенные после регистрации, включайте в расходы без колебаний

Факт регистрации в качестве предпринимателя решает все проблемы. В этом случае человек уже плательщик УСНО и все его расходы связаны с предпринимательской деятельностью, даже если она фактически еще не начатаПисьмо Минфина от 21.10.2011 № 03-11-11/259. Ведь под ней можно понимать и действия подготовительного характера. Такой вывод следует из высказываний Минфина и одного из арбитражных апелляционных судов по вопросу о налоге на имуществоПисьмо Минфина от 11.11.2013 № 03-05-06-01/48006; Постановление 11 ААС от 22.07.2011 № 72-9830/2010.

Отсутствие у предпринимателя доходов на дату возникновения затрат тоже не препятствие для признания расходовПисьма Минфина от 06.09.2012 № 03-11-11/272, от 31.05.2010 № 03-11-06/2/82.

***

Чтобы полностью избежать финансовых потерь, делайте все покупки уже после регистрации в качестве предпринимателя. И не пренебрегайте оформлением первички: любые расходы упрощенца должны быть документально подтверждены.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  2. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  3. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  4. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  5. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  6. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  7. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  8. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  9. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  10. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  11. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  12. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  13. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  14. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»