Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФСС занялся обновлением правил работы с работодателями

Соцстрах разработал проект ведомственного приказа, устанавливающего обновленный порядок приема документов, служащих основанием для исчисления и уплаты взносов «на травматизм», а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты таких взносов. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Времени на СОУТ все меньше, а вопросов все больше

Близится к концу 2018 г., а значит, остается все меньше времени на проведение спецоценки условий труда (СОУТ). При этом чем больше организаций вовлекается в эту кампанию, тем больше вопросов возникает по процедуре спецоценки. На некоторые из них нам ответил заместитель руководителя Роструда Шкловец Иван Иванович. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются

Никто не любит платить налоги, а вот уменьшить их размер или вернуть часть уплаченной суммы вряд ли кто-то откажется. К примеру, это можно сделать с помощью социального налогового вычета по НДФЛ. А кто может им воспользоваться, вы узнаете из нашей статьи.

Что такое налоговый вычет и кому он положен

Напомним, вычет — это сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%п. 3 ст. 210 НК РФ. Применение вычета позволяет вернуть часть уплаченного налога или уменьшить сумму налога к уплате.

Если у вас нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то воспользоваться вычетом нельзя. К примеру, не могут претендовать на вычеты не имеющие облагаемых НДФЛ доходов пенсионеры, студенты, женщины, находящиеся в декретном отпуске. В этот список попали и предприниматели, получающие доход от деятельности, в отношении которой применяются спецрежимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН).

Использовать право на вычет можно, если вы получаете зарплату, с которой налог удерживает работодатель, или же если вы сами уплачиваете налог с полученных доходов, скажем, от сдачи квартиры в аренду физлицу. А если вы, допустим, не работаете, но получаете дивиденды от долевого участия, вычет вам не положен, несмотря на то что с 2015 г. дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13% (ранее — 9%)абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ. Также не имеют права на вычет не являющиеся налоговыми резидентами РФ иностранные граждане или беженцы, даже если они получают доход, с которого удерживается НДФЛ 13%п. 4 ст. 210 НК РФ; Письмо ФНС от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@.

Заявить о своем праве на налоговый вычет можно в течение 3 лет после окончания года, в котором были произведены расходып. 7 ст. 78 НК РФ. То есть в 2015 г. вы можете воспользоваться вычетами по расходам, оплаченным в 2012, 2013 и 2014 гг.

По каким расходам можно заявить социальный налоговый вычет

Это расходыст. 219 НК РФ:

Но есть еще определенные условия для применения социального вычета по каждому виду расходов. Расскажем о них.

Расходы на обучение

Вы имеете право на вычет, если:

  • оплатили свое обучение в образовательном учреждении. При этом форма обучения значения не имеет, она может быть очная, заочная, дистанционнаяПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217;
  • заплатили за обучение своих детей (пока им не исполнилось 24 года), подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет и/или братьев, сестер до 24 лет. В этом случае вычет положен, только если обучение проходило по очной форме.

А при оплате обучения мужа/жены, внуков и племянников вычет не применяется. Нельзя заявить вычет и в случае, если обучение оплачено за счет материнского капиталаабз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Обязательным условием является и наличие у образовательного учреждения лицензии. Тогда можно применить вычет при обучении в автошколеПисьмо УФНС по г. Москве от 30.06.2014 № 20-14/062183@, на курсах иностранного языка, в музыкальной школе, спортивной секции и кружках, а также в дошкольных образовательных учрежденияхПисьмо Минфина от 26.11.2013 № 03-04-05/51114.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. При ведении образовательной деятельности требуется получение лицензиип. 40 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ; ч. 1 ст. 91 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Лицензирование образовательной деятельности производится по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования.

Если какие-либо курсы, кружки, секции, в которых обучается налогоплательщик (или его дети, братья, сестры), не имеют лицензии на образовательную деятельность, то налогоплательщик не вправе получить социальный налоговый вычет на образование.

Если вы проходили обучение за границей, для вычета вам также может понадобиться лицензия образовательного учреждения либо иные документы, подтверждающие статус учебного заведения и предусмотренные законодательством этого иностранного государстваПисьма Минфина от 27.02.2013 № 03-04-07/7-59, от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163.

Расходы на лечение

Воспользоваться вычетом можно при оплате за себя, своих супруга (супругу), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 летПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53167, подопечных в возрасте до 18 лет:

Если в ходе проведения дорогостоящего лечения использовались медицинские товары или материалы (например, протезы, искусственные клапаны), то их стоимость можно учесть при применении социального вычета в составе расходов на дорогостоящее лечениеПисьмо ФНС от 26.04.2013 № ЕД-3-3/1534@;

  • лекарств, назначенных лечащим врачомПисьмо Минфина от 24.07.2014 № 03-04-05/36334. К сожалению, вычет применяется не по всем выписанным лекарствам, а только по тем, которые содержатся в Перечне, утвержденном Правительством РФПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201. Обратите внимание, что в этом Перечне указаны международные непатентованные названия лекарственных средств (МНН), но один и тот же лекарственный препарат может производиться разными фирмами-изготовителями и иметь различные торговые наименования. Так вот вычет предоставляется при приобретении любого из зарегистрированных торговых наименований лекарственных средств, МНН которых включены в ПереченьПисьмо МНС от 12.07.2002 № БК-6-04/989@. Кстати, таблица соответствия торгового названия лекарства его МНН содержится в государственном реестре лекарственных средствприложение к Приказу Минздравсоцразвития от 26.08.2010 № 746н. И по вопросам о включении вашего лекарства в утвержденный Перечень вы можете обращаться в Минздрав РоссииПисьмо Минфина от 16.12.2014 № 03-04-05/64930.

Если медицинские товары приобретаются для самостоятельного лечения, пусть и по назначению врача, заявить по ним вычет невозможно, ведь они не поименованы в утвержденном Перечне;

  • медицинской страховки по договору добровольного личного страхования. Страховая организация также должна иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности. А договор с этой компанией должен предусматривать оплату исключительно медицинских услуг по лечению (и никаких других, например медико-транспортных) и только в РоссииПисьмо Минфина от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5. Обратите внимание, что вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по такому договору или нетПисьмо Минфина от 10.12.2014 № 03-04-07/63495.

«Пенсионные» расходы и страхование жизни

Это не самые распространенные расходы, но по ним также можно заявить социальный вычет. Используйте свое право, если вы уплатили:

  • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения за себя, членов своей семьи, близких родственников (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством). До 1 января 2014 г. список родственников был более узкий. В него входили только супруг, родители (в том числе усыновители) и дети-инвалиды (в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством)). Обратите на это внимание, если будете заявлять вычет за предыдущие годы;
  • взносы по договору добровольного пенсионного страхования за себя и/или супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));
  • страховые взносы по договору добровольного страхования жизни. Взносы по договору могут быть перечислены за себя, супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). При этом договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет. Право заявить социальный вычет при страховании жизни появилось с 1 января 2015 г.;
  • дополнительные страховые взносы на накопительную часть своей трудовой пенсии по государственной программе по увеличению накопительной части пенсииЗакон от 30.04.2008 № 56-ФЗ.

Расходы на благотворительность

Получить социальный вычет можно и по некоторым расходам на пожертвования, например благотворительным организациям и/или некоммерческим организациям, ведущим деятельность в области науки, культуры, спорта (за исключением профессионального), образования, здравоохранения, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, охраны окружающей среды и защиты животных. В этом случае неважно, на какие цели указанные организации потратят полученные от вас суммы. А вот суммы, перечисленные другим категориям получателей, учитываются в составе вычета, только если они направлены на конкретные цели. Так, заявить вычет можно по суммам, перечисленным религиозным организациям, только на ведение ими уставной деятельности.

Помощь может быть оказана как деньгами, так и имуществом, что не помешает вам воспользоваться вычетомПисьмо Минфина от 30.12.2013 № 03-04-08/58234.

***

А о том, в каком размере вы сможете заявить социальный вычет и как его получить, читайте в нашей следующей статье.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан