Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 9 за 2015 г.
М.А. Кокурина, юрист

Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы

Казалось бы, максимум неприятных последствий за несвоевременное перечисление правильно исчисленных страховых взносов в фонды — это пени за дни просрочкич. 1 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Ведь оштрафовать лишь за несвоевременную уплату страховых сумм не может ни ПФР, ни ФССч. 1 ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р; Решение ВАС от 31.05.2013 № ВАС-3196/13.

Но в такой ситуации работодателя берется штрафовать, как ни удивительно, «за нарушение трудового законодательства» трудинспекция на основании постановления о назначении административного наказания, вынесенногоч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ; Решение ВС Удмуртской Республики от 07.04.2014 № 7-114/2014:

  • <или>по результатам проверки компании самой трудинспекцией. Тогда о том, что вас собираются оштрафовать, вы узнаете из акта проверки;
  • <или>по материалам об административном правонарушении, поступившим от ПФР или ФССп. 2 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ. А вот в этом случае протокол об административном нарушении может оказаться для вас полной неожиданностью.

Но действовать надо одинаково независимо от того, на основании каких материалов трудинспекция пытается оштрафовать по ст. 5.27 КоАП РФ за несвоевременную уплату страховых взносов.

ПУТЬ 1. Жалуемся

Привлечение за просрочку уплаты страховых взносов в рамках «трудовой» ответственности неправомерно. Это нам подтвердили и в Роструде.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Обязательное социальное страхование работников — это комплекс мер, который обязан выполнять работодатель. Часть этих мер, например правильное и своевременное оформление трудовых договоров, свидетельств пенсионного страхования, соблюдение сроков выплаты пособий, контролируется государственной инспекцией труда.

А своевременность уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды контролируют органы этих фондов. Поэтому трудинспекция не вправе штрафовать работодателей за нарушение сроков перечисления взносов.

И вам нужно заявить об этом, чтобы попытаться отменить штраф.

Если «штрафное» постановление еще не принято

До вынесения постановления о назначении административного штрафа у вас есть 15 календарных дней:

  • <если>постановление принимается на основании материалов из ПФР или ФСС, то со дня, когда вам вручили протокол об административном нарушении. Подавайте свои возражения в рамках процедуры рассмотрения дела об административном правонарушениистатьи 28.2, 29.6 КоАП РФ;
  • <если>постановление принимается на основании материалов «трудовой» проверки, то со дня получения вами акта проверки. Представляйте свои возражения в рамках рассмотрения материалов проверкип. 12 ст. 16 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

Если «штрафное» постановление уже принято

Предположим, вы:

  • <или>не подавали возражения в ходе административного расследования или рассмотрения материалов трудовой проверки;
  • <или>трудинспекция не приняла их во внимание.

Тогда вынесенное ею постановление о назначении наказания можно обжаловать. Для этого нужно в течение 10 календарных дней со дня вручения вашему руководителю (иному уполномоченному лицу) либо получения им копии постановления податьст. 4.8, п. 3 ч. 1 ст. 30.1, ч. 1 ст. 30.3, ч. 3 ст. 30.2 КоАП РФ:

Посмотрите на дату постановления о привлечении к административной ответственности. Если оно вынесено позднее 1 года с даты, когда вы должны были уплатить взносы, за несвоевременную уплату которых вас теперь штрафуют, то пропущен срок давности привлечения к ответственности и постановление в принципе незаконноч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Если же с формальной точки зрения к постановлению придраться нельзя, обжалуйте его по существу. На примере направляемого в суд заявления мы покажем, при помощи каких аргументов можно оспорить штраф трудинспекции. Кстати, ими же можно воспользоваться при подаче возражений или жалобы.

В Октябрьский районный суд г. Краснодара
 
Заявитель: ООО «Южный»,
адрес: г. Краснодар, ул. Рашпилевская, 67,
телефон: +7 (861) 262-78-90,
факс: +7 (861) 262-78-91
 
Ответчик: Государственная инспекция труда в Краснодарском крае,
г. Краснодар, ул. Заречная, 17

Заявление
о признании незаконным и отмене постановления государственного инспектора труда

30 января 2015 г. государственным инспектором труда Государственной инспекции труда в Краснодарском крае А.Р. Головачевым было принято постановление об административном правонарушении № 01/30/38 о привлечении ООО «Южный» (далее — Заявитель) к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за несвоевременную уплату страховых взносов.

Указанное постановление нарушает права Заявителя, поскольку незаконно возлагает на него административную ответственность за несвоевременную уплату страховых взносов.

Часть 1 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение трудового законодательства. Трудовое законодательство, а именно статьи 22 и 212 ТК РФ, обязывает работодателя проводить обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном Законом от 16.07.99 № 165-ФЗ (далее — Закон № 165-ФЗ) и Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

По указанным Законам страхование работающих граждан не зависит от факта уплаты страховых взносов страхователем. Единственным условием страхования является приобретение гражданином статуса застрахованного лица (подп. 1 п. 1 ст. 10 Закона № 165-ФЗ, п. 1 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ). Согласно ст. 6 Закона № 165-ФЗ и ст. 2 Закона № 255-ФЗ застрахованными являются лица, работающие по трудовым договорам.

Заявитель от такой обязанности не уклонился: трудовые договоры с работниками заключены.

К тому же ТК РФ не регулирует сроки внесения страховых взносов.

Таким образом, их несвоевременная уплата является нарушением законодательства об обязательном социальном страховании, а не трудового законодательства и под действие ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ не подпадает.

Кроме того, заявитель не может быть оштрафован трудинспекцией за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании, поскольку:
— привлекать к ответственности за такие нарушения могут органы контроля за уплатой страховых взносов (п. 2 ст. 40 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)). К ним относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования (ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Инспекция по труду не является органом, контролирующим уплату страховых взносов;
— нормы, предусматривающие ответственность за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании (ст. 15.33 КоАП РФ и статьи 46—51 Закона № 212-ФЗ), не содержат такого состава нарушения, как несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов.

На основании вышеизложенного

прошу:

признать незаконным и отменить постановление государственного инспектора труда А.Р. Головачева № 01/30/38 от 30.01.2015 о привлечении ООО «Южный» за несвоевременную уплату страховых взносов к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.В случае пропуска трудинспектором срока привлечения к ответственности вместо приведенных аргументов укажите, в частности, следующее: «Поскольку срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ истек, на основании ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ прошу прекратить производство по делу об административном правонарушении»

Приложения:
1. Копия обжалуемого постановления от 30.01.2015 № 01/30/38.
2. Копия свидетельства о государственной регистрации ООО «Южный».
3. Почтовая квитанция на отправку копии заявления о признании незаконным и отмене постановления государственного инспектора труда в Государственную инспекцию труда в Краснодарском крае.
4. Выписка из ЕГРЮЛ на ООО «Южный».Приложить можноп. 3 Постановления Пленума ВАС от 17.02.2011 № 12:
<или>оригинал, полученный не ранее чем за 30 дней до даты подачи заявления в суд, или нотариально заверенную копию;
<или>распечатки страниц с сайта Федеральной налоговой службы, содержащих информацию о вашей компании. Заверить эти распечатки можно подписью руководителя или доверенного лица вашей компании

Генеральный директор ООО «Южный»
 
Р.О. Латышев

06 февраля 2015 г.

Но имейте в виду, что одни суды признают штраф за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов неправомернымПостановление Камчатского краевого суда от 26.12.2014 № 4-А-390, а другие — соглашаются с трудинспекцией и признают штраф по ст. 5.27 КоАП РФ законнымРешение ВС Удмуртской Республики от 07.04.2014 № 7-114/2014; Апелляционное определение ВС Республики Саха (Якутия) от 30.07.2014 № 33-2589-2014.

ПУТЬ 2. Давим на малозначительность

Если вы не хотите связываться с обжалованием или судебным оспариванием, можете попробовать отменить штраф другим способом.

Предлагаемый метод подойдет, если:

  • постановление о привлечении к административной ответственности еще не принято;
  • сумма недоимки и период просрочки невелики;
  • ваша компания уже погасила имевшуюся недоимку.

Попробуйте заявить об освобождении от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушенияст. 2.9 КоАП РФ. Напишите об этом, например:

  • <или>в возражениях на акт проверки;
  • <или>в отдельном ходатайстве, которое подайте при рассмотрении материалов «трудовой» проверки или дела об административном правонарушении. Составить его можно следующим образом.

Государственному инспектору труда
Государственной инспекции труда в Краснодарском крае
А.Р. Головачеву
 
Заявитель: ООО «Южный»,
адрес: г. Краснодар, ул. Рашпилевская, 67,
телефон: +7 (861) 262-78-90,
факс: +7 (861) 262-78-91
 
Дело № 19/01-АДМ-2015

Ходатайство
об освобождении от административной ответственности в связи с малозначительностью административного правонарушения

В вашем производстве находится дело № 19/01-АДМ-2015 о привлечении ООО «Южный» (далее — Заявитель) к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) в виде штрафа в размере 35 000 руб.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ должностное лицо, рассматривающее дело об административном правонарушении, может признать правонарушение малозначительным и освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности.

На 01.01.2015 у Заявителя была недоимка по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 55 674 руб. Указанная сумма была уплачена заявителем 16.01.2015. То есть на дату составления протокола об административном правонарушении (19.01.2015) у Заявителя отсутствовала какая-либо задолженность перед ФСС.

Заявитель считает, что в связи с небольшой суммой задолженности и незначительным сроком задержки ее уплаты, с учетом характера совершенного деяния и отсутствия тяжких последствий правонарушения оно не наносит серьезного вреда.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 2.9, 24.4 КоАП РФ,

прошу:

освободить Заявителя от административной ответственности в связи с малозначительностью административного правонарушения.

Приложения:
1. Копия платежного поручения от 16.01.2015 на уплату суммы страховых взносов.
2. Выписка из ЕГРЮЛ на ООО «Южный».

Генеральный директор ООО «Южный»
 
Р.О. Латышев

27 января 2015 г.

В случае удовлетворения такого ходатайства по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении трудинспектор вынесет постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении и объявлении устного замечанияп. 2 ч. 1.1 ст. 29.9 КоАП РФ.

Кстати, ходатайствовать об освобождении от штрафа в связи с малозначительностью можно и в суде, куда вы подавали заявление о признании недействительным постановления трудинспектора, если в ходе судебного процесса по этому заявлению понимаете, что решение будет не в вашу пользу.

***

Если трудинспекция пытается оштрафовать вас больше чем на 30 000 руб. и никакие вышеприведенные аргументы не помогают, не помешает запастись ходатайством о рассмотрении обстоятельств, смягчающих административную ответственность вашей компаниич. 1 ст. 4.2 КоАП РФ. При помощи этого документа вам, возможно, удастся уменьшить штраф до 30 000 руб.ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Составить «смягчающее» ходатайство можно так же, как и ходатайство об освобождении от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения. Подавать этот документ можно в любую инстанцию, в которой рассматривается ваше дело, и на любом этапе.

СОВЕТ

Судебная практика по вопросу о том, какие именно обстоятельства суды или трудовые инспекторы готовы признавать смягчающими при несвоевременной уплате страховых взносов, еще не сформировалась. Указывайте, в частности:

  • на любые факты, которые, на ваш взгляд, действительно помешали своевременно уплатить страховые взносы. Допустим, отсутствие денег на счете компании в связи с финансовыми трудностями, временная нетрудоспособность сотрудника, ответственного за перечисление взносов;
  • на быстрое добровольное погашение задолженности;
  • на факт совершения правонарушения впервые.

Не забудьте приложить к «смягчающему» ходатайству документы, подтверждающие факты, на которые вы ссылаетесь.

Но имейте в виду, что признать указанные вами в ходатайстве обстоятельства смягчающими — это право трудинспекторов или судов, а не их обязанностьч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ. Поэтому не исключено, что ваше прошение не будет принято во внимание.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»