«Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 9 за 2015 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

«Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях

Как бы ни был автоматизирован и отлажен процесс исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в организации, иногда складываются такие ситуации, над которыми приходится поломать голову даже опытным бухгалтерам. Итак, вашему вниманию предлагается очередная порция ответов на вопросы наших читателей.

Не облагаемый НДФЛ минимум по матпомощи к юбилею — 4000 руб.

И. Старкова, г. Орел

На основании коллективного договора и приказа руководителя работнику была выплачена материальная помощь в связи с его юбилеем в сумме 10 000 руб. С какой суммы нужно исчислить НДФЛ?

: В полной сумме не облагается НДФЛ только единовременная матпомощь, оказанная в строго определенных случаях, упомянутых в п. 8 ст. 217 НК РФ. Матпомощь в связи с юбилеем работников там не поименована. Поэтому ваш необлагаемый минимум по матпомощи — 4000 руб. в годп. 28 ст. 217 НК РФ.

Для премии необлагаемых минимумов нет

Н. Савилова, г. Пушкино, Московская обл.

Руководство издало два приказа о выплате нашим сотрудникам премии по 5000 и 10 000 руб. в связи с годовщиной профессиональной деятельности организации. Положения о премировании в организации нет. В затратах по налогу на прибыль эти премии не учитываем. Со всей суммы надо удержать НДФЛ или нет?

: Тот факт, что премию в связи с годовщиной деятельности организации вы не учитываете в «прибыльных» затратах, никакого значения для обложения ее НДФЛ не имеет.

Перечень не облагаемых налогом доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Но в нем ваша премия не указана.

Так что вы должны исчислить НДФЛ по ставке 13% с полной суммы начисленной премии (и с 5000 руб., и с 10 000 руб.).

Пока нет выплаты дохода, нет и удержанного НДФЛ

М. Ильина, г. Москва

В нашей организации нерезидент отработал 3 месяца и уволился. Зарплату мы ему начислили, но не выплатили, поскольку он не открыл карточный счет, а выдать ее из кассы мы не могли. НДФЛ за него в бюджет тоже не перечисляли.
Поскольку он уволился, так и не получив расчет, то, может, нужно хотя бы сейчас уплатить за него НДФЛ, чтобы налоговики не задавали вопросов? Нужно ли на него подавать справку 2-НДФЛ в конце года и что в ней отражать?

: НДФЛ из начисленных доходов работодатель должен удерживать в момент их фактической выплатып. 4 ст. 226 НК РФ. А поскольку вы зарплату работнику не выплачивали, то и удерживать НДФЛ вам не с чего. Перечислять же НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещено НКп. 9 ст. 226 НК РФ. Так что в сложившейся ситуации после увольнения работника вы не должны перечислять НДФЛ в бюджет за счет собственных средств.

Если до окончания года работник все же сообщит вам реквизиты карточного счета, тогда вы перечислите ему зарплату и удержите НДФЛ при выплате. В этом случае с заполнением справки 2-НДФЛ по этому работнику у вас никаких проблем не возникнет.

А с вопросом, нужно ли подавать справку 2-НДФЛ по сотруднику-нерезиденту, если он до конца года так и не объявится, мы обратились в Минфин. И вот что нам ответили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

В Рекомендациях по заполнению справки 2-НДФЛ сказано, что форма справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учетаразд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Поскольку зарплата сотруднику-нерезиденту все-таки начислялась и НДФЛ с нее тоже, то справку 2-НДФЛ на него в налоговую инспекцию представить нужно. В ней надо отразить:

  • в разделе 3 — начисленную зарплату за 3 месяца с разбивкой по месяцам. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ;
  • в разделе 5 — общую сумму дохода, начисленную за 3 месяца (в п. 5.1), налоговую базу, равную общей сумме дохода (в п. 5.2), сумму налога, исчисленную по ставке 30% (в п. 5.3). А вот все остальные строки раздела 5, в том числе те, где отражаются сумма налога удержанная (п. 5.4) и сумма налога перечисленная (п. 5.5), останутся пустыми.

Имейте в виду, что за непредставление справки 2-НДФЛ по работнику-нерезиденту вас могут оштрафовать на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Спонсор, выдавший подарок, является налоговым агентом по НДФЛ

В. Чибирева, г. Самара

Наша организация в этом году выступила спонсором конкурса «Мисс города» и в качестве приза предоставила победительнице конкурса туристическую путевку. Мы не были организатором конкурса, а спонсором выступили, чтобы привлечь внимание к продукции нашей фирмы.
Но теперь у нас возник вопрос: является ли наша фирма налоговым агентом по НДФЛ? И если да, то как мы можем удержать налог? Попросить победительницу внести в кассу наличные?

: Да, при выдаче победительнице конкурса турпутевки вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ и обязаны исчислить налог по ставке 35%. Ведь путевку на конкурсе вы вручили, как вы указали, с целью привлечь внимание к продукции вашей фирмы, то есть с целью рекламыпп. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 224 НК РФ. При этом налогом облагаете не всю стоимость турпутевки, а за минусом 4000 руб.п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФОднако удержать исчисленный НДФЛ вы не можете, поскольку подарок выдаете в натуральной форме. А налог удерживается при выплате денежных доходовп. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому ваша задача заключается в правильном исчислении НДФЛ и подаче в свою ИФНС не позднее 01.02.2016 (31 января выходной день — воскресенье) справки по форме 2-НДФЛп. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; пп. 1—3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. В этой справке вы укажетеразд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@; приложения 3, 4 к этому Приказу ФНС:

  • признак «2», что будет свидетельствовать о невозможности удержать налог;
  • стоимость турпутевки и код полученного дохода — 2740;
  • сумму необлагаемого дохода (4000 руб.) и код предоставленного вычета — 505;
  • сумму налогооблагаемого дохода (п. 5.2 справки);
  • сумму исчисленного налога (п. 5.3 справки) и сумму неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справки).

Эту же справку по окончании года вы должны выдать и победительнице конкурса. Ведь она сама должна задекларировать полученный натуральный доход и заплатить с него налогподп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Стоимость второго высшего образования НДФЛ не облагается

Е. Кочеткова, г. Люберцы, Московская обл.

Один из наших сотрудников получает второе высшее образование. Всю стоимость обучения оплачивает наша организация, так как мы заинтересованы в получении работником этого образования. Вуз имеет необходимые лицензии и аккредитацию.
Считается ли стоимость обучения доходом работника в целях НДФЛ? Нужно ли начислять с нее налог?

: Со стоимости обучения НДФЛ исчислять не нужно. Ведь налогом не облагаются суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензиюп. 21 ст. 217 НК РФ. При этом не важно, какое по счету высшее образование получает работник — первое или второе. Главное — чтобы у вас на руках была ксерокопия лицензии вузаПисьмо Минфина от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135.

От уже предоставленных детских вычетов работник отказаться не может

С. Андреева, г. Москва

Один из наших сотрудников в прошлом году получал детские вычеты до тех пор, пока сумма его доходов не превысила 280 тыс. руб. Мы на него уже сдали справку 2-НДФЛ в инспекцию. А теперь он решил отказаться от этих детских вычетов, говорит, если надо, могу вам заявление написать.
Как теперь быть? Что же, за целый год НДФЛ пересчитывать и доплачивать в бюджет? Или отправить его в налоговую, пусть сам разбирается с вычетами?

: К сожалению, ваша ситуация гл. 23 НК не регулируется. А регулируется как раз обратная — когда вы работнику детский вычет предоставили в меньшем размере или вообще не предоставляли. Вот тогда по окончании года он может получить вычеты в ИФНС по месту жительства, подав туда декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие полученные доходы и право на вычетып. 4 ст. 218 НК РФ.

Если руководствоваться этой логикой, то вы не должны пересчитывать НДФЛ работнику, который решил отказаться от вычетов. Тем более что вам это совсем невыгодно. Ведь если вы пересчитаете НДФЛ без детских вычетов, то получится, что в течение года в установленные сроки вы недоплачивали налог в бюджет. А это чревато штрафом и пенямистатьи 123, 75 НК РФ.

Кстати, Минфин в недавно выпущенном Письме указал, что НК не предусмотрена возможность отказа работника от уже предоставленных работодателем детских вычетов, поскольку такой отказ приводил бы к искажению налоговой базы и, соответственно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налоговым агентом налогаПисьмо Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763. Однако в этом же Письме сказано, что перерасчет вычета на детей на основании налоговой декларации тоже невозможен, поскольку в ней отражаются фактические данные о полученных доходах и предоставленных организацией налоговых вычетах (указанных в справке 2-НДФЛ)Письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763.

С вопросом о том, как же тогда работнику получить правильные вычеты, мы обратились в Минфин и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В Письме Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763 рассмотрена конкретная ситуация — когда налогоплательщик в течение налогового периода (календарного года) получал доходы сразу у двух работодателей.

При этом первому работодателю он подал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка и соответствующие документы. Учитывая, что у работника доход за период с января по апрель превысил с начала года 280 000 руб., работодатель предоставил работнику вычет только за период с января по март включительно. С апреля вычет на ребенка не предоставлялся.

От другого работодателя этот человек в данном календарном году тоже получил доходы, облагаемые по ставке 13%. Но они за весь год не превысили 280 000 руб.

И этот налогоплательщик хотел получить вычет на ребенка за весь налоговый период по декларации, заменив первого работодателя, который предоставил вычет на ребенка, на другого налогового агента, от которого получил доходы, не превысившие за весь год 280 000 руб.

Поэтому ему и было объяснено, что перерасчет вычета на ребенка на основании декларации 3-НДФЛ именно в его случае невозможен, поскольку в декларации отражаются фактические данные о полученных доходах и предоставленных организацией налоговых вычетах. То есть в декларацию 3-НДФЛ физлицом должны быть внесены суммы фактически предоставленных ему организацией стандартных вычетов, корреспондирующие с суммами таких вычетов, указанными этой организацией в справке о доходах формы 2-НДФЛ, подаваемой в налоговый орган.

Кроме того, в этом Письме сказано, что Кодексом также не предусмотрена возможность отказа от уже предоставленных организацией — налоговым агентом стандартных вычетов. Соответственно, замена одного налогового агента на другого невозможна, поскольку:

  • такой отказ приводил бы к искажению налоговой базы и, соответственно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного организацией налога;
  • налогоплательщик уже использовал свое право на получение налогового вычета по своему выбору у первого работодателя. Ведь именно ему он подал заявление о предоставлении вычета на ребенка.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Итак, если ваш работник решил отказаться от уже предоставленных вычетов, вы его требование удовлетворять не обязаны. Лучше отправьте его в ИФНС, чтобы со своими вычетами он разбирался уже с налоговиками.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  2. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  3. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  4. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  6. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  7. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  8. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  9. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  11. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  12. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  13. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  14. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  15. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  16. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  17. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  18. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  19. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  20. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция