Судебные расходы на экспертизу: когда и как учесть | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 9 за 2015 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Судебные расходы на экспертизу: когда и как учесть

Иногда в ходе судебных тяжб организациям приходится тратиться на проведение экспертизы. Посмотрим, какие документы подтверждают такие расходы и как эти расходы отражаются в учете.

Обязанность оплатить услуги экспертов возникает на основании:

  • <или>определения суда о назначении экспертизы. Оно выносится по ходатайству любого лица, участвующего в деле, а иногда по инициативе самого суда. В определении суд указывает сторону, которая должна оплатить экспертизуч. 1, 4 ст. 82 АПК РФ; ч. 1 ст. 80 ГПК РФ;
  • <или>решения суда. То есть вы проиграли спор и с вас взысканы расходы на экспертизу: либо в пользу другой стороны (если именно она оплачивала экспертизу), либо в пользу экспертной организации или эксперта (если оплатить экспертизу должны были вы, но не оплатили)ч. 1, 6 ст. 110 АПК РФ; ч. 2 ст. 85, ч. 1 ст. 98 ГПК РФ.

Траты на экспертизу в рамках судебного дела — это всегда внереализационные расходы, причем независимо от исхода делаподп. 10, 13 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 03.06.2010 № 03-03-06/1/373. А момент признания расходов на экспертизу будет зависеть от варианта ее оплаты.

ВАРИАНТ 1. Экспертиза оплачена с депозитного счета суда, на который вы предварительно перечислили деньгич. 1 ст. 108, ч. 2 ст. 109 АПК РФ; ч. 1 ст. 96 ГПК РФ.

При таком варианте итоговая стоимость экспертных услуг, как правило, становится известна лишь по завершении рассмотрения дела. Ведь, например, могла быть назначена дополнительная экспертиза. Либо эксперт не мог заранее просчитать свои затраты и был определен лишь приблизительный размер его вознагражденияч. 1 ст. 87 АПК РФ; ч. 1 ст. 87 ГПК РФ; пп. 23, 24 Постановления Пленума ВАС от 04.04.2014 № 23. Поэтому расходы на экспертизу следует учесть на дату вынесения решения судаподп. 10 п. 1 ст. 265, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Причем если в материалах дела нет акта или иного документа от экспертной организации (эксперта), подтверждающего оказание услуг, то для этих целей сойдет и решение суда.

Содержание операции Дт Кт
На дату перечисления денег на депозит суда
Перечислены деньги на депозит суда на оплату услуг эксперта 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета»
На дату вынесения решения суда
Признана в расходах стоимость экспертизы 91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
На дату получения от суда неизрасходованных средств, внесенных на депозит
Получены неизрасходованные суммы от суда 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ВАРИАНТ 2. Экспертиза оплачена вами напрямую.

В этом случае момент признания расходовподп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ будет зависеть от того, выдала вам экспертная организация документы об оказании услуг или нет. Если нет, то расходы на экспертизу учитываются на дату решения суда (вариант 1). А если выдала, то расходы нужно учесть на дату оказания услуги по акту (иному полученному документу, подтверждающему факт проведения экспертизы)подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Содержание операции Дт Кт
На дату оказания услуги по акту (иному подтверждающему документу)
Признана в расходах стоимость экспертизы 91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражена сумма предъявленного НДС на основании счета-фактуры экспертной организации 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (расчеты за удержанное имущество)
НДС принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Если вы выиграете судебный спор, в рамках которого пришлось потратиться на экспертизу, то другая сторона должна будет возместить вам такие расходыч. 1 ст. 110 АПК РФ; ч. 1 ст. 98 ГПК РФ. Эти поступления нужно будет отразить во внереализационных доходах на более раннюю из дат — на дату вступления в силу решения суда либо получения денегп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

ВАРИАНТ 3. Стоимость экспертизы взыскана с вас судом.

Тогда расходы на экспертизу в размере взысканной с вас суммы нужно отразить на дату вступления в силу решения судаподп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ. Из подтверждающих документов ничего, кроме судебного решения, не понадобится.

Содержание операции Дт Кт
На дату вступления в силу решения суда
Признан прочий расход в размере взысканной судом стоимости экспертизы 91-2 «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
На дату перечисления взысканных сумм другой стороне (экспертной организации)
Перечислена стоимость экспертизы другой стороне (экспертной организации) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета»

***

Кстати, на экспертизу вы могли потратиться и без суда. Например, продавцы обязаны за свой счет проводить экспертизу возвращаемых покупателями товаров с недостатками в случае спора о причинах возникновения этих недостатковп. 5 ст. 18 Закона от 07.02.92 № 2300-1. И тогда стоимость услуг экспертизы для целей налогового учета — это прочий расход, отражаемый единовременно на дату предъявления вам экспертной организацией документов, служащих основанием для расчетовподп. 47 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 10.10.2012 № 03-03-06/1/538. В бухучете такие траты — прочие расходы или расходы на продажупп. 7, 11 ПБУ 10/99. А если для них создан резерв предстоящих расходов, то такие траты списываются за счет этого резервап. 8, подп. «в» п. 19, п. 21 ПБУ 8/2010.

Затраты на проведение иных экспертиз во внесудебном порядке также можно признать в составе налоговых расходов, если они документально подтверждены и связаны с вашей коммерческой деятельностьюп. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Судебное разбирательство / судебные приставы»:

2017 г.

  1. Отказные определения ВС РФ в налоговом споре, № 3

2016 г.

  1. Суд решил, № 19
  2. Суд решил, № 17
  3. «Верховные» выводы о судебных издержках, № 8
  4. Новые порядки в судах, № 8

2015 г.

  1. «Гонорар успеха» судебного представителя: можно ли учесть в налоговых расходах?, № 17
  2. Судебные расходы на экспертизу: когда и как учесть, № 9

2012 г.

  1. Как найти управу на нерадивого пристава, № 22
  2. Должник в исполнительном производстве: хочу заплатить позже!, № 19
  3. Мировая с налоговиками: первая ласточка, № 18
  4. Есть исполнительный лист — как получить свои деньги, № 18
  5. Обжалуем решение налогового органа в суде — инструкция по применению, № 17
  6. Работа фирмы приостановлена по суду: что делать бухгалтеру, № 9

2011 г.

  1. Какую сумму судебных расходов можно взыскать с инспекции, № 22
  2. Досудебные расходы с налоговиков не взыщешь, № 14
  3. Подаем в суд «электронный» иск, № 12
  4. Судебное взыскание долгов: инструкция для бухгалтера, № 12
  5. Иерархия в судебной практике, № 11
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК