НДФЛ-поправки для налоговых агентов | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

НДФЛ-поправки для налоговых агентов

Как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ

Законодатели внесли в гл. 23 НК РФ довольно много изменений, вступающих в силу с 1 января 2016 г. Одни из них упростят жизнь налоговым агентам (в том числе работодателям), другие, наоборот, усложнят. Но обо всем по порядку.

По отдельным видам доходов уточнили/изменили день их получения

Что это за доходы, вы можете увидеть в таблице.

Вид дохода Дата полученияподп. 3—7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)
Изменения
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займами (кредитами) Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. То есть день уплаты физлицом процентов или день возврата беспроцентного займа никакого значения уже не имеют
Уточнения
Суточные, выплаченные сверх нормп. 3 ст. 217 НК РФ:
  • <или>свыше 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • <или>свыше 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Это удобно, так как по итогам месяца нужно будет определить общий доход работника вместе с зарплатой и исчислить с него общую сумму НДФЛ
Доход в виде экономической выгоды, например, из-за прощения долга физлицу по оплате полученных им товаров (работ, услуг) Дата списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса органи­зации
Доход, возникающий при зачете встречных требований между физлицом и налоговым агентом Дата зачета встречных однородных требований
Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг (ЦБ)
  • <или>день приобретения ЦБ;
  • <или>день совершения платежа, если ЦБ оплачиваются после перехода к физлицу права собственности на них

На эти даты организации и предприниматели должны исчислять НДФЛподп. 3—7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). А вот удерживать исчисленный с доходов налог по-прежнему нужно только при фактической выплате доходов физлицамп. 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Поскольку теперь НДФЛ с материальной выгоды по займам надо исчислять ежемесячно, то в отношении беспроцентных займов хотелось бы обратить внимание на такой момент. Допустим, организация выдала заем работнику или учредителю 01.06.2015 с датой возврата 01.06.2017. Надо ли в январе исчислить материальную выгоду за период с момента выдачи займа (с 01.06.2015) по 31.01.2016 включительно? Вот что нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

В 2015 г. материальная выгода от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определялась на дату уплаты процентов по займу, а при беспроцентных займах — на дату его погашенияподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016); Письма Минфина от 28.10.2014 № 03-04-06/54626, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282. Учитывая, что беспроцентный заем физлицу был выдан 1 июня 2015 г. с датой возврата 1 июня 2017 г., то погашения задолженности по такому займу не производилось и, следовательно, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению НДФЛ в 2015 г., не возникало.

С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средстваподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). То есть первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным 1 июня 2015 г., будет 31 января 2016 г. за весь период с момента его выдачи по 31 января 2016 г. (включительно). В дальнейшем с февраля по июнь 2017 г. доход в виде материальной выгоды надо будет определять ежемесячно, на последний день каждого месяца.

Если организация выдала заем работнику, которому она выплачивает зарплату и другие денежные доходы, то сумму НДФЛ, исчисленную с материальной выгоды, она обязана удерживать из доходов работника ежемесячно, но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной формеп. 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Если заем был выдан учредителю, которому никакие доходы в течение 2016 г. организация не выплачивает, то сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды за 2016 г., организация удержать не сможет. По истечении 2016 г. она обязана будет представить в инспекцию справку 2-НДФЛ, в которой укажет сумму дохода в виде материальной выгоды и сумму не удержанного с этого дохода НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). С полученного дохода НДФЛ заплатит сам учредитель.

Установлены новые сроки перечисления НДФЛ

C нового года упрощается порядок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с доходов физлиц. Устанавливается всего два срокап. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • специальный для двух видов доходов — пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. Сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного с этих доходов, надо перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплатили. То есть при выплате отпускных и больничных в январе 2016 г. последний день для перечисления в бюджет удержанного с них НДФЛ — 31 января. Но поскольку это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 1 февраляп. 7 ст. 6.1 НК РФ;
  • единый по всем остальным доходам. Суммы исчисленного и удержанного с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода физлицу. То есть при перечислении зарплаты на карточки работников НДФЛ нужно уплатить в бюджет в тот же день или же на следующий день.

Ежегодные справки 2-НДФЛ сдаем в тот же срок, но по новой форме

Срок подачи справок на каждого работника или иное физлицо, получивших от вашей организации (ИП) доход, остался прежним — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшимп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). То есть за 2015 г. справки 2-НДФЛ с признаком «1» отдельно на каждого человека надо подать не позднее 01.04.2016.

И сделать это надо по новой форме, которую уже утвердила ФНСприложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее — Приказ № ММВ-7-11/485@). В новой форме справки теперь учтены все новшества, как вступившие в силу в 2015 г., так и те, что вступают в силу с 2016 г. В частности, есть поля, где нужно отражать введенный с 2015 г. инвестиционный вычет, который предоставляется при покупке физлицом ценных бумаг, социальный вычет, который предоставляется работникам с 2016 г.

Кроме того, ФНС утвердила и новые коды доходов и вычетов, которые надо указывать в справке 2-НДФЛПриказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Обо всех изменениях, которые произошли со справкой 2-НДФЛ, а также о порядке ее представления за 2015 г. мы расскажем в одном из следующих номеров .

О невозможности удержать НДФЛ сообщаем позже

Срок для сообщения налоговикам о неудержании налога увеличили на 1 месяц и 1 день. Если вы выплатили гражданину доход, с которого в течение 2015 г. не смогли удержать НДФЛ (чаще всего это бывает, когда выплачиваются доходы в натуральной форме), то сообщить об этом в свою ИФНС нужно не позднее 1 марта 2016 г.п. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) Напомним, ранее этот срок был меньше — не позднее 1 месяца после окончания года, в котором не смогли удержать НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

При этом в НК уточнено, что сообщать нужно не только о сумме неудержанного налога, но и о суммах дохода, с которого не удержан налогп. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Хотя раньше все так и делали. Просто тогда об этом было сказано в Рекомендациях по заполнению справок 2-НДФЛ с признаком «2», утвержденных ФНСп. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@; разд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (утратил силу с 07.12.2015).

Для сообщения о невозможности удержать налог за 2015 г. используется обновленная справка 2-НДФЛпп. 1, 2 Приказа № ММВ-7-11/485@. И при ее заполнении по-прежнему нужно указать признак «2»разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/485@) (далее — Порядок заполнения справки 2-НДФЛ). Это будет свидетельствовать о том, что вы подаете ее в связи с невозможностью удержать НДФЛ.

Порядок представления справок 2-НДФЛ с признаком «2» (в электронном виде или на бумаге) такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ с признаком «1».

В справке 2-НДФЛ с признаком «2» вам нужно указатьразд. V, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ:

  • в разделе 3 — только тот доход, с которого не удержан налог;
  • в разделе 5 — сумму исчисленного и неудержанного налога.

Кроме того, обращаем внимание еще вот на какой момент. К примеру, организация в 2015 г. выплачивала доходы только в натуральной форме (например, при проведении рекламных акций вручались призы стоимостью более 4000 руб.). Не позднее 01.03.2016 она представит справку 2-НДФЛ с признаком «2». Нужно ли еще раз не позднее 01.04.2016 подавать справку 2-НДФЛ, в которой будут отражены те же самые данные, но уже с признаком «1»? Ведь НК предусмотрена подача справок с признаком «1» на всех физлиц, которым выплачивались доходып. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

До сих пор этот вопрос являлся спорным. Налоговики и Минфин считали, что надо подать две справки 2-НДФЛ — сначала с признаком «2», а потом с признаком «1»Письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334.

Причем за непредставление справок по сроку не позднее 1 апреля налоговики штрафовали организации на 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ. А вот суды считали, что дублировать одну и ту же информацию нет никакой необходимости, и штраф отменялиПостановления АС УО от 10.09.2014 № Ф09-5625/14; ФАС УО от 23.05.2014 № Ф09-2820/14, от 24.09.2013 № Ф09-9209/13; 15 ААС от 13.02.2014 № 15АП-21469/2013; 17 ААС от 04.06.2013 № 17АП-5114/2013-АКУ.

Изменится ли ситуация в 2016 г.? Вот что нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В Порядке заполнения справки 2-НДФЛ рассмотрен так называемый классический пример, когда работник работает в течение налогового периода и ему работодатель выплачивает доход как в денежной, так и в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Тогда в справках 2-НДФЛ, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком «1», указываются общие суммы доходов и исчисленного НДФЛ, включая и те суммы, что отражены в справке с признаком «2», суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная организацией, которая ранее была отражена в справке с признаком «2»разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ.

Если физлицу в 2015 г. выплачивались только доходы в неденежной форме, то при заполнении справки 2-НДФЛ с признаком «2» указывается сумма фактически полученного дохода, месяц, код дохода и сумма налога, не удержанная организацией, которые в этом случае будут совпадать с данными справки 2-НДФЛ с признаком «1».

Поскольку расхождений между информацией, содержащейся в справке 2-НДФЛ с признаком «2», и такими же данными справки 2-НДФЛ с признаком «1» не имеется, то, по моему мнению, в данном случае возможно ограничиться представлением одной справки 2-НДФЛ с признаком «2», так как в них будут отражены одинаковые суммы. При этом обязанность организации по представлению сведений о доходах по форме 2-НДФЛ будет выполненной.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Вводится новый ежеквартальный расчет 6-НДФЛ

Это расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Его форму и порядок заполнения ФНС уже утвердилаПриказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Подробно о том, как этот расчет заполнять, мы расскажем ближе к сроку его представления. А пока лишь скажем, что в нем надо будет отражать обобщенную информацию в целом по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента (организации/ее обособленного подразделения, ИП), в частности о суммах начисленных и выплаченных доходов, предоставленных работникам налоговых вычетах, исчисленного и удержанного НДФЛ, а также о датах получения доходов и удержания налога.

Расчет по форме 6-НДФЛ надо будет представлятьп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. То есть в тот же срок, что и годовые справки 2-НДФЛ.

Первый раз расчет по форме 6-НДФЛ надо будет подать в ИФНС за I квартал 2016 г. По итогам 2015 г. он не представляетсяПисьмо ФНС от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@.

НДФЛ-отчетность: электронная или на бумаге?

Это зависит от численности физлиц, которым организации и ИП выплачивают доходы в течение календарного годап. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • <если>в течение года доходы от организации/ИП получили 25 и более человек, тогда расчет по форме 6-НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, а также справки 2-НДФЛ по итогам года надо представлять обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форматы представления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налоговая служба уже утвердилаприложение № 3 к Приказу № ММВ-7-11/485@; приложение № 3 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@;
  • <если>в течение года доходы от организации/ИП получили 24 человека и менее, тогда расчет по форме 6-НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, а также справки 2-НДФЛ по итогам года можно будет сдать на бумаге. В то время как ранее так можно было делать только при численности девять человек и менееп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

Поскольку новые правила представления НДФЛ-отчетности вводятся в действие с 01.01.2016, то их можно применять уже при представлении справок 2-НДФЛ с признаками «1» и «2» за 2015 г.Письмо ФНС от 05.11.2015 № БС-4-11/19263

Что грозит за опоздание с НДФЛ-отчетностью

Нерасторопных налоговых агентов наказывать теперь будут так:

  • за не вовремя сданные в ИФНС расчеты по форме 6-НДФЛ (как по итогам квартала, так и по итогам года):

— 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчетап. 1.2 ст. 126 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016);

— после истечения 10 рабочих дней со дня, установленного НК для подачи расчетап. 6 ст. 6.1 НК РФ, — блокировка банковских счетов и переводов электронных денегп. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Решение о разблокировке счетов инспекция должна будет принять не позднее 1 рабочего дня с момента представления расчета по форме 6-НДФЛ. Как говорится, сегодня расчет — завтра разблокировка счета;

  • за несвоевременное представление по итогам года справок 2-НДФЛ — штраф 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). То есть ответственность осталась такая же, как и раньше;
  • за представление расчетов по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 руб. за каждый «бракованный» документп. 1 ст. 126.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Однако что понимается под недостоверными сведениями, в НК не раскрывается. Пояснил нам это специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Под недостоверными сведениями, например, в справке 2-НДФЛ следует понимать сведения:

  • о доходах;
  • о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного.

То есть те сведения, которые поименованы в п. 2 ст. 230 Кодекса, а не иные, например, когда организация неправильно отразила информацию, не связанную с суммой налога, в частности неверно указала адрес места жительства в справке 2-НДФЛ.

К такой ответственности налоговый агент будет привлечен по результатам налоговой проверки, если будет установлено расхождение данных, отраженных в сведениях о доходах (2-НДФЛ), с фактическими данными, установленными по итогам проверки.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Таким образом, если у вас в форме 6-НДФЛ или в справках 2-НДФЛ будет отражена неверная сумма НДФЛ (например, из-за ошибочного подсчета), вам грозит 500-руб­левый штраф. Причем неважно, бо´ль­шую сумму НДФЛ вы указали в отчетности или меньшую.

Зато в НК прямо сказано, что если вы сами выявите ошибки и представите в ИФНС уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до того момента, как недостоверные сведения обнаружат налоговики, то штраф в размере 500 руб. вам платить не придетсяп. 2 ст. 126.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Нюансы НДФЛ-отчетности и перечисления налога для ОП, вмененщиков и патентников

Расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо представлять в ИФНС по месту учета организации или по месту жительства предпринимателяп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Также по месту учета организации/месту жительства ИП надо перечислять и общую сумму НДФЛ, удержанную из доходов всех физлиц, которым выплачивается доходп. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Но для организаций или ИП, состоящих на учете в нескольких ИФНС, в гл. 23 НК теперь прямо прописан специальный порядок перечисления НДФЛ и представления НДФЛ-отчетности.

ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения «вмененной»/«патентной» деятельности, исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ обязаны перечислять в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельностип. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). В эту же ИФНС по месту ведения «вмененной»/«патентной» деятельности надо представлять расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работниковп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). О каких работниках идет речь, законодатели уточнить забыли. Но по логике в таком порядке надо перечислять налог и отчитываться только по работникам, занятым во «вмененной»/«патентной» деятельности в соответствующей местности. Так всегда рекомендовали делать контролирующие органыПисьма Минфина от 31.10.2014 № 03-11-10/55597, от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839; ФНС от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.

Организации, имеющие ОП:

  • должны представлять в инспекцию по месту нахождения ОП расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которые получили доходы от этих ОПп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016);
  • сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого физлицам по договорам, заключенным с этими ОПп. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

То есть представлять НДФЛ-отчетность и перечислять налог по своему месту нахождения ОП должно в отношении тех физлиц, с которыми у него заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Заметим, что в ранее действовавшей редакции речь шла только о работниках ОП. Из чего некоторые организации, имеющие ОП, делали вывод, что по месту нахождения ОП надо перечислять НДФЛ, удержанный из доходов работников, с которыми у них заключены трудовые договоры. А за физлиц, с которыми заключены ГПД, НДФЛ надо перечислять по месту нахождения головного предприятия. Теперь же неясность устранена.

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, по своему желанию могут выбирать, куда представлять НДФЛ-отчетность и перечислять налог по физлицам, получившим доходы от их ОП: или в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, или в инспекцию по месту учета каждого ОПп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Обязанность доудерживать НДФЛ сохранится и после нового года

В заключение обратим внимание еще на одну поправку. С 1 января 2016 г. утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, который предписывает налоговым агентам суммы НДФЛ, не удержанные с доходов работников или удержанные не полностью, взыскивать до полного погашения задолженностип. 4 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ. C чем связано внесение этой поправки? Означает ли это, что после 01.01.2016 работодатель не должен будет доудерживать НДФЛ с доходов работника, если он, например, в результате ошибки удержал меньше, чем положено? Ответы на эти вопросы дал специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Это связано с изменениями, которые были внесены в п. 5 ст. 226 НК РФ. Они установили срок невозможности удержания у физлица исчисленной суммы налога, а именно — в течение налогового периода (календарного года)подп. «в» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ.

Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания календарного года налоговый агент выплачивает физлицу какие-либо денежные средства, он обязан удержать из них НДФЛ с учетом ранее не удержанных сумм.

После окончания календарного года, в котором налоговый агент выплачивал доход физлицу и письменно сообщил физлицу и налоговой инспекции по своему месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физлицо. А обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается.

Поэтому признание п. 2 ст. 231 Кодекса утратившим силу не означает, что после 1 января 2016 г. работодатель не должен будет доудерживать с доходов работника НДФЛ, если, например, в результате ошибки удержано меньше, чем положено.

В течение налогового периода (до сообщения налоговому органу) обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ с выплачиваемого дохода сохраняется.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

***

Как видим, большинство поправок для организаций положительные. Теперь в гл. 23 НК осталось меньше пробелов, и это только радует. Ведь чем меньше неясностей, тем меньше вероятность допустить ошибку в исчислении налога и быть наказанными.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»