НДФЛ-поправки для налоговых агентов | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

НДФЛ-поправки для налоговых агентов

Как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ

Законодатели внесли в гл. 23 НК РФ довольно много изменений, вступающих в силу с 1 января 2016 г. Одни из них упростят жизнь налоговым агентам (в том числе работодателям), другие, наоборот, усложнят. Но обо всем по порядку.

По отдельным видам доходов уточнили/изменили день их получения

Что это за доходы, вы можете увидеть в таблице.

Вид дохода Дата полученияподп. 3—7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016)
Изменения
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займами (кредитами) Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. То есть день уплаты физлицом процентов или день возврата беспроцентного займа никакого значения уже не имеют
Уточнения
Суточные, выплаченные сверх нормп. 3 ст. 217 НК РФ:
  • <или>свыше 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • <или>свыше 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Это удобно, так как по итогам месяца нужно будет определить общий доход работника вместе с зарплатой и исчислить с него общую сумму НДФЛ
Доход в виде экономической выгоды, например, из-за прощения долга физлицу по оплате полученных им товаров (работ, услуг) Дата списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса органи­зации
Доход, возникающий при зачете встречных требований между физлицом и налоговым агентом Дата зачета встречных однородных требований
Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг (ЦБ)
  • <или>день приобретения ЦБ;
  • <или>день совершения платежа, если ЦБ оплачиваются после перехода к физлицу права собственности на них

На эти даты организации и предприниматели должны исчислять НДФЛподп. 3—7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). А вот удерживать исчисленный с доходов налог по-прежнему нужно только при фактической выплате доходов физлицамп. 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Поскольку теперь НДФЛ с материальной выгоды по займам надо исчислять ежемесячно, то в отношении беспроцентных займов хотелось бы обратить внимание на такой момент. Допустим, организация выдала заем работнику или учредителю 01.06.2015 с датой возврата 01.06.2017. Надо ли в январе исчислить материальную выгоду за период с момента выдачи займа (с 01.06.2015) по 31.01.2016 включительно? Вот что нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

В 2015 г. материальная выгода от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определялась на дату уплаты процентов по займу, а при беспроцентных займах — на дату его погашенияподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016); Письма Минфина от 28.10.2014 № 03-04-06/54626, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282. Учитывая, что беспроцентный заем физлицу был выдан 1 июня 2015 г. с датой возврата 1 июня 2017 г., то погашения задолженности по такому займу не производилось и, следовательно, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению НДФЛ в 2015 г., не возникало.

С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средстваподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). То есть первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным 1 июня 2015 г., будет 31 января 2016 г. за весь период с момента его выдачи по 31 января 2016 г. (включительно). В дальнейшем с февраля по июнь 2017 г. доход в виде материальной выгоды надо будет определять ежемесячно, на последний день каждого месяца.

Если организация выдала заем работнику, которому она выплачивает зарплату и другие денежные доходы, то сумму НДФЛ, исчисленную с материальной выгоды, она обязана удерживать из доходов работника ежемесячно, но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной формеп. 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Если заем был выдан учредителю, которому никакие доходы в течение 2016 г. организация не выплачивает, то сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды за 2016 г., организация удержать не сможет. По истечении 2016 г. она обязана будет представить в инспекцию справку 2-НДФЛ, в которой укажет сумму дохода в виде материальной выгоды и сумму не удержанного с этого дохода НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). С полученного дохода НДФЛ заплатит сам учредитель.

Установлены новые сроки перечисления НДФЛ

C нового года упрощается порядок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с доходов физлиц. Устанавливается всего два срокап. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • специальный для двух видов доходов — пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. Сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного с этих доходов, надо перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплатили. То есть при выплате отпускных и больничных в январе 2016 г. последний день для перечисления в бюджет удержанного с них НДФЛ — 31 января. Но поскольку это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 1 февраляп. 7 ст. 6.1 НК РФ;
  • единый по всем остальным доходам. Суммы исчисленного и удержанного с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода физлицу. То есть при перечислении зарплаты на карточки работников НДФЛ нужно уплатить в бюджет в тот же день или же на следующий день.

Ежегодные справки 2-НДФЛ сдаем в тот же срок, но по новой форме

Срок подачи справок на каждого работника или иное физлицо, получивших от вашей организации (ИП) доход, остался прежним — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшимп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). То есть за 2015 г. справки 2-НДФЛ с признаком «1» отдельно на каждого человека надо подать не позднее 01.04.2016.

И сделать это надо по новой форме, которую уже утвердила ФНСприложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее — Приказ № ММВ-7-11/485@). В новой форме справки теперь учтены все новшества, как вступившие в силу в 2015 г., так и те, что вступают в силу с 2016 г. В частности, есть поля, где нужно отражать введенный с 2015 г. инвестиционный вычет, который предоставляется при покупке физлицом ценных бумаг, социальный вычет, который предоставляется работникам с 2016 г.

Кроме того, ФНС утвердила и новые коды доходов и вычетов, которые надо указывать в справке 2-НДФЛПриказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Обо всех изменениях, которые произошли со справкой 2-НДФЛ, а также о порядке ее представления за 2015 г. мы расскажем в одном из следующих номеров .

О невозможности удержать НДФЛ сообщаем позже

Срок для сообщения налоговикам о неудержании налога увеличили на 1 месяц и 1 день. Если вы выплатили гражданину доход, с которого в течение 2015 г. не смогли удержать НДФЛ (чаще всего это бывает, когда выплачиваются доходы в натуральной форме), то сообщить об этом в свою ИФНС нужно не позднее 1 марта 2016 г.п. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) Напомним, ранее этот срок был меньше — не позднее 1 месяца после окончания года, в котором не смогли удержать НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

При этом в НК уточнено, что сообщать нужно не только о сумме неудержанного налога, но и о суммах дохода, с которого не удержан налогп. 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Хотя раньше все так и делали. Просто тогда об этом было сказано в Рекомендациях по заполнению справок 2-НДФЛ с признаком «2», утвержденных ФНСп. 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@; разд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (утратил силу с 07.12.2015).

Для сообщения о невозможности удержать налог за 2015 г. используется обновленная справка 2-НДФЛпп. 1, 2 Приказа № ММВ-7-11/485@. И при ее заполнении по-прежнему нужно указать признак «2»разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/485@) (далее — Порядок заполнения справки 2-НДФЛ). Это будет свидетельствовать о том, что вы подаете ее в связи с невозможностью удержать НДФЛ.

Порядок представления справок 2-НДФЛ с признаком «2» (в электронном виде или на бумаге) такой же, как и при сдаче обычных справок 2-НДФЛ с признаком «1».

В справке 2-НДФЛ с признаком «2» вам нужно указатьразд. V, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ:

  • в разделе 3 — только тот доход, с которого не удержан налог;
  • в разделе 5 — сумму исчисленного и неудержанного налога.

Кроме того, обращаем внимание еще вот на какой момент. К примеру, организация в 2015 г. выплачивала доходы только в натуральной форме (например, при проведении рекламных акций вручались призы стоимостью более 4000 руб.). Не позднее 01.03.2016 она представит справку 2-НДФЛ с признаком «2». Нужно ли еще раз не позднее 01.04.2016 подавать справку 2-НДФЛ, в которой будут отражены те же самые данные, но уже с признаком «1»? Ведь НК предусмотрена подача справок с признаком «1» на всех физлиц, которым выплачивались доходып. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

До сих пор этот вопрос являлся спорным. Налоговики и Минфин считали, что надо подать две справки 2-НДФЛ — сначала с признаком «2», а потом с признаком «1»Письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334.

Причем за непредставление справок по сроку не позднее 1 апреля налоговики штрафовали организации на 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ. А вот суды считали, что дублировать одну и ту же информацию нет никакой необходимости, и штраф отменялиПостановления АС УО от 10.09.2014 № Ф09-5625/14; ФАС УО от 23.05.2014 № Ф09-2820/14, от 24.09.2013 № Ф09-9209/13; 15 ААС от 13.02.2014 № 15АП-21469/2013; 17 ААС от 04.06.2013 № 17АП-5114/2013-АКУ.

Изменится ли ситуация в 2016 г.? Вот что нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

В Порядке заполнения справки 2-НДФЛ рассмотрен так называемый классический пример, когда работник работает в течение налогового периода и ему работодатель выплачивает доход как в денежной, так и в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Тогда в справках 2-НДФЛ, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком «1», указываются общие суммы доходов и исчисленного НДФЛ, включая и те суммы, что отражены в справке с признаком «2», суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная организацией, которая ранее была отражена в справке с признаком «2»разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ.

Если физлицу в 2015 г. выплачивались только доходы в неденежной форме, то при заполнении справки 2-НДФЛ с признаком «2» указывается сумма фактически полученного дохода, месяц, код дохода и сумма налога, не удержанная организацией, которые в этом случае будут совпадать с данными справки 2-НДФЛ с признаком «1».

Поскольку расхождений между информацией, содержащейся в справке 2-НДФЛ с признаком «2», и такими же данными справки 2-НДФЛ с признаком «1» не имеется, то, по моему мнению, в данном случае возможно ограничиться представлением одной справки 2-НДФЛ с признаком «2», так как в них будут отражены одинаковые суммы. При этом обязанность организации по представлению сведений о доходах по форме 2-НДФЛ будет выполненной.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Вводится новый ежеквартальный расчет 6-НДФЛ

Это расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Его форму и порядок заполнения ФНС уже утвердилаПриказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Подробно о том, как этот расчет заполнять, мы расскажем ближе к сроку его представления. А пока лишь скажем, что в нем надо будет отражать обобщенную информацию в целом по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента (организации/ее обособленного подразделения, ИП), в частности о суммах начисленных и выплаченных доходов, предоставленных работникам налоговых вычетах, исчисленного и удержанного НДФЛ, а также о датах получения доходов и удержания налога.

Расчет по форме 6-НДФЛ надо будет представлятьп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. То есть в тот же срок, что и годовые справки 2-НДФЛ.

Первый раз расчет по форме 6-НДФЛ надо будет подать в ИФНС за I квартал 2016 г. По итогам 2015 г. он не представляетсяПисьмо ФНС от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@.

НДФЛ-отчетность: электронная или на бумаге?

Это зависит от численности физлиц, которым организации и ИП выплачивают доходы в течение календарного годап. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • <если>в течение года доходы от организации/ИП получили 25 и более человек, тогда расчет по форме 6-НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, а также справки 2-НДФЛ по итогам года надо представлять обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форматы представления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налоговая служба уже утвердилаприложение № 3 к Приказу № ММВ-7-11/485@; приложение № 3 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@;
  • <если>в течение года доходы от организации/ИП получили 24 человека и менее, тогда расчет по форме 6-НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, а также справки 2-НДФЛ по итогам года можно будет сдать на бумаге. В то время как ранее так можно было делать только при численности девять человек и менееп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

Поскольку новые правила представления НДФЛ-отчетности вводятся в действие с 01.01.2016, то их можно применять уже при представлении справок 2-НДФЛ с признаками «1» и «2» за 2015 г.Письмо ФНС от 05.11.2015 № БС-4-11/19263

Что грозит за опоздание с НДФЛ-отчетностью

Нерасторопных налоговых агентов наказывать теперь будут так:

  • за не вовремя сданные в ИФНС расчеты по форме 6-НДФЛ (как по итогам квартала, так и по итогам года):

— 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчетап. 1.2 ст. 126 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016);

— после истечения 10 рабочих дней со дня, установленного НК для подачи расчетап. 6 ст. 6.1 НК РФ, — блокировка банковских счетов и переводов электронных денегп. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Решение о разблокировке счетов инспекция должна будет принять не позднее 1 рабочего дня с момента представления расчета по форме 6-НДФЛ. Как говорится, сегодня расчет — завтра разблокировка счета;

  • за несвоевременное представление по итогам года справок 2-НДФЛ — штраф 200 руб. за каждую справкуп. 1 ст. 126 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). То есть ответственность осталась такая же, как и раньше;
  • за представление расчетов по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 руб. за каждый «бракованный» документп. 1 ст. 126.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Однако что понимается под недостоверными сведениями, в НК не раскрывается. Пояснил нам это специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Под недостоверными сведениями, например, в справке 2-НДФЛ следует понимать сведения:

  • о доходах;
  • о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного.

То есть те сведения, которые поименованы в п. 2 ст. 230 Кодекса, а не иные, например, когда организация неправильно отразила информацию, не связанную с суммой налога, в частности неверно указала адрес места жительства в справке 2-НДФЛ.

К такой ответственности налоговый агент будет привлечен по результатам налоговой проверки, если будет установлено расхождение данных, отраженных в сведениях о доходах (2-НДФЛ), с фактическими данными, установленными по итогам проверки.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Таким образом, если у вас в форме 6-НДФЛ или в справках 2-НДФЛ будет отражена неверная сумма НДФЛ (например, из-за ошибочного подсчета), вам грозит 500-руб­левый штраф. Причем неважно, бо´ль­шую сумму НДФЛ вы указали в отчетности или меньшую.

Зато в НК прямо сказано, что если вы сами выявите ошибки и представите в ИФНС уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до того момента, как недостоверные сведения обнаружат налоговики, то штраф в размере 500 руб. вам платить не придетсяп. 2 ст. 126.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Нюансы НДФЛ-отчетности и перечисления налога для ОП, вмененщиков и патентников

Расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо представлять в ИФНС по месту учета организации или по месту жительства предпринимателяп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). Также по месту учета организации/месту жительства ИП надо перечислять и общую сумму НДФЛ, удержанную из доходов всех физлиц, которым выплачивается доходп. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Но для организаций или ИП, состоящих на учете в нескольких ИФНС, в гл. 23 НК теперь прямо прописан специальный порядок перечисления НДФЛ и представления НДФЛ-отчетности.

ИП, которые состоят на учете в ИФНС по месту ведения «вмененной»/«патентной» деятельности, исчисленные и удержанные с доходов наемных работников суммы НДФЛ обязаны перечислять в бюджет по месту своего учета в связи с ведением такой деятельностип. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). В эту же ИФНС по месту ведения «вмененной»/«патентной» деятельности надо представлять расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (в том числе и о невозможности удержать налог) в отношении наемных работниковп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016). О каких работниках идет речь, законодатели уточнить забыли. Но по логике в таком порядке надо перечислять налог и отчитываться только по работникам, занятым во «вмененной»/«патентной» деятельности в соответствующей местности. Так всегда рекомендовали делать контролирующие органыПисьма Минфина от 31.10.2014 № 03-11-10/55597, от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839; ФНС от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.

Организации, имеющие ОП:

  • должны представлять в инспекцию по месту нахождения ОП расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которые получили доходы от этих ОПп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016);
  • сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого физлицам по договорам, заключенным с этими ОПп. 7 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

То есть представлять НДФЛ-отчетность и перечислять налог по своему месту нахождения ОП должно в отношении тех физлиц, с которыми у него заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Заметим, что в ранее действовавшей редакции речь шла только о работниках ОП. Из чего некоторые организации, имеющие ОП, делали вывод, что по месту нахождения ОП надо перечислять НДФЛ, удержанный из доходов работников, с которыми у них заключены трудовые договоры. А за физлиц, с которыми заключены ГПД, НДФЛ надо перечислять по месту нахождения головного предприятия. Теперь же неясность устранена.

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, по своему желанию могут выбирать, куда представлять НДФЛ-отчетность и перечислять налог по физлицам, получившим доходы от их ОП: или в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, или в инспекцию по месту учета каждого ОПп. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Обязанность доудерживать НДФЛ сохранится и после нового года

В заключение обратим внимание еще на одну поправку. С 1 января 2016 г. утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, который предписывает налоговым агентам суммы НДФЛ, не удержанные с доходов работников или удержанные не полностью, взыскивать до полного погашения задолженностип. 4 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ. C чем связано внесение этой поправки? Означает ли это, что после 01.01.2016 работодатель не должен будет доудерживать НДФЛ с доходов работника, если он, например, в результате ошибки удержал меньше, чем положено? Ответы на эти вопросы дал специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Это связано с изменениями, которые были внесены в п. 5 ст. 226 НК РФ. Они установили срок невозможности удержания у физлица исчисленной суммы налога, а именно — в течение налогового периода (календарного года)подп. «в» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ.

Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. При этом, если до окончания календарного года налоговый агент выплачивает физлицу какие-либо денежные средства, он обязан удержать из них НДФЛ с учетом ранее не удержанных сумм.

После окончания календарного года, в котором налоговый агент выплачивал доход физлицу и письменно сообщил физлицу и налоговой инспекции по своему месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физлицо. А обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается.

Поэтому признание п. 2 ст. 231 Кодекса утратившим силу не означает, что после 1 января 2016 г. работодатель не должен будет доудерживать с доходов работника НДФЛ, если, например, в результате ошибки удержано меньше, чем положено.

В течение налогового периода (до сообщения налоговому органу) обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ с выплачиваемого дохода сохраняется.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

***

Как видим, большинство поправок для организаций положительные. Теперь в гл. 23 НК осталось меньше пробелов, и это только радует. Ведь чем меньше неясностей, тем меньше вероятность допустить ошибку в исчислении налога и быть наказанными.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2016 г.

  1. Изучаем поправки в ГК, № 14
  2. Свежие НДС-поправки, № 13
  3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
  4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
  5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
  6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
  7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
  8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
  9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
  10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
  11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
  12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
  13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
  14. Что нового в НДС?, № 1
  15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

  1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
  2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
  3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
  4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
  5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
  6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
  7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
  8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
  9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

  1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
  2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
  3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
  4. «Инвестиционные» и другие поправки по налогу на прибыль и НДС, № 4
  5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
  6. Заполняем платежку по-новому, № 2
  7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

  1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
  2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
  3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
  4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
  5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
  6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
  7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
  8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
  9. Страховых взносов стало больше, № 1
  10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
  11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
  12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

  1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
  2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
  3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
  4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

  1. НДС-новости «для всех», № 16
  2. Поправки по экспортному НДС, № 16
  3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
  4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
  5. Подарки учредителей без налогов, № 5
  6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
  7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
  8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
  9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
  10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
  11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
  12. НДФЛ-2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»