Как учесть плату «Платону» | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как учесть плату «Платону»

Особенности учета платы за движение грузовиков по федеральным трассам

С 15 ноября 2015 г. заработала система взимания платы с грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т в счет возмещения ущерба, который они причиняют бесплатным федеральным автодорогам при движении, названная «Платон». Что это такое и какие данные из нее нужны бухгалтеру для подтверждения расходов, мы и расскажем.

Ущерб за движение грузовиков по платным дорогам их владельцы компенсируют иначе — непосредственно внося плату за проезд по ним.

«Платон» — негосударственная система для сбора обязательной платы

Оператор системы «Платон» — коммерческая организация «РТ-Инвест Транспортные Системы»Распоряжение Правительства от 29.08.2014 № 1662-р; ст. 31.1 Закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ. Ее цель — собирать деньги со всех крупнотоннажных грузовиков за проезд по федеральным трассам (за исключением платных). Собранную за совершенные поездки плату оператор системы должен ежедневно перечислять в доход федерального бюджетап. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства № 504. В дальнейшем эти деньги пойдут на ремонт и строительство федеральных дорог.

Владелец должен зарегистрировать грузовик в системе, после чего ему откроют лицевой счет. Учтите, что вам ничего не придется платить:

  • за регистрацию грузовиков в системе «Платон»;
  • за открытие личного кабинета в системе «Платон»;
  • за пользование этой системой.

Так что владелец грузовика должен вносить плату только за его проезд по федеральным дорогам. Правда, тарифы за такой проезд немаленькиеПостановления Правительства № 504, от 03.11.2015 № 1191:

  • до 29.02.2016 — 1,5293 руб. за километр пройденного пути;
  • с 01.03.2016 до 31.12.2018, как планируется, — 3,06 руб/км.

Система «Платон» предусматривает два варианта расчета платыпп. 8—10 Правил, утв. Постановлением Правительства № 504.

ВАРИАНТ 1. При помощи бортового устройства. Оно устанавливается и «привязывается» к конкретному грузовику. Так что если грузовиков несколько, нужно получить у оператора системы несколько бортовых устройств. С их помощью по навигационным системам определяется путь грузовиков и автоматически рассчитывается плата. Само устройство предоставляется владельцу грузовика в безвозмездное пользование. Платить придется только, к примеру, в случае его поломки или утери.

ВАРИАНТ 2. При оформлении маршрутной карты, если бортового устройства нет или оно неисправно. Карту можно бесплатно оформить в личном кабинете, мобильном приложении или в центре поддержки пользователей системы «Платон».

Независимо от того, есть ли у вас бортовое устройство или вы оформляете маршрутные карты, заплатить за поездку придется до ее начала, то есть авансом. Какой-либо фиксированной минимальной суммы аванса как таковой нет. Но ее должно хватить на запланированные поездки. Так что чем длиннее предполагаемый маршрут, тем больше должен быть аванс. Поэтому лучше иметь запас на лицевом счете.

Деньги надо внести на свой лицевой счет либо стандартным способом — банковским переводом, либо используя возможности системы «Платон» (оплата банковской картой в личном кабинете, через специальное мобильное приложение, терминал самообслуживания или центр поддержки пользователей).

Когда грузовик, оснащенный бортовым устройством, будет проезжать по федеральным бесплатным трассам, оператор будет автоматически списывать плату с лицевого счета.

Бухгалтерский и налоговый учет: внимание на «платонический» лицевой счет

Если вы взяли в системе «Платон» бортовое устройство, то в бухучете его надо поставить на отдельный забалансовый счет — к примеру, 015 «Бортовое устройство системы “Платон”». Принять его на учет можно:

  • <или>по стоимости, указанной в договоре безвозмездного пользования;
  • <или>в условной оценке (1 руб. или 1 тыс. руб.), если по каким-то причинам стоимость устройства не указана в договоре.

На налоговый учет получение и использование такого устройства не повлияет. Ведь, несмотря на заключенный договор безвозмездного пользования, рыночная стоимость аренды такого прибора равна нулю (вне системы «Платон» он вообще не нужен). Значит, дохода у организации не возникает.

Получение маршрутной карты (в электронном виде или в бумажном) никак учитывать не нужно ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Она лишь подтверждает маршрут планируемой поездки и расчет платы за пользование федеральными дорогами в рамках этого маршрута.

Плата за проезд. Учтите, что оператор системы «Платон» не будет выставлять вашей организации счета с расчетом платы за проезд по федеральным дорогам.

Для того чтобы подтвердить ваши расходы в виде рассматриваемой платы, необходимо сделать распечатку (детализацию) в личном кабинете системы или в центре поддержки. Из нее будет видно, какая сумма платы списана с вашего лицевого счета за проезд конкретного грузовика и за какой период. Эту распечатку лучше заверить подписью бухгалтера.

Как часто делать распечатки (детализации) и признавать суммы списанной платы в расходах — ваше дело. Можно это делать хоть каждый день. Но логично получать детализации как минимум один раз в месяц.

Подтвердить деловую направленность поездки поможет путевой лист с маршрутом автомобиля, маршрутная карта (если она оформлялась).

Некоторые бухгалтеры для пущей надежности хотят дублировать данные из распечатки, сделанной в личном кабинете системы «Платон», в бухгалтерской справке-расчете. Причем планируют составлять такую справку ежедневно.

Однако если в распечатке присутствуют все данные, необходимые для определения суммы расходов по конкретной поездке, подтвержденной путевым листом, то можно обойтись и без таких бухгалтерских справок. Это нам подтвердил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Поскольку оператор системы «Платон» не предоставляет документов, подтверждающих произведенную оплату, то для обоснования таких расходов, на мой взгляд, будет достаточно представить распечатанную на бумажном носителе и заверенную бухгалтером организации детализацию из лицевого счета системы. Также необходим должным образом оформленный путевой лист. Полагаю, что нет необходимости делать такую детализацию ежедневно.

Некоторые фирмы ожидают от оператора системы «Платон» не только счетов, но и счетов-фактур, ведь «РТ-Инвест Транспортные Системы» — коммерческая организация. Однако счета-фактуры за рассматриваемую плату оператор системы выставлять не должен. Плата за проезд — это не услуга, которую он вам оказывает. Это обязательный платеж, установленный на законодательном уровне. И он не должен облагаться НДСПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133.

Бывает, что система ошибочно списывает деньги с лицевого счета компании. Но за этим должен следить не бухгалтер, а ответственное лицо, разбирающееся в движении грузовиков. К примеру, начальник транспортного отдела. Необоснованно списанные суммы платы в расходах не признаются — надо заявлять о несогласии с ними оператору «Платона». В бухучете их можно перенести на отдельный субсчет счета «Расчеты по претензиям» — его можно открыть к бухгалтерскому счету, где учитываются расчеты с оператором этой системы.

Плательщики налога на прибыль в момент перечисления платы оператору системы не могут показать расход в налоговом учете, ведь пока это только аванс.

А вот ту сумму, которая была обоснованно списана оператором системы «Платон» с лицевого счета за проезд грузовиков по федеральным трассам, можно учесть в прочих расходахподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133, от 27.11.2015 № 19-02-05/7/69769. Разумеется, поездки грузовиков должны быть производственного характера — тогда расходы в виде «дорожной» платы будут экономически обоснованныст. 252 НК РФ.

В большинстве своем прочие расходы организации относят к косвенным расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль в периоде их возникновения.

Перечень прямых и косвенных расходов каждая организация определяет самостоятельно в своей учетной политике для целей налогообложения.

Упрощенцам, применяющим «доходно-расходную» УСНО, пока можно только посочувствовать. В 2015 г. они не могли учитывать в налоговых расходах плату за проезд грузовиков по федеральным дорогам. Причина простая: в «упрощенном» перечне расходов плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, не упомянутаПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133. И к расходам в виде налогов и сборов отнести ее нельзя.

Это несправедливо: ведь несмотря на то, что официально такая плата не включена в перечень налогов и сборов, она обязательна. Упрощенцы должны ее уплачивать по воле законодателя, и ее размеры часто существенны. Именно поэтому в середине ноября в Госдуму был внесен законопроект, который может исправить положение. Поправки в НК предполагают возможность признания этой платы в расходах при «доходно-расходной» упрощенкепроект Закона № 930035-6.

В бухучете для учета «дорожной» платы логичнее открыть отдельный субсчет «Расчеты по плате за проезд грузовиков по федеральным трассам» к счету:

  • <или>76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — так как плата за возмещение вреда дорогам формально к налоговым платежам не относится;
  • <или>68 «Расчеты по налогам и сборам» — поскольку такая плата все-таки обязательна.

Тут уж как кому удобнее, на достоверности бухгалтерской отчетности это не скажется.

В бухучете (так же, как и в налоговом) перечисление аванса — еще не повод признавать расход (если только у вас не кассовый метод). Только после проезда грузовика по федеральным бесплатным трассам и списания платы с вашего лицевого счета в системе «Платон» в бухучете появляется расход.

Какой расходный счет использовать для учета платы, зависит от вида деятельности организации. Если это транспортная компания, наверняка это будет счет 20 «Основное производство». Если это торговая фирма, доставляющая товар самостоятельно, это может быть счет 44 «Расходы на продажу».

Пример. Учет платы за проезд грузовиков по федеральным трассам

/ условие / Компания «Олень» имеет три грузовика, разрешенная масса которых превышает 12 т. На каждый грузовик в системе «Платон» получено бортовое устройство. По условиям договора безвозмездного пользования стоимость каждого из них составляет 1000 руб.

Перечислен аванс в систему «Платон» в сумме 100 000 руб.

В ноябре с лицевого счета компании в системе «Платон» была списана плата за проезд по федеральным дорогам в сумме 32 000 руб.

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны такие записи.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения бортовых устройств
Полученные в безвозмездное пользование три бортовых устройства приняты к учету 015 «Бортовое устройство системы “Платон”» 3 000
На дату перечисления аванса
Перечислен аванс оператору системы «Платон» 76 (68)-«Расчеты по плате за проезд грузовиков по федеральным трассам» 51 «Расчетные счета» 100 000
На конец месяца (30.11.2015)
Плата списана с лицевого счета компании в системе «Платон» 20 «Основное производство» 76 (68)-«Расчеты по плате за проезд грузовиков по федеральным трассам» 32 000

Изначально в КоАП были предусмотрены драконовские штрафы за движение грузовиков по федеральным трассам без внесения денег оператору «Платон». Так, организацию — владельца грузовика предполагалось штрафовать на 450 тыс. руб., а за повторное нарушение — на 1 млн руб.! Однако такие нереальные штрафы даже не накладывались — сейчас власти уже внесли в КоАП изменения, снижающие сумму первичного штрафа до 5 тыс. руб.,ст. 12.21.3 КоАП РФ; Закон от 14.12.2015 № 378-ФЗ а повторного — до 10 тыс. руб.

Кроме того, с 15 апреля 2016 г. предполагается введение постоплатной системы внесения платы за проезд грузовиков.

***

Транспортные компании часто задаются вопросом: можно ли перевыставить заказчикам плату за проезд по федеральной трассе? Лучше так не делать, поскольку:

  • заказчик не сможет учесть эту плату в расходах. Ведь это обязательный платеж, который должна уплачивать именно транспортная компания, а не ее клиенты.

В похожей ситуации — когда организация возместила сумму транспортного налога, уплаченного продавцом автомобиля, Минфин указал, что учесть в налоговых расходах такое возмещение не получитсяПисьмо Минфина от 04.07.2006 № 03-06-04-04/28. Ведь транспортный налог должен платить тот, на кого был зарегистрирован автомобиль в конкретный период.

Такую же логику применяют финансисты и в случае, когда организация хочет учесть в налоговых расходах суммы возмещения затрат физических лиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ/оказание услугПисьмо Минфина от 05.08.2015 № 03-04-06/45204. Компенсацию издержек исполнителя Минфин считает экономически необоснованной;

Избежать налоговых недоразумений можно так: цену транспортных услуг надо увеличить на сумму платы за проезд по конкретному маршруту. Правда, с увеличенной цены транспортных услуг придется заплатить и НДС, если перевозчик применяет общий режим.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2017 г.

  1. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

2016 г.

  1. Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
  2. Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
  3. Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
  4. Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
  5. Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
  6. Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
  7. Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
  8. Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
  9. Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
  10. Как учесть плату «Платону», № 1

2015 г.

  1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

2014 г.

  1. Работнику предоставлено служебное авто, № 12
  2. Фирма получила «фотоштраф» из ГИБДД: а надо ли платить?, № 7
  3. Хочу все знать: «транспортный» учет, № 3
  4. Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП, № 3
  5. Обмен опытом: расходы на ГСМ, № 2

2013 г.

  1. «Нормативные» литры, № 17
  2. «Топливные» и «масляные» расходы, № 17
  3. 95-й, до полного!, № 15
  4. Работники ездят по служебным делам на своем авто: каким договором это оформить, № 15
  5. Угонщики авто найдены: возмещаем ущерб, № 6
  6. Угнанную машину нашли: как ее учесть, № 4
  7. Авто организации угнали: что дальше, № 3

2012 г.

  1. Амортизация ТС: с регистрацией иль без?, № 22
  2. Топливные расходы и НДС-вычеты, № 17
  3. «Сканируем» новый автомобиль, № 13
  4. Новые штрафы для пассажирских перевозчиков, № 1

2011 г.

  1. Был автомобиль, да сплыл..., № 22
  2. Как отличить ремонт автомобиля от его модернизации, № 20
  3. Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля, № 19
  4. Автостраховка: обязательная и добровольная, № 18
  5. Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком, № 15
  6. Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только, № 15
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»