Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 мая 2016 г.

Содержание журнала № 10 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД

Проверочный тест

Для исправления счетов-фактур и внесения изменений в них предусмотрены специальные правила. Установлены они и для исправления универсального передаточного документа, форма которого совмещает в себе и счет-фактуру, и собственно передаточный документ (накладную, акт выполнения работ или оказания услуг)Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Предлагаем нашим читателям освежить свои знания о том, как вносить исправления в счета-фактуры и УПД.

Вопросы

1. В счете-фактуре неправильно написано название организации-покупателя (ошибочно указана другая фирма). Может ли продавец от руки исправить такой счет-фактуру — в нем зачеркивается неправильное название покупателя, пишется верное и проставляются подписи лиц, внесших исправления?

а) Нет, подобный порядок исправления для счетов-фактур недопустим.

б) Да, так можно сделать, если счет-фактура составлен на бумаге.

2. Обязательно ли исправлять все ошибки в счете-фактуре?

а) Да, в счете-фактуре не должно быть никаких ошибок и неточностей. Иначе покупателю могут отказать в вычете НДС.

б) Исправлять нужно только существенные ошибки.

3. По условиям договора товары отгружаются по предварительной цене (фигурирующей и в накладных, и в счете-фактуре), которая впоследствии уточняется. Какой счет-фактуру надо составить после согласования окончательной цены?

а) Продавец должен составить исправленный счет-фактуру.

б) Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

4. Обнаружена техническая ошибка (описка) в накладной в стоимости товаров. Каким образом продавцу исправить такую ошибку?

а) Нужно выставить покупателю исправленный счет-фактуру.

б) Нужно выставить корректировочный счет-фактуру.

5. Продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату), которая не влияет на стоимость отгруженной продукции. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру?

а) Да, ведь премия связана с поставкой товаров.

б) Нет, корректировочный счет-фактура не нужен.

6. При приемке товара покупатель выявил недостачу товара по сравнению с количеством, указанным в накладных и счетах-фактурах. Составлен акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Какой документ должен потребовать покупатель от продавца?

а) Корректировочный счет-фактуру.

б) Исправленный счет-фактуру.

7. Покупатель получил товар 25 марта 2016 г. Но при его оприходовании в накладной и счете-фактуре выявлены ошибки, касающиеся стоимости товара. Продавец внес исправления в эти документы. Покупатель получил исправленный счет-фактуру 19 апреля 2016 г., до сдачи декларации за I квартал в инспекцию. Может ли покупатель заявить вычет по исправленному счету-фактуре в декларации за I квартал?

а) Нет, ведь исправленный счет-фактура получен уже во II квартале.

б) Да, может.

8. В универсальном передаточном документе, совмещающем в себе и накладную на отгрузку, и счет-фактуру (УПД со статусом «1»), обнаружена ошибка, влияющая на стоимость товара. Как ее исправить?

а) Надо составить исправленный УПД, в котором должны быть проставлены все подписи так же, как в первоначальном УПД.

б) Можно зачеркнуть неверные данные, внести исправления, проставить дату исправления и заверить изменения подписями лиц, составивших УПД.

9. Обнаружено, что в УПД со статусом «1» неправильно указаны реквизиты грузополучателя (не являющегося покупателем). Какой надо присвоить статус исправленному УПД?

а) Статус «1» — поскольку именно такой статус присвоен первоначальному (ошибочному) УПД.

б) Статус «2» — поскольку ошибка несущественная и не влияет на возможность вычета НДС по первоначальному УПД.

10. В начале апреля покупатель получил от поставщика счет-фактуру на товары, отгруженные в марте. И при приемке обнаружил, что этот счет-фактура датирован 8 апреля, то есть выставлен позже 5 календарных дней с даты отгрузки. Может ли покупатель заявить вычет по такому счету-фактуре?

а) Да, может.

б) Нет, не может. Нужно потребовать от поставщика исправленный счет-фактуру.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Исправления в счет-фактуру вносите только путем составления нового (исправленного) экземпляра счета-фактуры, в котором заполняйте строку 1а, где указываются порядковый номер и дата исправленияподп. «б» п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).
Другие способы исправления счетов-фактур не допускаются. Так, один суд указал, что неправомерна замена счета-фактуры без указания на то, что новый экземпляр вносит исправления в ранее выставленный счет-фактуруПостановление 9 ААС от 30.03.2016 № 09АП-7303/2016-АК
2 б) Несущественные ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДСп. 2 ст. 169 НК РФ. К ним относятся ошибки, которые не мешают идентифицировать:
3 б) Если с ведома и/или согласия покупателя происходит изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав (то есть составлен первичный документ на изменение стоимости), продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуруп. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/39
4 а) При обнаружении арифметической или технической ошибки в накладной или акте никакого соглашения или иного документа об изменении цены продавец и покупатель не составляют. Поэтому нет оснований для выставления корректировочного счета-фактуры. Продавцу нужно:
5 б) В случае если предоставленная покупателю премия не влияет на стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав, то изменения налоговой базы не происходит и корректировочный счет-фактура не требуетсяп. 2.1 ст. 154 НК РФ
6 а) Покупатель должен потребовать от продавца корректировочный счет-фактуру. В нем продавец должен отразить измененное количество поставленного товара, зафиксированное в актеПисьма Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48; ФНС от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@
7 б) Если покупатель получил счет-фактуру (в том числе и исправленный) после завершения квартала, в котором товары приняты на учет, но до установленного гл. 21 НК срока представления декларации за соответствующий кварталп. 5 ст. 174 НК РФ, он вправе принять к вычету НДС, относящийся к этим товарам, в том квартале, в котором они приняты на учетабз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ; абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137
8 а) Ошибка в стоимостных показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному документу, существенная, поскольку препятствует налоговым органам при проведении проверки идентифицировать стоимость товаров. В этом случае продавцом выставляется (по аналогии с исправлением счетов-фактур) новый, исправленный экземпляр УПД со статусом «1», в который в строку 1а вносятся порядковый номер и дата исправления и в котором проставляются все подписи в том же порядке, что и в первоначальном (неправильном) УПДприложение № 7 к Письму ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@
9 б) Выявленные ошибки несущественные с точки зрения заполнения «счет-фактурной» части УПД, они не являются основанием для отказа в вычете НДС у покупателяабз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.
Тем не менее продавцу нужно исправить ошибку в УПД как в первичном документе — чтобы не было неясностей с тем, кто является грузополучателем.
Для этого надо составить новый, исправленный экземпляр УПД, в котором:
  • надо указать статус «2». Причем независимо от того, каким был первоначальный статус документаПисьмо ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@. Ведь НДС принимается покупателем к вычету на основании первоначально составленного УПД;
  • не нужны подписи руководителя и главного бухгалтера в «счет-фактурном» разделе УПД. Остальные подписи должны быть такие же, как в первоначальном УПД.
Исправленный УПД не нужно регистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книге продаж
10 а) Продавец должен был выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ. Если он это сделал позже, то допустил ошибку.
Однако требовать от продавца исправленный счет-фактуру не нужно. Ведь, по мнению Минфина, выставление счетов-фактур после пятидневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете входного НДС, поскольку это несущественная ошибкаПисьмо Минфина от 25.01.2016 № 03-07-11/2722

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  2. По следам НДС-декларации, № 8
  3. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  4. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  5. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  6. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  7. Обновленная декларация по НДС, № 6
  8. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  9. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  10. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  11. Изменения по НДС, № 1
  12. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов