Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 мая 2016 г.

Содержание журнала № 10 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД

Проверочный тест

Для исправления счетов-фактур и внесения изменений в них предусмотрены специальные правила. Установлены они и для исправления универсального передаточного документа, форма которого совмещает в себе и счет-фактуру, и собственно передаточный документ (накладную, акт выполнения работ или оказания услуг)Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Предлагаем нашим читателям освежить свои знания о том, как вносить исправления в счета-фактуры и УПД.

Вопросы

1. В счете-фактуре неправильно написано название организации-покупателя (ошибочно указана другая фирма). Может ли продавец от руки исправить такой счет-фактуру — в нем зачеркивается неправильное название покупателя, пишется верное и проставляются подписи лиц, внесших исправления?

а) Нет, подобный порядок исправления для счетов-фактур недопустим.

б) Да, так можно сделать, если счет-фактура составлен на бумаге.

2. Обязательно ли исправлять все ошибки в счете-фактуре?

а) Да, в счете-фактуре не должно быть никаких ошибок и неточностей. Иначе покупателю могут отказать в вычете НДС.

б) Исправлять нужно только существенные ошибки.

3. По условиям договора товары отгружаются по предварительной цене (фигурирующей и в накладных, и в счете-фактуре), которая впоследствии уточняется. Какой счет-фактуру надо составить после согласования окончательной цены?

а) Продавец должен составить исправленный счет-фактуру.

б) Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

4. Обнаружена техническая ошибка (описка) в накладной в стоимости товаров. Каким образом продавцу исправить такую ошибку?

а) Нужно выставить покупателю исправленный счет-фактуру.

б) Нужно выставить корректировочный счет-фактуру.

5. Продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату), которая не влияет на стоимость отгруженной продукции. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру?

а) Да, ведь премия связана с поставкой товаров.

б) Нет, корректировочный счет-фактура не нужен.

6. При приемке товара покупатель выявил недостачу товара по сравнению с количеством, указанным в накладных и счетах-фактурах. Составлен акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Какой документ должен потребовать покупатель от продавца?

а) Корректировочный счет-фактуру.

б) Исправленный счет-фактуру.

7. Покупатель получил товар 25 марта 2016 г. Но при его оприходовании в накладной и счете-фактуре выявлены ошибки, касающиеся стоимости товара. Продавец внес исправления в эти документы. Покупатель получил исправленный счет-фактуру 19 апреля 2016 г., до сдачи декларации за I квартал в инспекцию. Может ли покупатель заявить вычет по исправленному счету-фактуре в декларации за I квартал?

а) Нет, ведь исправленный счет-фактура получен уже во II квартале.

б) Да, может.

8. В универсальном передаточном документе, совмещающем в себе и накладную на отгрузку, и счет-фактуру (УПД со статусом «1»), обнаружена ошибка, влияющая на стоимость товара. Как ее исправить?

а) Надо составить исправленный УПД, в котором должны быть проставлены все подписи так же, как в первоначальном УПД.

б) Можно зачеркнуть неверные данные, внести исправления, проставить дату исправления и заверить изменения подписями лиц, составивших УПД.

9. Обнаружено, что в УПД со статусом «1» неправильно указаны реквизиты грузополучателя (не являющегося покупателем). Какой надо присвоить статус исправленному УПД?

а) Статус «1» — поскольку именно такой статус присвоен первоначальному (ошибочному) УПД.

б) Статус «2» — поскольку ошибка несущественная и не влияет на возможность вычета НДС по первоначальному УПД.

10. В начале апреля покупатель получил от поставщика счет-фактуру на товары, отгруженные в марте. И при приемке обнаружил, что этот счет-фактура датирован 8 апреля, то есть выставлен позже 5 календарных дней с даты отгрузки. Может ли покупатель заявить вычет по такому счету-фактуре?

а) Да, может.

б) Нет, не может. Нужно потребовать от поставщика исправленный счет-фактуру.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Исправления в счет-фактуру вносите только путем составления нового (исправленного) экземпляра счета-фактуры, в котором заполняйте строку 1а, где указываются порядковый номер и дата исправленияподп. «б» п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).
Другие способы исправления счетов-фактур не допускаются. Так, один суд указал, что неправомерна замена счета-фактуры без указания на то, что новый экземпляр вносит исправления в ранее выставленный счет-фактуруПостановление 9 ААС от 30.03.2016 № 09АП-7303/2016-АК
2 б) Несущественные ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДСп. 2 ст. 169 НК РФ. К ним относятся ошибки, которые не мешают идентифицировать:
3 б) Если с ведома и/или согласия покупателя происходит изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав (то есть составлен первичный документ на изменение стоимости), продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуруп. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2013 № 03-07-09/1894, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/39
4 а) При обнаружении арифметической или технической ошибки в накладной или акте никакого соглашения или иного документа об изменении цены продавец и покупатель не составляют. Поэтому нет оснований для выставления корректировочного счета-фактуры. Продавцу нужно:
5 б) В случае если предоставленная покупателю премия не влияет на стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав, то изменения налоговой базы не происходит и корректировочный счет-фактура не требуетсяп. 2.1 ст. 154 НК РФ
6 а) Покупатель должен потребовать от продавца корректировочный счет-фактуру. В нем продавец должен отразить измененное количество поставленного товара, зафиксированное в актеПисьма Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48; ФНС от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@
7 б) Если покупатель получил счет-фактуру (в том числе и исправленный) после завершения квартала, в котором товары приняты на учет, но до установленного гл. 21 НК срока представления декларации за соответствующий кварталп. 5 ст. 174 НК РФ, он вправе принять к вычету НДС, относящийся к этим товарам, в том квартале, в котором они приняты на учетабз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ; абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137
8 а) Ошибка в стоимостных показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному документу, существенная, поскольку препятствует налоговым органам при проведении проверки идентифицировать стоимость товаров. В этом случае продавцом выставляется (по аналогии с исправлением счетов-фактур) новый, исправленный экземпляр УПД со статусом «1», в который в строку 1а вносятся порядковый номер и дата исправления и в котором проставляются все подписи в том же порядке, что и в первоначальном (неправильном) УПДприложение № 7 к Письму ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@
9 б) Выявленные ошибки несущественные с точки зрения заполнения «счет-фактурной» части УПД, они не являются основанием для отказа в вычете НДС у покупателяабз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.
Тем не менее продавцу нужно исправить ошибку в УПД как в первичном документе — чтобы не было неясностей с тем, кто является грузополучателем.
Для этого надо составить новый, исправленный экземпляр УПД, в котором:
  • надо указать статус «2». Причем независимо от того, каким был первоначальный статус документаПисьмо ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@. Ведь НДС принимается покупателем к вычету на основании первоначально составленного УПД;
  • не нужны подписи руководителя и главного бухгалтера в «счет-фактурном» разделе УПД. Остальные подписи должны быть такие же, как в первоначальном УПД.
Исправленный УПД не нужно регистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книге продаж
10 а) Продавец должен был выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ. Если он это сделал позже, то допустил ошибку.
Однако требовать от продавца исправленный счет-фактуру не нужно. Ведь, по мнению Минфина, выставление счетов-фактур после пятидневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете входного НДС, поскольку это несущественная ошибкаПисьмо Минфина от 25.01.2016 № 03-07-11/2722

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  2. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  3. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  4. Новые правила для НДС-документации, № 18
  5. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  6. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  7. Июльские НДС-новшества, № 13
  8. Спорные вопросы по НДС, № 11
  9. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  10. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  11. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  12. По следам НДС-декларации, № 8
  13. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  14. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  15. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  16. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  17. Обновленная декларация по НДС, № 6
  18. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  19. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  20. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  21. Изменения по НДС, № 1
  22. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  23. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»