Хочу все знать: начисляем законные проценты | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 июля 2016 г.

Содержание журнала № 14 за 2016 г.
Ю.Ю. Каменная, аттестованный налоговый консультант

Хочу все знать: начисляем законные проценты

Проверочный тест

Понятие законных процентовп. 1 ст. 317.1 ГК РФ, введенное в ГК с 1 июня 2015 г., сразу вызвало много споров. Однако бухгалтеру не до дискуссий, ведь ему надо как-то отражать эти проценты в налоговом учете. Сейчас в часть первую ГК подготовлены поправки — и с 01.08.2016 правила снова поменяются (подробней об этом см. на с. 12)п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 7 проекта Закона № 720000-6, одобрен Советом Федерации 29.06.2016. Однако не забывайте, что к вам могут прийти «выездники», которые будут проверять период 01.06.2015—31.07.2016 исходя из положений ст. 317.1 ГК РФ в действующей редакции.

Поэтому давайте проверим, все ли вы делаете правильно. Еще раз подчеркнем, что тест актуален только для ситуаций, возникших до 01.08.2016.

Вопросы

1. Может ли кредитор по денежному обязательству не начислять законные проценты?

а) Да, если в договор включено условие о том, что проценты не начисляются, либо договор (закон) предусматривает начисление других процентов.

б) Да, если он подпишет с должником отдельное соглашение об отказе от получения с него законных процентов.

в) Не может, их нужно начислять в любом случае.

2. Могут ли стороны сами установить размер законных процентов?

а) Нет, законные проценты всегда платятся по ставке рефинансирования.

б) Да, для этого ставку законных процентов нужно указать в договоре.

3. Надо ли начислять законные проценты по договорам, заключенным до 1 июня 2015 г.?

а) Да, если денежные обязательства по ним возникли после 01.06.2015.

б) Нет.

4. Нужно ли начислять законные проценты, если вы работаете без письменного договора?

а) Нет, не нужно.

б) Да, нужно.

5. Договор поставки товаров предусматривает отсрочку оплаты на 5 месяцев. График платежей покупателем не нарушен. Нужно ли поставщику начислять законные проценты?

а) Да, если в договоре нет отказа от законных процентов.

б) Нет, не нужно.

6. Начисляются ли законные проценты на авансы (предоплату)?

а) Да, ведь контрагент, получивший аванс, пользуется чужими деньгами в период до поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

б) Да, если контрагент допустит просрочку.

в) Нет, не начисляются.

7. Можно ли одновременно начислять и законные проценты, и проценты за просрочку (неустойку)?

а) Нет, двойная ответственность недопустима.

б) Да, можно.

8. Начисляются ли законные проценты по договорам с ИП?

а) Нет. Только по договорам между коммерческими организациями.

б) Да, проверяющие могут на этом настаивать.

9. Вы имели право на законные проценты, но затем заключили с должником соглашение об отказе от них. Как отразить это в учете?

а) Показать проценты во внереализационных доходах, а после подписания соглашения — списать в расходы путем прощения долга.

б) Показать проценты во внереализационных доходах и списать в расходы по истечении срока давности.

в) Не начислять проценты совсем.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Законные проценты начисляются по умолчанию, то есть даже если в договоре о них ничего не сказаноп. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Не начислять законные проценты можно, если:
  • <или>в договоре предусмотрен отказ от применения п. 1 ст. 317.1 ГК РФ;
  • <или>в договоре согласован собственный порядок начисления процентов за пользование деньгами;
  • <или>начисление других процентов предусмотрено законом, как, например, при кредитеп. 1 ст. 819 ГК РФ или займеп. 1 ст. 809 ГК РФ.
Если ни одного из этих оснований нет, то, по мнению Минфина, кредитор обязан показывать проценты во внереализационных доходах, даже если он не будет их взыскивать с контрагентаПисьмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486
2 б) Стороны могут установить в договоре любую ставку законных процентов. В остальных случаях законные проценты уплачиваются по ставке рефинансирования, действующей в соответствующие периодып. 1 ст. 317.1 ГК РФ. При этом с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевойУказание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У
3 б) Положения о законных процентах применяются только к договорам, заключенным после 1 июня 2015 г. К правам и обязанностям, которые возникли из договоров, заключенных ранее, ст. 317. 1 ГК РФ применению не подлежитп. 83 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7
4 б) Начисление законных процентов не ставится в зависимость от того, заключаете вы со своими контрагентами единый письменный договор или, к примеру, просто отпускаете товар по накладной либо другому документу. Чтобы не показывать доход в виде законных процентов в налоговом учете, обязательно включайте в текст накладной (иного документа) условие о том, что вы не применяете положения ст. 317.1 ГК РФ
5 а) У покупателя, получившего отсрочку, возникло денежное обязательство по оплате полученного товара. Поэтому если стороны не указали в договоре на неприменение ст. 317.1 ГК РФ (не согласовали собственный порядок начисления процентов), то поставщик имеет право на получение законных процентов с момента возникновения денежного обязательства до его погашения
6 в) Законные проценты вправе требовать только та сторона, которой должны выплатить деньгип. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Обязательство контрагента, который должен поставить товар (выполнить работы, оказать услуги), неденежное, поэтому на сумму аванса законные проценты не начисляются
7 б) Законные проценты — это не мера ответственности, а плата за пользование деньгами, которое в период просрочки продолжается. А проценты за просрочку (неустойка) выплачиваются за нарушение обязательства. Поэтому в случае просрочки начисляются и законные проценты, и проценты за просрочкуп. 53 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7
8 б) Законные проценты применяются в отношениях между коммерческими организациямип. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Однако есть норма ГК, которая гласит, что правила, касающиеся таких организаций, применимы и к предпринимателям, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношенияп. 3 ст. 23 ГК РФ. Поэтому нельзя исключить, что налоговики будут распространять нормы ст. 317.1 ГК РФ и на договоры с индивидуальными предпринимателями. Судебной практики по этой проблеме пока нет
9 б) Согласно позиции Минфина кредитор, имеющий право на законные проценты, должен показать их в составе внереализационных доходов, а должник — во внереализационных расходах. Официальный отказ от получения законных процентов Минфин трактует как прощение долгаПисьмо Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486.
В результате организация-должник обязана включить прощенную сумму в состав доходов. Что касается кредитора, финансовое ведомство о нем умалчивает. Но из более ранних писем следует, что кредитор не вправе списать прощенные проценты в расходы, поскольку такие затраты экономически необоснованныПисьмо Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34. Следовательно, списать доход кредитор сможет только по истечении срока давностиподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2017 г.

  1. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
  2. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11
  3. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3

2016 г.

  1. Проверка договоров, № 24
  2. Заплатили продавцу по старым реквизитам: что делать, № 19
  3. Хочу все знать: начисляем законные проценты, № 14
  4. Разбираемся с долгом банкрота, № 12
  5. Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности, № 11
  6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда, № 8
  7. Договор в у. е. с фиксированным курсом: учет у продавца, № 8
  8. Законные проценты в налоговом учете, № 7
  9. Долги — старые, кредитор — новый, № 2
  10. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ, № 2
  11. Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг, № 1

2015 г.

  1. Расстаемся с должником, № 24
  2. ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности, № 22
  3. Для учета расходов штраф штрафу рознь, № 20
  4. Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями, № 19
  5. Когда придется платить законные проценты, № 17
  6. Верховный суд: несколько штрихов к «налогово-деловой» картине дня, № 15
  7. Взаимозачет без проблем, № 13
  8. Ваш долг оплатил ваш должник, № 11
  9. Нюансы безнадежности долгов физлиц, № 9
  10. Худой мир лучше доброй ссоры, № 8
  11. Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен, № 8
  12. Было ваше — стало наше, № 5
  13. Можно ли взыскать долг с неожиданно ликвидировавшегося должника, № 4

2014 г.

  1. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  2. Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  3. Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  4. Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  5. Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  6. Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  7. Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  8. Некому получать долг... Значит, быть доходу!, № 17
  9. Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?, № 17
  10. Договор расторгнут: что потом?, № 17
  11. Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  12. Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ. Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16
  13. Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
  14. Реанимация кредиторки, № 14
  15. Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
  16. Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
  17. Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
  18. Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
  19. В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
  20. Управление дебиторской задолженностью, № 3

2013 г.

  1. Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
  2. Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
  3. Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
  4. Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
  5. Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3

2012 г.

  1. Трансформация обязательств, № 20
  2. Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег, № 17
  3. Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете, № 16
  4. Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента, № 12
  5. Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС, № 11
  6. Будет ли доход при неосновательном обогащении, № 11
  7. Преодолимые обстоятельства, № 10
  8. Как правильно «продать» должника, № 10
  9. Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев, № 9
  10. Снижение неустойки: выводы ВАС РФ, № 5
  11. Получено возмещение убытков: учет и вычет НДС, № 5

2011 г.

  1. Не так страшен коллектор, как его малюют, № 18
  2. Невостребованную кредиторку учли в доходах и... добровольно погасили долг, № 14
  3. Должок за мной, каюсь..., № 12
  4. Медиация: проигравших нет!, № 3
  5. Был кредитор, а стал собственник, № 2
  6. Банкротим должника за свой счет, № 2
  7. Дебитор и кредитор в одном лице: возможен ли «сомнительный» резерв, № 2
  8. Платим и учитываем НДС с договорного штрафа, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет