
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2016 г.
Содержание журнала № 14 за 2016 г.Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН
Какие налоги и как заплатить предпринимателю при потере права на патент
Как вы помните, слететь с патента можно по трем причина
- <или>доходы, полученные в рамках всех патентных видов деятельности, превысили 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы по упрощенке, а предельная величина доходов умножается на коэффициент-дефлято
рПисьмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8135. То есть в 2016 г. доходы от бизнеса на УСН и на патенте не должны превысить 79,74 млн руб. (60 млн руб. х1,329)Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772; - <или>средняя численность работников (в том числе привлеченных по ГПД) за «патентный» период превысила 15 челове
кп. 5 ст. 346.43 НК РФ; - <или>предприниматель пропустил срок оплаты патента. Как ни странно, но это наиболее частая причина «слета». Заметим, что, если ИП получил два и более патента и не уплатил налог только по одному из них, он считается утратившим право на применение ПСН только по тому патенту, налог по которому не был уплаче
нПисьма Минфина от 30.01.2015 № 03-11-12/3558; ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.
Но какова бы ни была причина утраты права на применение ПСН, итог один: за период, на который был выдан патент, вы должны исчислить налоги по общему режим
Общий режим или УСН?
Если вы раньше подавали заявление о переходе на упрощенку, то можете попытаться доказать, что при утрате права на патент вы должны заплатить налог при УСН. Правда, Минфин считает, что и в таком случае платить по «патентной» деятельности налог при УСН можно только начиная со дня снятия с учета в качестве плательщика
Напомним, что на УСН предусмотрены авансовые платежи в течение года по срокам не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октябр
Считаем налоги по ОСН
А теперь мы разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН. Конечно, речь в первую очередь идет об НДФЛ и НДС. Также за «патентный» период вы должны заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Его инспекция вам рассчитает сама и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (если вы платите налог за 2015 г., то это 1 декабря 2016 г., значит, уведомление вам должны направить не позже конца октябр
Отметим, что если после подсчета реальных доходов их сумма составит более 300 тыс. руб., то вам придется пересчитать страховые взносы за себя и доплатить 1% с суммы превышени
НДФЛ: не насчитайте лишнего
Налог вы уплачиваете в том же порядке, что и вновь зарегистрированные
По окончании года, в котором утрачено право на применение ПСН, вам нужно будет определить сумму НДФЛ исходя из ваших фактических доходов и документально подтвержденных расходов, подать декларацию по форме
СОВЕТ
Если ваши расходы намного больше, например составляли 70% от суммы дохода, то можете указать их в декларации по форме
Напомним, что сумму неуплаченного налога по патенту после утраты права на применение ПСН погашать уже не нужно — налоговики просто сторнируют эти начислени
НДС: трудности расчета
Начисление НДС — самый больной вопрос при утрате права на применение ПСН. Ведь будучи на патенте, ИП продавал товары (выполнял работы, оказывал услуги) без НДС. Теперь же все эти операции облагаются НДС. Как посчитать налог? Существует несколько вариантов.
ВАРИАНТ 1. Фискальный. Уплатить налог необходимо за счет собственных средств, поскольку, являясь плательщиком НДС с начала периода, на который был выдан патент, вы не предъявляли его к уплате покупателям. То есть налоговая база — сумма всех продаж, произведенных в период действия патент
Отметим, что судьи ВАС уже давно сформировали следующую позицию. Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает НДС и иное не следует из обстоятельств, то нужно исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется из указанной в договоре цены расчетным методо
В этом варианте не предполагается выставление счетов-фактур покупателям. Да и кто же согласится перечислить вам дополнительные деньги по сделке, состоявшейся, например, полгода назад? К тому же добросовестный покупатель, полагавший, что вы правомерно не предъявляете ему НДС, не обязан доплачивать вам налог, и взыскать с него деньги через суд также не получитс
Поскольку вы не предъявляли налог покупателям, уплаченный НДС включается в состав профессионального вычета по
ВАРИАНТ 2. Выгодный, но трудноосуществимый. Можно попытаться договориться с покупателями (заказчиками, клиентами) об уменьшении цены товаров на сумму налога. То есть сумма сделки останется прежней, но цена будет включать в себя НДС. Для этого потребуется заключить к договорам дополнительные соглашения об изменении цены и выписать счета, накладные и счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Приведем пример. ИП В.А. Колосов произвел для ООО «Стрела» электромонтажные работы на сумму 100 000 руб. без НДС. Впоследствии стороны подписали дополнительное соглашение, по которому стоимость работ включает НДС по ставке 18% в сумме 15 254,24 руб. (100 000 руб. / 118 x 18). Предприниматель выставил ООО счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Этот вариант выгоден и вам, и покупателю. Ведь налоговая база будет меньше, поэтому и бюджету вы заплатите меньше. К тому же на сумму НДС уменьшится выручка, а значит, уменьшится и база по НДФЛ. Тем не менее не исключено, что при проверке налоговики признают такие дополнительные соглашения недействительными и доначислят вам НДФЛ и НДС исходя из цены, согласованной с контрагентом при заключении сделки. Чтобы этого не произошло, лучше, если из текста допсоглашения не будет явствовать, что изменение цены как-то связано с налогообложением. Например, можно прописать, что покупатель получает скидку с цены уже отгруженного в его адрес товара в связи с достижением определенного объема закупок, расширением рынка сбыта и т. д.
Что касается покупателя, то он сможет принять к вычету НДС без дополнительных затрат. Кстати, раньше и ФНС, и Минфин считали, что счета-фактуры, составленные с нарушением
ВАРИАНТ 3. Спасение для работающих с населением. Это тот случай, когда вы можете «вытащить» из цены НДС по расчетным ставкам на вполне законном основании. Ведь обязанности плательщика НДС по выставлению счета-фактуры считаются выполненными, если вы выдали покупателю чек либо иной документ, подтверждающий получение дене
Каким бы вариантом вы ни воспользовались, вам нужно заполнить книгу покупок и книгу продаж за «патентный» период. Желательно это сделать, даже если вы решите уплатить НДС сверх цены сделок, не выставляя счета-фактуры покупателям, то есть оформляя их только в одном экземпляре, для себя. Ведь эти регистры необходимы для заполнения налоговых деклараций по
Что может помочь как-то нивелировать начисление НДС?
Конечно же, вычеты входного налога. Как и любой плательщик НДС, вы вправе ими воспользоватьс
Кстати, если в ваших декларациях по НДС будет исчислена хотя бы небольшая сумма налога к уплате в бюджет, то налоговики при камеральной проверке не вправе истребовать у вас счета-фактуры и другие документы, подтверждающие право на выче
Если обороты у вас небольшие, то есть возможность вообще избежать начисления НДС, оформив задним числом освобождение от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК РФ начиная с периода применения ПСН. Для этого необходимо подать в ИФНС уведомление об освобождении от НДС и документы, подтверждающие соблюдение требований к лимиту выручк
Отметим, что, исходя из позиции Минфина, ИП не может получить освобождение, если в течение 3 предшествующих месяцев у него совсем не было выручк
Пени и штрафы
То, что не нужно платить пени по
Казалось бы, если нет пеней, то и нет смысла считать НДС с авансов и выписывать авансовые счета-фактуры. Но это не так: при отсутствии авансовых счетов-фактур вас могут оштрафовать за грубое нарушение правил учет
Не могут оштрафовать вас за несвоевременное представление деклараций по
Как показывает судебная практика, налоговики на местах нередко начисляют слетевшим с патента бизнесменам пени и штрафы за непредставление деклараций по
К сожалению, об освобождении от штрафа за неуплату налого
***
Пропустив срок оплаты патента, не спешите отчаиваться. И не делайте неверных шагов! Бесполезно, например, пытаться доказать инспекторам и судьям, что вы пропустили срок уплаты налога
Возможно, налоговики будут не согласны с тем, что вы хотите «переквалифицировать», например, платеж по транспортному налогу в платеж по налогу при ПСН. Ведь ФНС недавно высказала мнение, что уточнение реквизитов возможно только в пределах одного налог
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:
2018 г.
- ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги, № 9
- Перевод денег ИП себе как физлицу — это обналичка?, № 8
- ИП ушел в физлица и вернулся: как считать взносы на ОПС, № 8
- Взносы ИП за себя за 2017 год на «расходной» УСН, № 6
- Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
- Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
- Страховые взносы ИП за себя с 2018 года, № 1
2017 г.
- Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат, № 23
- Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам, № 20
- «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17
- ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
- ИП меняет адрес в паспорте, № 16
- Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
- ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
- Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
- Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
- ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
- Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
- Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
- Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
- Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
- Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
- Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
- Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
- Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
- Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
- Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
- Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
- Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1
2016 г.
- «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
- Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
- По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
- Я б в ИП-шники пошел..., № 19
- ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
- Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
- Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
- Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
- Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
- ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
- Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
- Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
- Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
- Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
- ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1
2015 г.
- «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
- «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
- Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
- Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
- Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
- Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
- Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
- Ответы на «патентные» вопросы, № 6
- Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
- Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4
2014 г.
- ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
- Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
- Бизнес вдали от дома, № 19
- Патентные поправки будущего года, № 19
- Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
- ИП нанимает работников, № 10
- Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
- Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
- Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2
2013 г.
- ИП решил купить «арендный» патент, № 24
- Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
- Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
- Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
- Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
- Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
- Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
- Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
- Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
- Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
- Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6
2012 г.
- Встречаем патент-2013, № 23
- Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
- Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
- Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
- Новая патентная система для предпринимателей, № 15
- Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
- Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
- Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
- Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
- Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
- Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
- Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2
2011 г.
- Задаток — доход или нет?, № 24
- Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
- Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
- Выбираем: ИП или ООО, № 13
- Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
- Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
- Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
- Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
- Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2