Решения ВС по «прибыльным» спорам | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Взносы ИП за себя: неопределенность с КБК устранена

Минфин определился с КБК для 1%-ных «пенсионных» взносов, уплачиваемых ИП за себя. Просуществовавший буквально несколько месяцев отдельный КБК для таких взносов отменен. < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.

Содержание журнала № 16 за 2016 г.
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Решения ВС по «прибыльным» спорам

Комментарий к Обзору судебной практики ВС в части налога на прибыль

Правовая позиция ВС, изложенная в обзорах судебной практики, является обязательной для судов. Да и налоговики теперь при принятии своих решений должны ими руководствоватьсяПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571. А значит, вам наверняка будет интересно узнать о новых выводах высших судей на «прибыльную» тему.

Заемщик — не налоговый агент

Если при получении займа от российской компании возникла контролируемая задолженность, то обязанности налогового агента по налогу на прибыль заемщик выполнять не долженОпределение ВС от 18.03.2016 № 305-КГ15-14263.

Схема

ВС подтвердил, что долговые обязательства перед российской компанией, аффилированной с иностранной организацией, владеющей более 20% капитала заемщика, признаются контролируемой задолженностьюп. 2 ст. 269 НК РФ. Поэтому заемщику в расходы по налогу на прибыль можно включить только предельную величину начисленных по такой задолженности процентовп. 3 ст. 269 НК РФ.

При этом в НК РФ есть норма о том, что сверхпредельные проценты в расходах не учитываются, а приравниваются к дивидендам и облагаются налогом на прибыльп. 4 ст. 269, п. 3 ст. 284 НК РФ. Налог с дивидендов, выплачиваемых иностранному участнику, должен исчислить и удержать налоговый агентподп. 1 п. 1 ст. 309, п. 2 ст. 310 НК РФ.

Так вот, ВС считает, что возлагать на заемщика обязанности налогового агента при выплате процентных доходов по контролируемой задолженности российскому заимодавцу неправомерно. Поскольку такие обязанности возникают в отношении доходов иностранной организации, включая дивиденды, только при их реальной выплате иностранному получателю. И в НК РФ нет положений о том, что налогом должны облагаться не полученные иностранной организацией дивиденды (и приравненные к ним платежи).

Кроме того, по мнению ВС, неправильное толкование положений п. 4 ст. 269 НК РФ может привести к двойному налогообложению выплаченных сумм как доходов иностранной организации и как доходов российского заимодавца.

Несмотря на то что Минфин в последнее время придерживается той же позицииПисьма Минфина от 14.05.2015 № 03-08-05/27557, от 06.03.2014 № 03-08-05/9669, проверяющие трактовали НК РФ, что называется, в пользу бюджета. Теперь, видимо, судебных споров с налоговиками по этому поводу поубавится.

«Бюджетные» проценты за пользование чужими деньгами — в расходы

Проценты за пользование чужими деньгами можно учесть в «прибыльных» расходах, даже если они перечисляются в бюджет в связи с использованием имущества, принадлежащего РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию в отсутствие заключенного договора арендывопрос 8 «Разъяснений по вопросам, возникающим в судебной практике» Обзора.

Проценты начисляются на неосновательно сбереженную плату за внедоговорное пользование госимуществомст. 395, п. 2 ст. 1107 ГК РФ. И по мнению ВС, такие проценты могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль при условии, что имущество, принадлежащее РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию, организация использует в деятельности, направленной на получение дохода. При этом запрет на включение в «прибыльные» расходы санкций, перечисляемых в бюджетп. 2 ст. 270 НК РФ, на такие проценты не распространяется.

Начисленные проценты учитываются во внереализационных расходахПисьмо Минфина от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165:

  • <или>на дату признания обязательства по их уплате;
  • <или>на дату вступления в силу решения суда об их взыскании.

***

Есть еще одно решение ВС, касающееся проверки рыночности цен по сделкам между взаимозависимыми лицамиОпределение ВС от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651. Суд указал на то, что полномочиями по контролю цен обладает только ФНС, а у территориальных инспекций таких возможностей нет. Подробнее об этом вы можете узнать в , 2016, № 12, с. 25.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  2. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  3. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  4. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  5. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  6. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  7. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  8. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2
  9. Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  10. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1
  11. Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
  2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
  4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
  5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
  9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  15. «Расходные» хлопоты, № 8
  16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкПодписка на ГК