Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.

Содержание журнала № 16 за 2016 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы

На пороге обычного отечественного автосервиса может неожиданно появиться иностранный грузоперевозчик. Чем чреват такой зарубежный заказчик для автосервиса на вмененке? О чем нужно не забыть, получая оплату безналом из-за границы?

Ремонт авто иностранца тоже может быть «вмененным»

На вмененку могут, в частности, перейти компании, которые оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средствподп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

К таким услугам относят платные услуги, предоставляемые как физическим лицам, так и организациям:

  • предусмотренные в ОКУН по кодам 017100—017600 подгруппы 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» группы 01 «Бытовые услуги»утв. Постановлением Госстандарта от 28.06.93 № 163;
  • по проведению технического осмотра автомототранспортных средств.

При этом нельзя платить ЕНВД с доходов от следующих услуг:

  • заправка транспортных средств;
  • гарантийный ремонт и обслуживание;
  • хранение транспортных средств на платных, штрафных стоянках.

Как видим, каких-либо ограничений на применение вмененки автосервисами в зависимости от того, кому принадлежит ремонтируемый автомобиль (российскому или иностранному владельцу), нет.

Иностранный заказчик ≠ экспорт

Пожалуй, первое, что приходит в голову любому далекому от ВЭД бухгалтеру при упоминании о зарубежном контрагенте, — это некие сложности, связанные с применением нулевой экспортной ставки НДС. Что, в общем-то, недалеко от истины. Однако если ваш автосервис на вмененке, то беспокоиться не о чем, эти сложности вас совершенно не касаются. Ведь в отношении деятельности по ремонту автомобилей вы платите ЕНВД. А значит, начислять НДС на стоимость ремонтных работ вам не нужно в принципеп. 4 ст. 346.26 НК РФ. И неважно, что заказчик — иностранная компания.

Ничего, кроме «вмененного» налога, вам не потребуется платить и со стоимости запчастей, установленных в рамках ремонта, еслиПисьмо Минфина от 01.08.2014 № 03-11-06/3/37987:

  • договором (например, в форме заказа-наряда, квитанции) на оказание ремонтных услуг предусмотрена замена (установка) таких запчастей. Желательно также прямо указать в договоре, что ремонтные работы производятся с использованием материалов исполнителя;
  • стоимость этих запчастей включена в общую стоимость ремонтных работ. Независимо от того, выделена ли стоимость запчастей отдельной строкой в договоре или нет.

Заметим, что ставка НДС 0% применяется толькоп. 1 ст. 164 НК РФ:

  • <или>при вывозе товаров в режиме экспорта;
  • <или>в отношении определенных работ и услуг.

Ремонт автомобилей, находящихся на территории нашей страны, в число «экспортных» работ не входит. Такие работы считаются реализованными в России независимо от того, кому принадлежит автомобиль, и при общем режиме налогообложения облагаются НДС по ставке 18%подп. 2 п. 1 ст. 148, п. 3 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 19.09.2012 № 03-07-08/272.

Теперь о запчастях, установленных в процессе ремонта. Даже если предположить, что их продажу вы оформите отдельным договором купли-продажи и будете облагать в рамках общего режима налогообложения, то начислять НДС вам придется по ставке 18%. Ведь запчасти вы не помещаете под таможенную процедуру экспорта.

ВЫВОД

С точки зрения налогообложения ремонт автомобиля иностранного клиента для «вмененного» автосервиса ничем не будет отличаться от ремонта машин российских владельцев.

Внимание: валютный контроль!

Ремонт автомобиля зарубежного заказчика приведет к возникновению у автосервиса дополнительных обязанностей в рамках банковского валютного контроля. Связаны они будут с получением безналичной выручки от иностранной компании. Ведь такая операция признается валютной, причем даже в случае поступления оплаты в рубляхподп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон №173-ФЗ). И за ее проведение нужно будет отчитаться перед банком — агентом валютного контроляч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ.

Но в первую очередь нужно определить, требуется ли вам оформлять паспорт сделки или нет. Скорее всего, нет. Ведь делать это необходимо, только если стоимость авторемонтных работ по договору с нерезидентом равна (или превышает) в эквиваленте 50 000 долл. США по курсу, установленному ЦБ РФ. А это по текущему курсу более 3 000 000 руб. Для проверки на соответствие этому лимиту стоимость ремонтных работ нужно определятьп. 5.2 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И (далее — Инструкция № 138-И) на дату заключения договора или на дату внесения в него изменений (скажем, если после заключения договора вы уточняли стоимость ремонтных работ).

Независимо от оформления паспорта сделки не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счетпп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И от зарубежного заказчика вам нужно будет представить в банкпп. 2.1, 3.6 Инструкции № 138-И:

  • справку о валютных операцияхприложение 1 к Инструкции № 138-И;
  • документы, связанные с проведением валютной операции. Это могут быть договор, заказ-наряд, акт выполненных работ, то есть документы, являющиеся основанием для получения платежа от иностранного клиентач. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Если же необходимость оформить паспорт сделки все-таки возникнет, вам нужно будет обратиться в банк, через который будут проходить расчеты с клиентомп. 6.1 Инструкции № 138-И. К каждому договору открывается один паспорт сделкип. 6.4 Инструкции № 138-И. Когда его нужно оформить, зависит от того, что произойдет раньше:

  • <если>получение оплаты — не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счет (если изначально сумма договора была неизвестна, то этот срок отсчитывают с даты поступления на счет платежа, в результате которого сумма расчетов по договору будет равна или превысит в эквиваленте 50 000 долл. США по курсу на дату заключения договора (внесения в него изменений))пп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И;
  • <если>завершение ремонтных работ — не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления документов, подтверждающих выполнение ремонтных работпп. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И.

Если паспорт сделки вы оформили, то не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления документа о выполнении ремонтных работп. 9.2.2 Инструкции № 138-И вам надо представить в банкпп. 9.1, 9.1.3 Инструкции № 138-И:

СОВЕТ

Полномочия по оформлению справки о валютных операциях (как и паспорта сделки, и справки о подтверждающих документах) вы можете передать банку на основании договора с нимпп. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Инструкции № 138-И. Но это не бесплатно. И к тому же не освободит вас:

***

В заключение заметим, что несоблюдение обязанностей в сфере валютного контроля — дорогое удовольствие. Например, за несвоевременное представление справки о валютных операциях могут оштрафоватьч. 6.1—6.3 ст. 15.25 КоАП РФ:

  • <если>просрочка составляет не более 10 дней — на 5000—15 000 руб. (или вынести предупреждение);
  • <если>срок нарушен более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней — на 20 000—30 000 руб.;
  • <если>просрочка превышает 30 дней — на 40 000—50 000 руб.

Штраф грозит и руководителю. Для тех же самых сроков просрочки он составит соответственно 500—1000 руб. (или предупреждение), 2000—3000 руб. и 4000—5000 руб.

А скажем, ошибка в справке о валютных операциях может обойтись организации в 40 000—50 000 руб., а ее руководителю — в 4000—5000 руб.ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
  2. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  3. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  4. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  5. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ