Хочу все знать: применяем амортизационную премию | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 августа 2016 г.

Содержание журнала № 17 за 2016 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: применяем амортизационную премию

Проверочный тест

Организации могут единовременно учесть в расходах частьп. 9 ст. 258 НК РФ:

  • капитальных вложений в приобретаемые (создаваемые) ОС;
  • затрат на проведение достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации ОС.

Такие расходы называют амортизационной премией. Ее размер зависит от амортизационной группы ОС.

Таковы общие правила применения амортизационной премии. А насколько хорошо вы знакомы с нюансами? Узнайте это, пройдя наш тест.

Вопросы

1. Надо ли закрепить право на применение амортизационной премии в налоговой учетной политике?

а) Такой необходимости нет.

б) Да, если вы хотите применять премию не в максимально возможном размере.

в) Да, если не хотите споров с проверяющими.

2. Можно ли применять амортизационную премию не по всем ОС?

а) Нет, нельзя.

б) Да, это возможно.

3. Можно ли применить амортизационную премию по ОС, полученному от организации-учредителя в виде вклада в уставный капитал?

а) Нет.

б) Да.

в) Можно при условии, что организация-учредитель не применяла амортизационную премию по передаваемому ОС.

4. Организация приобрела ОС, относящееся к 4-й амортизационной группе. Вправе ли она применить амортизационную премию в размере 5% первоначальной стоимости такого ОС?

а) Нет, амортизационная премия по ОС из 4-й амортизационной группы составляет 30% их первоначальной стоимости.

б) Нет, в отношении ОС 4-й амортизационной группы можно списывать от 10 до 30% первоначальной стоимости.

в) Да, если такой размер амортизационной премии определен учетной политикой.

5. Когда можно признать в расходах сумму амортизационной премии по новому ОС?

а) В месяце ввода его в эксплуатацию.

б) В следующем месяце после ввода ОС в эксплуатацию.

6. Применение амортизационной премии по ОС, купленному в августе 2016 г., приведет к возникновению убытка. Может ли организация учесть амортизационную премию в расходах 2017 г., когда ожидается улучшение финансового положения?

а) Да, ведь это не приведет к занижению налога на прибыль в 2016 г.

б) Нет, перенос момента признания расходов «прибыльной» главой не предусмотрен.

7. Купленные в июле 2016 г. ОС были законсервированы на полгода в месяце ввода их в эксплуатацию. Когда организация может применить к ним предусмотренную учетной политикой амортизационную премию?

а) В июле 2016 г. — в месяце ввода ОС в эксплуатацию.

б) В августе 2016 г. — в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

в) В феврале 2017 г. — в месяце расконсервации ОС.

г) В марте 2017 г. — в месяце, следующем за расконсервацией ОС.

8. В каком месяце включается в расходы амортизационная премия по затратам на модернизацию?

а) В месяце завершения работ по модернизации ОС.

б) В месяце, следующем за месяцем завершения работ по модернизации ОС.

9. Как связаны амортизационная премия по капвложениям на приобретение ОС и премия по затратам на его последующую модернизацию?

а) Никакой связи нет.

б) Амортизационная премия по затратам на модернизацию ОС применяется, только если премия по капвложениям на приобретение ОС была применена.

в) Амортизационная премия по затратам на модернизацию ОС применяется, только если премия по капвложениям на приобретение ОС не применялась.

10. Организация реконструировала здание в 2016 и в 2009 гг. Вправе ли организация применить амортизационную премию к затратам на повторную реконструкцию?

а) Нет, применение амортизационной премии при повторной реконструкции ОС Налоговым кодексом не предусмотрено.

б) Да, количество проведенных реконструкций значения не имеет.

11. Может ли организация применить амортизационную премию по расходам на модернизацию ОС, выявленных при инвентаризации?

а) Нет, не может.

б) Да, может.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 в) Минфин считает, что, поскольку амортизационная премия — это право, а не обязанность организации, компании, которые хотят пользоваться таким правом, должны прописать это в налоговой учетной политикеПисьмо Минфина от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577
2 б) Организация может применять амортизационную премию лишь по некоторым ОС. В налоговой учетной политике организация должна закрепить:
3 а) Амортизационная премия применяется к расходам на капитальные вложения. А организация, которая получает ОС в качестве вклада в уставный капитал, не производит никаких капвложений в это ОС. Поэтому у нее нет оснований для применения амортизационной премииПисьмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295 (п. 2)
4 в) В своей учетной политике организации прописывают конкретный размер амортизационной премии, который не может превышать максимально допустимый:
  • не более 10% первоначальной стоимости — для ОС, относящихся к 1-й, 2-й и 8—10-й амортизационным группам;
  • не более 30% первоначальной стоимости — для ОС, относящихся к 3—7-й амортизационным группам.
А вот минимальные значения «прибыльной» главой не оговорены. И для ОС 3—7-й групп организация вправе установить амортизационную премию в любом размере, не превышающем 30%, в том числе и меньшем 10%
5 б) Амортизационную премию по капитальным вложениям в новое ОС включают в косвенные расходы в месяце начала начисления амортизациип. 3 ст. 272 НК РФ. То есть в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатациюп. 4 ст. 259 НК РФ
6 б) Если при вводе ОС в эксплуатацию организация не воспользовалась закрепленным в ее учетной политике правом на амортизационную премию, впоследствии по уже введенному в эксплуатацию ОС она применить премию не сможетПисьмо Минфина от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577
7 г) ОС, которое в месяце ввода в эксплуатацию законсервировано на срок более 3 месяцев, организация не вправе начать амортизировать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Ведь законсервированные ОС исключаются из состава амортизируемого имуществап. 6 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ. Начисление амортизации можно будет начать лишь с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервациип. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ. Тогда же можно будет включить в расходы и амортизационную премиюПисьмо Минфина от 22.12.2014 № 03-03-06/1/66272
8 а) Амортизационная премия по расходам на модернизацию признается косвенным расходом того периода, в котором была увеличена первоначальная стоимость ОСп. 3 ст. 272 НК РФ. Датой изменения первоначальной стоимости признается дата подписания документа об окончании модернизацииПисьмо Минфина от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33417. Это может быть акт приема-передачи модернизированного ОС по унифицированной форме № ОС-3 или иной, самостоятельно разработанный документ
9 а) Организация может применить амортизационную премию по затратам на модернизацию (предусмотренную учетной политикой) независимо от применения (неприменения) амортизационной премии при приобретении ОС
10 б) Ограничений на применение амортизационной премии по расходам на реконструкцию ОС ни по количеству реконструкций одного и того же ОС, ни по частоте их проведения нет. Таким образом, в косвенных расходах может учитываться премия по затратам на каждую новую реконструкцию ОСПисьмо Минфина от 09.08.2011 № 03-03-06/1/462
11 б) В случае модернизации ОС, обнаруженных в результате инвентаризации, у организации возникают реальные расходы, в отношении которых она имеет полное право применить амортизационную премию. Нет оснований применять лишь амортизационную премию в размере 10% (30%) первоначальной стоимости ОС, принятых к учету по результатам инвентаризацииПисьмо Минфина от 29.12.2009 № 03-03-06/1/829. Поскольку их первоначальную стоимость формируют не капвложения, а сумма внереализационного дохода, учтенного по результатам инвентаризациип. 1 ст. 257, п. 20 ст. 250 НК РФ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2018 г.

  1. Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком, № 3

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК