Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 18 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву

Проверочный тест

Создание резерва на оплату отпусков позволяет равномерно учитывать затраты, связанные с отдыхом работников. Но правила создания отпускного резерва в налоговом и бухгалтерском учете неодинаковы. Хотите проверить, насколько хорошо вы их знаете? Для этого мы подготовили специальный тест.

Вопросы

1. Обязательно ли создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете?

а) Нет, не обязательно — этот вопрос решает сама организация.

б) Да, обязательно.

в) Его нужно создавать, только если такой резерв создается в бухучете.

2. Все ли малые предприятия освобождены от создания резерва на оплату отпусков в бухучете?

а) Да.

б) Нет, такой резерв придется создавать малым предприятиям, которые не имеют права на ведение бухучета упрощенными способами.

3. Организация, не имеющая права на ведение бухучета упрощенными способами, хочет создавать отпускной резерв начиная с июня текущего года. Возможно ли это?

а) Да, возможно, причем как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

б) Да, но только в бухгалтерском учете.

в) Нет, нельзя, причем ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском. Все изменения нужно применять только с начала года.

4. Нужно ли при расчете резерва на оплату отпусков учитывать суммы страховых взносов?

а) Да, нужно, причем и в налоговом, и в бухгалтерском учете, ведь их придется уплатить при начислении отпускных.

б) В бухучете — нужно, а в налоговом учете — нет. Поскольку страховые взносы являются самостоятельным видом расходов.

5. Для формирования отпускного налогового резерва на следующий год надо рассчитать предельную сумму отчислений в резерв и ежемесячный процент отчислений в резерв. В случае приема в течение года новых работников нужно ли учитывать выплаты им при расчете суммы ежемесячных отчислений в резерв?

а) Нет.

б) Да.

6. Можно ли отпускные, выплачиваемые работникам, принятым на работу в течение года (которые не были учтены при формировании резерва), сразу учитывать как расходы на оплату труда при расчете базы по налогу на прибыль?

а) Нет, нельзя.

б) Да, можно, ведь при расчете предельной суммы резерва не учитывались отпускные новым работникам.

7. Суммы созданного отпускного резерва не хватает для начисления отпускных в октябре. Можно ли отпускные, не укладывающиеся в резерв, списывать как самостоятельный текущий расход?

а) Нет.

б) Так можно сделать в бухгалтерском учете, однако в налоговом учете это запрещено.

в) Да, так можно сделать как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

8. Нужно ли списывать за счет отпускного резерва компенсацию за неиспользованный отпуск?

а) Да, ведь такая компенсация заменяет запланированный отпуск и рассчитывается по схожим правилам.

б) Нет. Резерв создается только под оплату отпусков.

в) В бухучете ее надо списать за счет отпускного резерва, а в налоговом учете — нет.

9. Работник уходит в отпуск с 1 октября, но отпускные получает в конце сентября. В отчетности за какой период должны быть отражены страховые взносы с таких отпускных?

а) В отчетности за год, ведь дата начала отпуска приходится уже на IV квартал.

б) В отчетности за 9 месяцев, ведь отпускные начислены в сентябре.

в) В отчетности за 9 месяцев, если организация выплачивает отпускные и начисляет страховые взносы за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков, и в отчетности за год, если налоговый отпускной резерв не создавался.

10. Обязательно ли в налоговом учете проводить инвентаризацию отпускного резерва на конец года, если и в следующем году он будет создаваться?

а) Да, ведь переходящий остаток резерва должен быть подтвержден.

б) Нет — на новый год можно перенести разницу между начисленным и использованным резервом.

11. Организация создавала налоговый резерв в 2016 г., но планирует отказаться от него в 2017 г. Можно ли остаток неиспользованного резерва включить во внереализационные доходы января 2017 г.?

а) Нет, нельзя. Неиспользованный остаток нужно включить в доходы декабря 2016 г.

б) Да, можно, ведь в конце 2016 г. вы еще имеете право на создание резерва.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) В налоговом учете у организаций есть право создавать резерв на предстоящую оплату отпусковст. 313, п. 1 ст. 324.1 НК РФ. Отчисления в резерв организация ежемесячно учитывает в расходах на оплату трудап. 24 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ
2 б) Только организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут не отражать оценочные обязательства, в том числе не создавать резерв предстоящих расходов на предстоящую оплату отпусков работникамп. 3 ПБУ 8/2010; п. 20 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016.
Не имеют права на упрощенный бухучет, в частности, организации, чья отчетность подлежит обязательному аудитуч. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. А к таким организациям относятся все акционерные обществап. 5 ст. 67.1 ГК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ
3 б) В бухучете создание резерва на оплату отпусков — обязанность организаций, которые не имеют права на применение упрощенных способов учета. Поэтому неначисление резерва — это ошибка, которую надо исправить.
А в «прибыльном» налоговом учете создать отпускной резерв организация может только в том случае, если это зафиксировано в налоговой учетной политикест. 313, п. 1 ст. 324.1 НК РФ. Причем изменения в нее должны применяться только с начала нового годаст. 313 НК РФ. Поэтому в текущем году нельзя принять решение о создании с июня налогового резерва на оплату отпусковПостановление АС ВСО от 10.08.2015 № Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015
4 а) В бухучете сумма резерва на оплату отпусков определяется как величина оценочного обязательствап. 8 ПБУ 8/2010, связанного с отпуском работника. Поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их суммы также надо учитывать при определении величины оценочного обязательства.
Для целей налогообложения прибыли при составлении расчета ежемесячных отчислений в отпускном резерве также должны быть учтены предполагаемые суммы обязательных страховых взносовп. 1 ст. 324.1 НК РФ. Так что страховые взносы на суммы отпускных надо списывать за счет отпускного резерва (если он создавался в налоговом учете)абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ; Письма Минфина от 29.11.2010 № 03-03-06/4/116, от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401
5 б) Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по формуле:
Сумма ежемесячных отчислений в резерв
Так что зарплата всем работникам должна учитываться при определении ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков, включаемых в состав расходов на оплату трудап. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ.
При этом необходимо следить за тем, чтобы общая сумма отчислений в резерв в течение года не превысила их предельную величинуп. 1 ст. 324.1 НК РФ.
Если в течение года принимаются новые работники, эта предельная величина будет быстрее достигнута, после чего надо будет прекратить делать ежемесячные отчисления в отпускной резерв. В конце года резерв можно будет скорректировать
6 а) Если организация создала налоговый резерв на оплату отпусков, то все отпускные работникам надо списывать за счет такого резерваст. 324.1 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828. Даже несмотря на то что при формировании предельной суммы резерва на оплату отпусков в налоговом учете были учтены только выплаты работникам, числящимся в штате на конец года
7 б) Когда суммы созданного в бухучете резерва на оплату отпусков не хватает для выплаты отпускных, сумму превышения таких расходов над остатком резерва надо учесть как самостоятельный бухгалтерский расходп. 21 ПБУ 8/2010; Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01.
В налоговом учете до окончания года сумма превышения начисленных отпускных над суммой созданного резерва не должна учитываться в качестве самостоятельного расхода. Только по итогам года сумму перерасхода резерва можно учесть во внереализационных расходахпп. 2, 3 ст. 324.1 НК РФ
8 в) В бухучете сумму компенсации за неиспользованный отпуск надо списывать за счет отпускного резерваПисьмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01. Ведь при выплате компенсации за неиспользованный отпуск уменьшается оценочное обязательство под предстоящую оплату отпусковп. 8 ПБУ 8/2010.
В налоговом учете действуют другие правила: отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов на оплату трудапп. 7, 8 ст. 255 НК РФ. В ст. 324.1 НК РФ, посвященной отпускному резерву, компенсации не упоминаются. Поэтому они не списываются за счет созданного резерва, а учитываются как самостоятельный налоговый расходПисьма Минфина от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29; УФНС по г. Москве от 04.06.2014 № 16-15/054509
9 б) На отражение в отчетности по страховым взносам сумм, начисленных с отпускных, не влияет факт создания отпускного резерва в налоговом учете. Также не влияет на страховую отчетность дата начала отпуска. Важно лишь, в каком периоде отпускные были начислены работникуп. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письма Минтруда от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 № 17-4/В-298. Поэтому взносы с отпускных, начисленных в сентябре, должны быть отражены в «страховой» отчетности за 9 месяцев
10 а) Инвентаризация требуется для подтверждения остатка резерва на оплату отпусковп. 3 ст. 324.1 НК РФ; Письмо Минфина от 29.10.2012 № 03-03-10/121.
По ее итогам резерв должен быть уточнен исходя:
  • из количества дней неиспользованного отпуска;
  • из среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
  • из суммы страховых взносов, приходящейся на расчетную сумму отпускных за неиспользованный отпускп. 4 ст. 324.1 НК РФ.
При этом надо сравнить планируемое количество дней отпуска с реально использованными его днямиПисьма Минфина от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43925, от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45507.
А недоиспользованные на конец года суммы резерва надо учесть как внереализационный доход текущего годаабз. 2 п. 3 ст. 324.1 НК РФ; Письма Минфина от 29.10.2012 № 03-03-10/121, от 06.06.2012 № 03-03-10/62.
Непроведение инвентаризации может привести к неправильному расчету налога на прибыль
11 а) Если решено в следующем году не создавать налоговый резерв на оплату отпусков, то всю сумму остатка резерва надо включить во внереализационные доходы текущего годап. 5 ст. 324.1, п. 7 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 29.10.2012 № 03-03-10/121, от 06.06.2012 № 03-03-10/62, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/131

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2017 г.

  1. Учебный отпуск — обязательный и неоднозначный, № 19
  2. Совместитель работает во время отпуска на основной работе, № 17
  3. Отправляем кадры в отпуск, № 16
  4. Отпускная мозаика, № 16
  5. Неприятные новости для отпускников: введение курортного сбора и отмена бесплатного багажа, № 16
  6. Когда и как можно перенести отпуск, № 11
  7. Передача полномочий директора и главбуха на время их отпуска, № 10
  8. Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску, № 10
  9. Учебный отпуск: предоставляем, оформляем, оплачиваем, № 10
  10. Как уволить работника в отпуске, № 9
  11. Расчетный период для отпуска: нетипичные ситуации, № 9
  12. Меняем отпуск на командировку, № 9
  13. Стаж для отпуска «за вредность»: считаем по-новому, № 7
  14. Отпуск + майские праздники = ?, № 7
  15. Предоставляем «чернобыльский» отпуск, № 4

2016 г.

  1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
  2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18
  3. Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
  4. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
  5. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
  6. Правила северного отпуска, № 14
  7. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

2015 г.

  1. Самовольный отпуск = увольнение?, № 24

2014 г.

  1. Переносы выходных: изучаем последствия для отпуска, № 15
  2. Изменяем график отпусков, № 15
  3. Необходим ли перерасчет апрельских отпускных из-за изменения среднемесячного числа дней на 29,3, № 14
  4. Предоставляем и оплачиваем отпуск при неполном рабочем времени, № 13
  5. Отправляем работника на отдых за счет фирмы, № 13
  6. Отпуска и отпускные: итоги интернет-конференции, № 12
  7. Если после перевода на новую должность работнику положен отпуск другой продолжительности..., № 12
  8. Можно ли взыскать с бывшего работника неотработанные отпускные, № 2

2013 г.

  1. Хочу все знать: расчет размера компенсации за отпуск, № 20
  2. Хочу все знать: считаем количество дней для выплаты компенсации за отпуск, № 19
  3. Когда отпускной график бессилен, № 16
  4. О ежегодных дополнительных отпусках совместителям, № 16
  5. Оформляем дополнительный отпуск, № 16
  6. Дополнительный отпуск у временных и сезонных работников, № 16
  7. Отпускные страсти, № 12
  8. Работник просит отпуск за свой счет, № 7
  9. Кому отпуск без содержания положен по закону как льгота, № 7
  10. Положен ли дополнительный оплачиваемый отпуск ветеранам боевых действий, № 3

2012 г.

  1. Готовь сани летом, а отпускной график — зимой, № 23
  2. Прощаем неотработанный отпуск, № 22
  3. Отпуск с выгодой, № 20
  4. Как посчитать отпускной стаж работницы до и после «детского» отпуска, № 19
  5. Что включается в стаж для основного отпуска, № 16
  6. Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск, № 15
  7. Отпуск + увольнение? Комбинируем правильно, № 14
  8. Оформляем и оплачиваем замещение на время отпуска, № 13
  9. Учитываем премии и повышение зарплаты при расчете отпускных, № 12
  10. Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев», № 12
  11. Считаем отпускные без сучка без задоринки, № 11
  12. Отпуска: у вас — вопросы, у нас — ответы, № 10
  13. И вновь об учебных отпусках, № 9

2011 г.

  1. Отпуск за свой счет, № 24
  2. Три подводных камня в расчете отпускных, № 13
  3. Основные и дополнительные отпуска: кому, за что и сколько, № 12
  4. Отпускные расчеты, № 11
  5. Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет, № 10
  6. Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»