Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.
Содержание журнала № 18 за 2016 г.Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву
Проверочный тест
Создание резерва на оплату отпусков позволяет равномерно учитывать затраты, связанные с отдыхом работников. Но правила создания отпускного резерва в налоговом и бухгалтерском учете неодинаковы. Хотите проверить, насколько хорошо вы их знаете? Для этого мы подготовили специальный тест.
Вопросы
1. Обязательно ли создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете?
а) Нет, не обязательно — этот вопрос решает сама организация.
б) Да, обязательно.
в) Его нужно создавать, только если такой резерв создается в бухучете.
2. Все ли малые предприятия освобождены от создания резерва на оплату отпусков в бухучете?
а) Да.
б) Нет, такой резерв придется создавать малым предприятиям, которые не имеют права на ведение бухучета упрощенными способами.
3. Организация, не имеющая права на ведение бухучета упрощенными способами, хочет создавать отпускной резерв начиная с июня текущего года. Возможно ли это?
а) Да, возможно, причем как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
б) Да, но только в бухгалтерском учете.
в) Нет, нельзя, причем ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском. Все изменения нужно применять только с начала года.
4. Нужно ли при расчете резерва на оплату отпусков учитывать суммы страховых взносов?
а) Да, нужно, причем и в налоговом, и в бухгалтерском учете, ведь их придется уплатить при начислении отпускных.
б) В бухучете — нужно, а в налоговом учете — нет. Поскольку страховые взносы являются самостоятельным видом расходов.
5. Для формирования отпускного налогового резерва на следующий год надо рассчитать предельную сумму отчислений в резерв и ежемесячный процент отчислений в резерв. В случае приема в течение года новых работников нужно ли учитывать выплаты им при расчете суммы ежемесячных отчислений в резерв?
а) Нет.
б) Да.
6. Можно ли отпускные, выплачиваемые работникам, принятым на работу в течение года (которые не были учтены при формировании резерва), сразу учитывать как расходы на оплату труда при расчете базы по налогу на прибыль?
а) Нет, нельзя.
б) Да, можно, ведь при расчете предельной суммы резерва не учитывались отпускные новым работникам.
7. Суммы созданного отпускного резерва не хватает для начисления отпускных в октябре. Можно ли отпускные, не укладывающиеся в резерв, списывать как самостоятельный текущий расход?
а) Нет.
б) Так можно сделать в бухгалтерском учете, однако в налоговом учете это запрещено.
в) Да, так можно сделать как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
8. Нужно ли списывать за счет отпускного резерва компенсацию за неиспользованный отпуск?
а) Да, ведь такая компенсация заменяет запланированный отпуск и рассчитывается по схожим правилам.
б) Нет. Резерв создается только под оплату отпусков.
в) В бухучете ее надо списать за счет отпускного резерва, а в налоговом учете — нет.
9. Работник уходит в отпуск с 1 октября, но отпускные получает в конце сентября. В отчетности за какой период должны быть отражены страховые взносы с таких отпускных?
а) В отчетности за год, ведь дата начала отпуска приходится уже на IV квартал.
б) В отчетности за 9 месяцев, ведь отпускные начислены в сентябре.
в) В отчетности за 9 месяцев, если организация выплачивает отпускные и начисляет страховые взносы за счет созданного налогового резерва на оплату отпусков, и в отчетности за год, если налоговый отпускной резерв не создавался.
10. Обязательно ли в налоговом учете проводить инвентаризацию отпускного резерва на конец года, если и в следующем году он будет создаваться?
а) Да, ведь переходящий остаток резерва должен быть подтвержден.
б) Нет — на новый год можно перенести разницу между начисленным и использованным резервом.
11. Организация создавала налоговый резерв в 2016 г., но планирует отказаться от него в 2017 г. Можно ли остаток неиспользованного резерва включить во внереализационные доходы января 2017 г.?
а) Нет, нельзя. Неиспользованный остаток нужно включить в доходы декабря 2016 г.
б) Да, можно, ведь в конце 2016 г. вы еще имеете право на создание резерва.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | а) | В налоговом учете у организаций есть право создавать резерв на предстоящую оплату отпуско |
| 2 | б) | Только организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут не отражать оценочные обязательства, в том числе не создавать резерв предстоящих расходов на предстоящую оплату отпусков работника Не имеют права на упрощенный бухучет, в частности, организации, чья отчетность подлежит обязательному аудит |
| 3 | б) | В бухучете создание резерва на оплату отпусков — обязанность организаций, которые не имеют права на применение упрощенных способов учета. Поэтому неначисление резерва — это ошибка, которую надо исправить. А в «прибыльном» налоговом учете создать отпускной резерв организация может только в том случае, если это зафиксировано в налоговой учетной политик |
| 4 | а) | В бухучете сумма резерва на оплату отпусков определяется как величина оценочного обязательств Для целей налогообложения прибыли при составлении расчета ежемесячных отчислений в отпускном резерве также должны быть учтены предполагаемые суммы обязательных страховых взносо |
| 5 | б) | Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по формуле:  При этом необходимо следить за тем, чтобы общая сумма отчислений в резерв в течение года не превысила их предельную величин Если в течение года принимаются новые работники, эта предельная величина будет быстрее достигнута, после чего надо будет прекратить делать ежемесячные отчисления в отпускной резерв. В конце года резерв можно будет скорректировать |
| 6 | а) | Если организация создала налоговый резерв на оплату отпусков, то все отпускные работникам надо списывать за счет такого резерв |
| 7 | б) | Когда суммы созданного в бухучете резерва на оплату отпусков не хватает для выплаты отпускных, сумму превышения таких расходов над остатком резерва надо учесть как самостоятельный бухгалтерский расхо В налоговом учете до окончания года сумма превышения начисленных отпускных над суммой созданного резерва не должна учитываться в качестве самостоятельного расхода. Только по итогам года сумму перерасхода резерва можно учесть во внереализационных расхода |
| 8 | в) | В бухучете сумму компенсации за неиспользованный отпуск надо списывать за счет отпускного резерв В налоговом учете действуют другие правила: отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов на оплату труд |
| 9 | б) | На отражение в отчетности по страховым взносам сумм, начисленных с отпускных, не влияет факт создания отпускного резерва в налоговом учете. Также не влияет на страховую отчетность дата начала отпуска. Важно лишь, в каком периоде отпускные были начислены работник |
| 10 | а) | Инвентаризация требуется для подтверждения остатка резерва на оплату отпуско По ее итогам резерв должен быть уточнен исходя:
А недоиспользованные на конец года суммы резерва надо учесть как внереализационный доход текущего Непроведение инвентаризации может привести к неправильному расчету налога на прибыль |
| 11 | а) | Если решено в следующем году не создавать налоговый резерв на оплату отпусков, то всю сумму остатка резерва надо включить во внереализационные доходы текущего |
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
