
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.
Содержание журнала № 18 за 2016 г.«Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой
Когда перечислять НДФЛ с выдаваемой наличными зарплаты, за которой вовремя не пришли
Новый срок удержания и уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными
Раньше НК требовал перечислять налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплат
С 01.01.2016 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доход
Если в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца кто-то из работников не пришел, то в платежной ведомости напротив его фамилии пишем «депонировано». Он получит эти деньги позже, когда выйдет на работу.
Есть два подхода к определению того, что считать датой выплаты дохода в этом случае. И соответственно, два варианта уплаты НДФЛ.
ВАРИАНТ 1. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты вместе с НДФЛ со всей остальной зарплаты
Это просто и удобно — отправить НДФЛ с зарплаты всех работников, в том числе и с депонированных сумм, сразу одной платежкой. И отчет
Чтобы воспользоваться этим вариантом, придется обосновать, что в целях удержания и уплаты налога зарплата считается фактически выплаченной уже в момент депонирования. Можно попробовать сделать это так. Депонирование предполагает, что деньги работник может получить в любой момент. То есть они предназначены работнику, но в силу обстоятельств временно хранятся у организации. Поэтому дату депонирования можно считать датой выплаты дохода и удержания из него НДФЛ.
Такого мнения придерживается и специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Невыплата начисленной заработной платы
из-за неявки работника (больничный, отпуск) не является нарушением срока ее выплаты. Следовательно, у работодателя не возникает ответственности за задержку выплаты зарплаты.
Депонирование не полученной своевременно работником заработной платы означает хранение в кассе (в пределах лимитапп. 2, 6.5 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У) либо внесение организацией на банковский счет суммы, полностью принадлежащей работнику, то есть суммы, подлежащей выплате работнику на руки после удержания из нее НДФЛ.
Поэтому налоговый агент обязан заплатить НДФЛ с депонированной зарплаты не позднее следующего рабочего дня за днем депонирования.
В отчете6-НДФЛ депонированную зарплату нужно показывать в составе суммы фактически выданной из кассы в этот день зарплаты.
Следует учитывать, что право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ”.
ВАРИАНТ 2. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты только после выдачи денег «опоздавшему» работнику
То есть исходим из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день выдачи денег. И перечисляем налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.
При таком варианте неудобно разбивать весь «зарплатный» НДФЛ за месяц на суммы с разными сроками уплаты. Нужно отдельно отслеживать срок уплаты налога с депонированной зарплаты.
Усложняется заполнение раздела 2 формы
Пример. Отражение в разделе 2 формы 6-НДФЛ депонированной зарплаты
/ условие / За сентябрь всем работникам начислена зарплата в сумме 900 000 руб. Исчисленный с нее НДФЛ составляет 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). Для упрощения примера считаем, что вычетов ни у кого нет.
Зарплата за вторую половину сентября была выдана из кассы 5 октября всем работникам, кроме одного, находившегося на больничном. Зарплата этого работника была депонирована и выдана ему только 14 октября. За сентябрь ему начислено 70 000 руб., исчисленный НДФЛ — 9100 руб.
/ решение / Начисленную за сентябрь зарплату показываем в форме
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога |
Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога |
||
100 |
3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 |
130 |
8 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – .
0 0 |
110 |
0 5 . 1 0 . 2 0 1 6 |
140 |
1 0 7 9 0 0 – – – – – – – – – |
120 |
0 6 . 1 0 . 2 0 1 6 |
||
100 |
3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 |
130 |
7 0 0 0 0 – – – – – – – – – – .
0 0 |
110 |
1 4 . 1 0 . 2 0 1 6 |
140 |
9 1 0 0 – – – – – – – – – – – |
120 |
1 7 . 1 0 . 2 0 1 6 |
А что, если на конец квартала, по окончании которого сдается форма ,
Какой вариант выбрать
Хотя вариант 1 удобнее, мы считаем его небезопасным — по крайней мере, до появления официальных писем, подтверждающих высказанную специалистом Минфина позицию. Ведь нигде в нормативных документах депонирование не приравнено к фактической выплате зарплаты. При депонировании задолженность организации по оплате труда сохраняется, а ее обязанность выплатить зарплату остается неисполненной.
Работодателя всего лишь не могут оштрафовать за нарушение срока выплаты, потому что в просрочке нет его
Пока вы не передали зарплату работнику, нельзя однозначно утверждать, что вы заплатили налог именно из его денег, а не из своих. А ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет раньше дня выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ из этого дохода, не является налого
Поэтому остается риск, что ИФНС при выездной проверке расценит налог с депонированной зарплаты как перечисленный из средств налогового агента и, следовательно, неуплаченны
Удастся ли оспорить такой штраф
До 2016 г. суды признавали правомерной уплату НДФЛ с депонированных сумм до их передачи работнику. Но они основывались только на том, что НК тогда требовал перечислять налог с начисленной за месяц зарплаты в день получения денег на ее выплату в банке. А на этот момент еще не может быть известно, все ли работники придут за деньгам
Есть, правда, решения судов о том, что НДФЛ с зарплаты, перечисленный в последний день месяца или позже, но ранее выдачи денег работникам, считается уплаченным и не может рассматриваться как перечисленный за счет средств налогового агент
Но эти же судебные решения показывают, что спор весьма вероятен. Так что если не хотите споров — для вас вариант 2.
На какую сумму отразить депонирование в бухучете
Если действовать по варианту 2, возникает следующий вопрос. Раз удержание налога происходит только при передаче денег работник
Строго по правилам — да. Ведь срок перечисления НДФЛ в бюджет отсчитывается именно от даты выплаты дохода. А она совпадает с датой удержания налог
Однако большинство учетных программ настроены иначе: НДФЛ в них отражается на счете 68 сразу при начислении зарплаты. Да и в ведомость суммы зарплаты попадают уже за вычетом налога. Тогда оставшуюся на счете 68 сумму НДФЛ с депонированной зарплаты можно расценивать не как фактически удержанный НДФЛ, а как исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию. И, ничего не меняя, отражать в учете депонирование на сумму, указанную в ведомости, то есть без налога.
***
Итак, до появления официальных писем Минфина
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2018 г.
- Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8
- Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
- Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7
- Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7
- Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
- Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5
- НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 5
- 6-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5
- Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
- Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4
- Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
- Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
- Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
- Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
- Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
- НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
- НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
- Январские НДФЛ-вопросы, № 2
- Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
- Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
- Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1
2017 г.
- Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
- Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
- НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
- Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
- НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
- Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
- «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
- НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
- Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
- НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
- Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
- Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
- Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
- Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
- Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
- Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
- НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
- Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
- Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
- Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
- Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
- НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
- Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
- 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
- Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
- Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
- Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
- Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
- Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
- Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
- Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
- Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
- Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
- Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
- Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
- Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
- Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
- Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
- Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
- Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
- Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
- Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2
2016 г.
- Расчет 6-НДФЛ, № 24
- НДФЛ для налоговых агентов, № 24
- Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
- Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
- Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
- «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
- Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
- Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
- Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
- Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
- Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
- «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
- Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
- ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
- Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
- Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
- Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
- Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
- Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
- Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
- Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
- Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
- Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
- Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4
2015 г.
- Организация дает сотруднику в долг, № 23
- ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
- Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
- Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
- Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
- Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
- Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
- Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
- НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
- «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
- Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
- Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
- Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2
2014 г.
- Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
- Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
- Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
- Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
- НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2
2013 г.
- Закрываем год по НДФЛ, № 24
- НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
- 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
- Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
- Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
- Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
- Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
- Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4
2012 г.
- АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
- Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
- Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
- НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
- Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
- Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
- Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
- НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
- Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
- Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1
2011 г.
- Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
- Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
- Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
- Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
- Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
- Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
- НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1