Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.

Содержание журнала № 19 за 2016 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию

Проверочный тест

Организации вправе единовременно включать в налоговые расходы не более 10% или 30% первоначальной стоимости ОС в зависимости от амортизационной группып. 9 ст. 258 НК РФ. При определенных условиях амортизационную премию придется восстановить — включить во внереализационные доходы. Предлагаем вам проверить, насколько хорошо вы разбираетесь в правилах восстановления амортизационной премии.

Вопросы

1. Обязанность восстанавливать амортизационную премию возникает в случае любой продажи ОС?

а) Да.

б) Нет, только если с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло менее 5 лет.

в) Нет, только если покупатель и продавец — взаимозависимые лица.

г) Нет, только при одновременном выполнении условий, приведенных в вариантах б) и в).

2. Организация в 2016 г. продала своему директору ОС, при покупке которого в 2014 г. была применена амортизационная премия. В каком периоде нужно восстановить амортизационную премию?

а) Восстанавливать амортизационную премию вообще не нужно, так как организация и ее директор не являются взаимозависимыми лицами.

б) В периоде реализации ОС.

в) В периоде применения амортизационной премии.

3. Основное средство продано взаимозависимому лицу через 6 лет с момента ввода в эксплуатацию. Последние 2 года это ОС было на консервации. Нужно ли восстанавливать примененную амортизационную премию?

а) Нет, так как ОС продано по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.

б) Да, ведь на момент реализации ОС находилось в эксплуатации менее 5 лет, так как 2 года из 6 лет было законсервировано.

4. Организация применила амортизационную премию в размере 100 000 руб. при покупке ОС в сентябре 2010 г. и в размере 70 000 руб. — при его дооборудовании в марте 2014 г. В июле 2016 г. ОС было продано взаимозависимому лицу. В каком размере нужно восстановить амортизационную премию?

а) 170 000 руб., так как нужно восстанавливать все премии, примененные в отношении ОС.

б) 70 000 руб., так как премия в размере 100 000 руб. была применена более 5 лет назад.

в) Восстанавливать амортизационную премию не нужно.

5. ОС безвозмездно передано взаимозависимому лицу через 2 года с момента ввода в эксплуатацию. Необходимо ли восстанавливать примененную по этому ОС амортизационную премию?

а) Нет, так как ОС передано безвозмездно, а не реализовано.

б) Да, так как для целей налогообложения безвозмездная передача признается реализацией.

6. В 2016 г. организация передает ОС в качестве вклада в уставный капитал компании, доля в которой составляет 10%. Нужно ли восстанавливать амортизационную премию, которая была применена по капитальным вложениям в этот объект, введенный в эксплуатацию в 2015 г.?

а) Да, так как еще не прошло 5 лет с момента ввода основного средства в эксплуатацию.

б) Нет, так как ОС передается в виде вклада в уставный капитал.

в) Нет, так как ОС передается не взаимозависимой организации.

7. В августе 2016 г. продано взаимозависимому лицу полностью самортизированное ОС, введенное в эксплуатацию в ноябре 2012 г. Должна ли организация восстанавливать примененную амортизационную премию?

а) Да.

б) Нет.

8. В августе 2016 г. единственному учредителю было продано ОС, введенное в эксплуатацию в июле 2013 г. Первоначальная стоимость ОС — 500 000 руб. Сумма примененной амортизационной премии — 150 000 руб. (500 000 руб. х 30%). Стоимость, по которой ОС было включено в амортизационную группу, — 350 000 руб. (500 000 руб. – 150 000 руб.). Сумма начисленной линейной амортизации — 252 000 руб. На какую сумму можно уменьшить доход от реализации ОС?

а) 248 000 руб. (500 000 руб. – 252 000 руб.).

б) 98 000 руб. (350 000 руб. – 252 000 руб.).

в) 248 000 руб. (350 000 руб. – 252 000 руб. + 150 000 руб.).

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 г) Восстанавливать амортизационную премию нужно только в случае реализации ОС взаимозависимому лицу ранее чем через 5 лет с момента ввода ОС в эксплуатациюп. 2 ст. 105.1, п. 9 ст. 258 НК РФ
2 б) Амортизационную премию, восстановленную организацией в случае досрочной продажи ОС взаимозависимому лицу (которым, в частности, является ее директор), необходимо учесть во внереализационных расходах в периоде реализацииподп. 7 п. 2 ст. 105.1, п. 9 ст. 258 НК РФ
3 а) Налоговым кодексом для определения необходимости восстановления амортизационной премии при «взаимозависимой» продаже ОС не предусмотрено никаких случаев прерывания 5-лет­него срока, который отсчитывается с момента ввода ОС в эксплуатацию. В том числе и для тех ОС, которые часть этого срока не признавались амортизируемым имуществом
4 в) Пятилетний срок, «взаимозависимая» реализация ОС в течение которого приводит к восстановлению амортизационной премии, всегда отсчитывается с момента ввода ОС в эксплуатациюп. 9 ст. 258 НК РФ. И когда организация продает ОС после 5 лет эксплуатации, она не обязана ничего восстанавливать, даже если с момента дооборудования ОС еще не прошло 5 летПисьмо Минфина от 13.04.2015 № 03-03-06/1/20848 (п. 1)
5 а) В целях расчета налога на прибыль безвозмездная передача реализацией не признается. Безвозмездная передача приравнивается к реализации только в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексомп. 1 ст. 39 НК РФ. Например, для целей расчета НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ
6 б) Передача ОС в виде вклада в уставный капитал реализацией не признаетсяподп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Восстанавливать же амортизационную премию нужно лишь при реализации ОС взаимозависимому лицу. В случае выбытия ОС по любым иным основаниям это не требуетсяПисьма Минфина от 16.03.2009 № 03-03-05/37, от 28.09.2012 № 03-03-06/1/510, даже если ОС передается взаимозависимому лицу
7 а) Требование о восстановлении амортизационной премии при досрочной «взаимозависимой» продаже ОС относится и к объектам из 1—3-й амортизационных групп, СПИ которых не превышает 5 летПисьмо Минфина от 27.07.2010 № 03-03-06/1/490 (п. 1)
8 в) Если при продаже ОС была восстановлена амортизационная премия, то остаточную стоимость такого ОС, то есть сумму, на которую можно уменьшить доход от реализации, рассчитывают такп. 1 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ:
  • сначала находят разницу между стоимостью, по которой ОС было включено в амортизационную группу, и суммой начисленной амортизации;
  • затем увеличивают эту разницу на сумму восстановленной амортизационной премии.
Таким образом, в расходы можно будет включить 248 000 руб. (350 000 руб. – 252 000 руб. + 150 000 руб.)

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»